Решение по делу № 2А-159/2025 от 10.04.2025

2а-159/2025

52RS0*-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года г.Н.Новгород

Московский районный суд г.Н.Новгород (Московское шоссе, д. 111)

в составе: председательствующего судьи Лопатиной И.В., при помощнике судьи Самойловой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области (далее – Межрайонная ИФНС России * по ***) обратилась в суд с административным исковым заявлением * от 12.07.2024г. к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области состоит ФИО1 ИНН *, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 НК РФ, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства (указанные сведения представлены в Инспекцию, в соответствии со ст. 85 НК РФ, органом осуществляющим регистрацию транспортного средства, в электронном виде):,

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации ответчик также является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик начисленные налоги не оплатил.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых на ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): * от ЧЧ*ММ*ГГ*, * от ЧЧ*ММ*ГГ* и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование * от 23.07.2023г. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ *а-96/2024 от 10.01.2024г. выдан. 22.01.2024г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 ИНН * недоимки по:- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа в размере 36.00 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 2167 руб.

- Транспортный налог с физических лиц в размере 7146 руб.,

-пени 3592 руб. 23 коп., а всего 12 941,23 руб.

С учетом изменения исковых требований налоговый орган просит взыскать с ответчика Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа в размере 36.00 руб.,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 2167 руб.,

-Транспортный налог с физических лиц в размере 3271 руб. на общую сумму 5474 руб.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее представила письменные возражения, согласно которых первоначальный иск не признавала, поскольку не было учтено наличие у нее льготы –многодетная мать. В связи с уточнением налоговым органом исковых требований после проведенного перерасчёта, ответчик представила письменное заявление, в котором уточненные исковые требования признала.

Судом к участию в деле привлечены в качестве заинтересованных лиц Межрайонная ИФНС России * по ***, Управление ФНС по ***, МИФНС * по ***, которые извещены надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), гл. 32 КАС РФ.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В ходе судебного разбирательства установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** состоит ФИО1 ИНН *, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых на ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): * от ЧЧ*ММ*ГГ*, * от ЧЧ*ММ*ГГ* и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование * от 23.07.2023г. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ *а-* от 10.01.2024г. выдан. 22.01.2024г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Согласно уточненного административного искового заявления в базе данных налогового органа имеется информации о том, что ФИО1 является членом многодетной семьи с 21.06.2022 года.

Согласно налогового уведомления * от 03.08.2023 г. указанный выше вычет применен с июня 2022 года, который доступен для просмотра по графе «налоговый вычет».

Таким образом, из вышеизложенного следует, что начисление земельного налога ФИО2 за 2022 год произведено с учетом действующего налогового законодательства, и перерасчету не подлежит.

В связи с произведенным перерасчетом транспортного налога за 2022г. сумма задолженности по административному исковому заявлению * от 12.07.2024г. (дело *а-159/2025) составляет 5474.00 руб., а именно:

Транспортный налог с физических лиц в размере 3271 руб. начислен за 12 месяцев за налоговый период 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. (начислен по налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ*)

Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа в размере 36.00 руб. начислен за 12 месяцев за налоговый период 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. (начислен по налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ*)

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 032.00 руб. начислен за 12 месяцев за налоговый период 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. (начислен по налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ*), в размере 1 135.00 руб. начислен за 12 месяцев за налоговый период 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. (начислен по налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ*).

Суд полагает, что срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, поскольку по требованию от 23.07.2023г. № 14127 срок исполнения установлен 11 сентября 2023г. С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 29 декабря 2023г. Судебный приказ отменен ЧЧ*ММ*ГГ*г. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ЧЧ*ММ*ГГ*г., то есть установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации специальный шестимесячный срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Учитывая признание ответчиком суммы долга, что истцом не пропущен срок обращения в суд, требования истца подлежат удовлетворению.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175, 178-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН * недоимки по:- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа в размере 36.00 руб., Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 2167 руб., Транспортный налог с физических лиц в размере 3271 руб., а всего 5474 (пять тысяч четыреста семьдесят четыре) руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН *, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд *** в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Лопатина

Решение в окончательной форме изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*