РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. ФИО1

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Поваровой А.Е., при секретаре Суконкиной И.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме * рублей и пени в сумме * рублей; по налогу на профессиональный доход в сумме * и пени в сумме * рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН ... в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Согласно сведениям из ЕГРИП, ФИО2, ИНН * в период с ***. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ признана налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН).

Согласно представленной ***. в налоговый орган декларации по УСД за ***., регистрационный *, сумма полученного дохода за налоговый период составила-* рублей, сумма расходов за налоговый период- * рублей, сумма исчисленного налога за налоговый период-* рублей, со сроком уплаты ***. Указанная сумма ответчиком в установленный срок оплачена не была (по состоянию на ***. по данному виду налога имелась переплата в сумме *.) в связи с чем, сумма задолженности составила * рубля.

Кроме того, *** ФИО2, ИНН ... поставлена на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области и в соответствии с ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД) признана налогоплательщиком.

Административным ответчиком, согласно сведениям имеющимся в налоговом органе, в том числе за период с ***. был получен доход и сумма налога на профессиональный доход (НПД) составила:- за ....

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с частичным исполнением обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и налога на профессиональный доход, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст.69 НК РФ было направлены требования * от ***., * от ***., * от ***., * от ***., * от ***., об уплате налога и пени, которые в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были.

Инспекцией было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки по налогам, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ от ***. Определением мирового судьи от *** судебный приказ был отменен в виду поступивших возражений от должника, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим исковым заявлением.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки в полном объеме не погашены. В настоящее время за ответчиком числится задолженность: по требованию * от ***. задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налог в сумме * руб. (неоплаченный остаток) за налоговый период *** (срок уплаты ***.) и пени в сумме *. исчисленные за период с *** по ***. на указанную недоимку по налогу; по требованию * от ***. заявлены к взысканию пени по налогу на профессиональный доход в сумме * руб. исчисленные за период с *** по ***. на сумму недоимку по НПД за апрель ***. (срок уплаты ***.) оплаченную с нарушением установленного законодательством срока; по требованию * от ***. заявлены к взысканию задолженность по НПД за период май *** налог в сумме *. (срок уплаты ***.) и пени в сумме * руб. за период с *** по ***. исчисленные на указанную недоимку, в связи с отсутствием оплаты её в установленный законодательством срок; по требованию * от ***. заявлены к взысканию задолженность по НПД за период *** налог в сумме *. (срок уплаты ***.) и пени в сумме *. за период с *** по ***. исчисленные на указанную недоимку, иные суммы отраженные в требованиях, ко взысканию налоговым органом не заявлены. В связи с отсутствием оплаты в установленный законодательством срок, и мер к погашению задолженности ответчик не принимает, поэтому административный истец обратился в суд с данным иском.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит взыскать с ответчика задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме * руб. и пени в сумме * руб.; по налогу на профессиональный доход в сумме * рубля и пени в сумме * рублей.

Определением суда от *** принято заявление об уменьшении исковых требований, а именно отказ административного истца от административного иска в части требований о взыскании задолженности заявленной ко взысканию. С учетом положений ч.2 ст. 46 КАС РФ, административный истец окончательно просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме *. и пени в сумме * руб.; по налогу на профессиональный доход в сумме * рубля и пени в сумме * рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования, с учетом их уменьшения, поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки ответчика суду неизвестны, ходатайств об отложении дела в суд не поступало.

Суд, учитывая положения ст. 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации регламентируется специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения.

Как следует из пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 данного Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В силу п.1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком налога на профессиональный доход (далее - плательщик НПД) деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 2 ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что согласно выписке из ЕГРИП от *., ФИО2 была зарегистрирована в период с *** по *** в качестве индивидуального предпринимателя. С *** поставлена на учет в качестве налогоплательщика на профессиональный доход.

Согласно выписке из налоговой декларации по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ФИО2 предоставила в налоговой орган ***. декларацию по УСД за *** год *, сумма полученных доходов за налоговый период составила * рублей; сумма расходов -* руб., сумма исчисленного налога за налоговый период-* рублей в срок оплаты ***

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области *** ответчику было направлено требование * об уплате налога и пени со сроком исполнения до ***; требование * от ***г. об уплате налога и пени со сроком исполнения до ***; требование * от ***г. об уплате налога и пени со сроком исполнения до ***; требование * от ***г. об уплате налога и пени со сроком исполнения до ***; требование * от ***г. об уплате налога и пени со сроком исполнения до ***. В указанный срок ФИО2 задолженность в полном объеме не погасила.

В судебном заседании установлено, что соответствующие требования об уплате недоимок и пени ответчику были направлены и им получены. Указанные обстоятельства ответчиком также не оспариваются.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме ..., не оплачены. Наличие указанной задолженности и ее размер ФИО2 не оспорены.

В соответствии с абз. 1 п. 2ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается факт направления ответчику требования об уплате недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и пени, и по налогу на профессиональный доход и пени. В указанный срок ФИО2 задолженность в полном объеме не погасила.

На основании заявления МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени № .... Определением мирового судьи от ***г. судебный приказ был отменён, поскольку от ответчика поступили возражения.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, то есть до ***.

В суд с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась ***, о чем свидетельствует оттиск штемпеля отделения почтовой связи на конверте.

Суд учитывает, что процедура взыскания налога соблюдена требование об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, сумма налога не оспорена, суд приходит к выводу об обоснованности требований истца и удовлетворении их в полном объеме, при этом расчет недоимки судом проверен и является верным.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме * рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и на профессиональный доход, и пени -удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, *** года рождения, ИНН *, в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме ...

Взыскать с ФИО2, *** года рождения, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме * рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья (подпись) А.Е. Поварова

Копия верна:

Судья А.Е. Поварова