Решение по делу № 2А-16/2025 от 04.03.2025 - о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени.

Дело № 2а-16/2025

(№ 2а-221/2024)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пос. Усть-Мая 04 марта 2025 г.

Усть-Майский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Тарабукина С.Г., единолично, с участием административного ответчика ФИО1, при секретаре судебного заседания Сокольской Г.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель по доверенности Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) ФИО2 (далее по тексту - УФНС России по РС (Я)) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ИНН <данные изъяты>, о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени в размере 24518,63 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год – 3498,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 12473,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год – 3239,03 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5308,31 руб., мотивируя тем, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты> (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик состоял в качестве индивидуального предпринимателя с 02.02.2009 - 19.05.2021, основной вид деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности - 02.20 Лесозаготовки.

1. Взыскание в условиях единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

2. О заявлении на вынесение судебного приказа.

По состоянию на 10.04.2024 (дата формирования ЗВСП № 13846) сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила - 24 518.63 рублей, в том числе:

1. Транспортный налог за 2020 год - 3 498.00 руб.;

2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год - 12 473.29 руб.;

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год - 3 239.03 руб.;

4. Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5 308.31 руб.

18.04.2024 Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 32 Усть-Майского улуса Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа № 13846 от 10.04.2024. Мировым судьей выдан судебный приказ от 15.07.2024.

Определением мирового судьи от 05.08.2024 по делу № 2а-1196/32-2024 судебный приказ от 15.07.2024 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Ответчик в возражении указал о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2018 году.

Однако датой прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей является - 19.05.2021).

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 05.02.2025, в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.

Задолженность по транспортному налогу за период 2020 года.

Транспортный налог (далее - налог) устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 2 Закона Республики Саха (Якутия) о налоговой политике Республике Саха (Якутия) от 07.11.2013 установлены ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка(рублей)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

(в ред. Закона РС(Я) от 10.11.2020 2263-3 N 437-VI)

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

8

(в ред. Закона РС(Я) от 10.11.2020 N 2263-3 N 437-VI)

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

13

(в ред. Закона РС(Я) от 10.11.2020 2263-3 N 437-VI)

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

17

(в ред. Закона РС(Я) от 10.11.2020 2263-3 N 437-VI)

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

60

(в ред. Закона РС(Я) от 10.11.2020 2263-3 N 437-VI)

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

120

(в ред. Закона РС(Я) от 10.11.2020 2263-3 N 437-VI)

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 ст. 85 НК РФ от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств - Управление государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД по РС(Я), должник владел и имеет на праве собственности следующими объектами налогообложения:

Расчет транспортного налога за 2020 год:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка

Количество владения в году

Размер налоговых льгот

Сумма исчисленного налога (в руб.)

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>/12

1 365.00

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>/12

250.00

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

12/12

1 755.00

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

12/12

128.00

Следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, а также положений Закона РС (Я) от 07.11.2013 1231-3 № 17-V «О налоговой политике РС(Я)», является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 18406115 от 01.09.2021.

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении указаны суммы налогов транспортного налога за 2020 год в размере 3 498.00 руб., также в уведомлении указаны объекты налогообложения, налоговая база. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01.12.2021.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил обязанность по уплате транспортного налога.

Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за период 01.01.2021 - 19.05.2021.

В соответствии со ст. 23 НК РФ и п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы и страховые взносы.

Регистрируясь в качестве ИП, гражданин принимает на себя соответствующие обязанности и риски, в том числе обязанности по соблюдению правил ведения предпринимательской деятельности, порядка налогообложения, уплаты страховых взносов и иных обязательных платежей (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 621-0-0). Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подп. 1 и 2, п. 1, ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Формула расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 - 19.05.2021.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере = (ФР/12) * М + (ФР/12/Кн) * Дн

М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода;

Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности;

Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца;

М-4

19.05.2021 - Кн-31 Дн - 19

1. Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере:

(32 448.00 / 12) * 4 + (32 448.00 / 12 / 31) * 19 = 12 473.29 рублей.2. Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере: (8 426.00 / 12) * 4 + (8 426.00 / 12 / 31) * 19 = 3 239.03 рублей.

При вышеуказанных обстоятельствах, оснований для не исчисления спорной суммы по страховым взносам не имеется, задолженность на текущую дату Ответчиком не погашена.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Обязанность по уплате налога или сбора страхового взноса возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Задолженность, подлежащая взысканию по страховым взносам на ОПС, ОМС в фиксированном размере за период с 01.01.2021 - 19.05.2021, составляет 15 712.32 руб.

3. Меры по извещению налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.

При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. В дальнейшем новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

Как установлено подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее №263-ФЗ), требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В случае неисполнения требования об уплате в установленный налогоплательщику срок налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено Требование № 51353 от 06.07.2023, что подтверждается журналом направления требований в ЛК ФЛ, с указанием в резолютивной части требования срока на добровольную уплату задолженности до 25.08.2023, по истечении которого, налоговым органом будут приняты меры взыскания задолженности в судебном порядке.

Данное требование об уплате задолженности до настоящего времени не исполнено.

4. Пени.

В силу пункта 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 01.01.2023 в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму недоимок.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки (отрицательного сальдо) по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, | процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пеня за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 13846 от 10.04.2024) начислена в размере - 3 363.16 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила - 1 945.14 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа -5 308.31 рублей.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют 3 363.16 + 1 945.14 = 5308.31 рублей.

Соответственно, сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию, составляет 5308,31 руб.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Административный истец УФНС России по РС (Я), извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представитель административного истца ФИО3 направила суду телефонограмму, в которой сообщила о согласии на рассмотрение административного дела в отсутствие представителя административного истца.

При таких обстоятельствах и с учетом мнения административного ответчика ФИО1, полагавшего о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца, суд определил рассмотреть административное дело в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, поскольку неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, и суд не признает явку представителя административного истца обязательной.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск УФНС России по РС (Я) не признал полностью и пояснил, что по подаче данного иска не учтены сроки давности взыскания суммы долга по налогам. Индивидуальное предпринимательство закрыл давно, в личный кабинет ИП невозможно зайти в связи с истечением 3-х лет. Уведомления, требования о задолженности от УФНС по недоимкам ИП не получал. От оплаты транспортного налога он освобожден как коренная малочисленная народность РФ, т.к. проживает в <...>. Просит отказать в удовлетворении иска о взыскании долга.

Выслушав объяснение административного ответчика, исследовав и изучив материалы административного дела и другие материалы, истребованные по инициативе суда, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (в редакции Федерального закона от 28.11.2018 г. № 451-ФЗ).

Согласно ч. ч. 4, 5 и 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом суду следует учесть, что Постановлением Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичные положения указаны в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), где каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. ч. 1 и 3 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В абзацах 3 и 4 п. 2 ст. 11 НК РФ указано, что для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия:

физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Законодательными органами субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональному налогу.

В Российской Федерации НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (п. 1 ст. 18.1 НК РФ).

При этом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (п. 1 ст. 19 НК РФ).

Как следует из подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право также не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам.

На основании подп. 9 и 14 п. 2, п. 2.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных НК РФ.

Права, предусмотренные настоящим Кодексом в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также осуществляют в отношении плательщиков страховых взносов.

Налоговые органы обязаны также соблюдать законодательство о налогах и сборах. Направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности. Обязанности, предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов (подп. 1, 9 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункты 2 и 4 ст. 44 НК РФ).

Согласно пунктов 1-3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из пунктов 3 и 4 ст. 46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из пунктов 1, 2, подп. 1, 2 п. 3, п. п. 4 и 5 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Согласно пунктов 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 2 п. 3 ст. 56 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Согласно пунктов 1, 3, 4 и 5 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из пунктов 1, 4 и 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Как следует из ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (абзац 9 п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 15 ч. 8 ст. 2 Закона Республики Саха (Якутия) от 07 ноября 2013 г. 1231-З № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» от уплаты транспортного налога освобождаются: физические лица, зарегистрированные по месту жительства в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Российской Федерации в Республике Саха (Якутия), перечень которых утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 8 мая 2009 года № 631-р «Об утверждении перечня мест традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Российской Федерации и перечня видов традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Российской Федерации», за исключением физических лиц, указанных в пункте 10 настоящей части, начиная с налогового периода 2021 года без заявления указанных физических лиц (п. 15 введен Законом РС(Я) от 30.11.2021 г. 2413-З № 737-VI).

Согласно абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован ст. 432 НК РФ, размер страховых взносов - ст. 430 НК РФ.

Так, согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как следует из п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено и из материалов административного дела, в том числе материалами, истребованными по инициативе суда, видно, что административный ответчик ФИО1, <данные изъяты>

Ранее с 24 апреля 2003 г. до 22 октября 2020 г. был зарегистрирован и проживал по адресу: <данные изъяты>

Уведомлением Федерального агентства по делам национальностей от 04 марта 2024 г. № <данные изъяты> ФИО1 внесен в список лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Российской Федерации.

С 02 февраля 2009 г. по 19 мая 2021 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20 августа 2024 г. (ОГРНИП <***>), в связи с чем, в этот период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

19 мая 2021 г. индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратил деятельность связи с принятием соответствующего решения.

Из предоставленных УФНС России по РС (Я) сведений, которые оспариваются административным ответчиком, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке:

1) автомобиль легковой <данные изъяты>;

2) автомобиль легковой <данные изъяты>;

3) автомобиль легковой <данные изъяты>;

4) моторная лодка, дата регистрации <данные изъяты>

По месту жительства ФИО1 направлено требование № 6257 об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28 июля 2021 г., которым он Межрайонной инспекцией ФНС № 9 по Республике Саха (Якутия) поставлен в известность, что на основании законодательства о налогах и сборах обязан уплатить числящуюся (выявленную) недоимку, задолженность по пени в общей сумме 16188,96 руб., из которой 52,60 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; 13,66 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; 12473,29 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; 3239,03 – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. Предупрежден о том, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 30 июля 2021 г., налоговый орган примет все предусмотренные законом о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов.

Между тем, каким образом направлено ФИО1 данное требование УФНС России по РС (Я) и получено ли плательщиком, административный истец сведения не представил, в материалах дела данные сведения также отсутствуют.

Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено полностью, доказательства обратного суду не представлено.

В электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО4 передано налоговое уведомление № 18406115 от 01 сентября 2021 г. о том, что ему необходимо уплатить не позднее 01 декабря 2021 г. транспортный налог в размере 3498,00 руб. с приложением расчета транспортного налога на каждое транспортное средство, указанные выше, и информации, необходимой для перечисления налога в бюджетную систему РФ (реквизиты платежа).

Административным истцом административному ответчику направлено требование № 51353 об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 г., которым он поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по транспортному налогу с физических лиц (недоимку) в размере 3498,00 руб. и пени в размере 2112,32 руб., а всего в сумме 5610,32 руб. Предупрежден о том, что в случае, если в срок до 25 августа 2023 г. задолженность не будет погашена (урегулирована) налоговый орган примет все предусмотренные законом о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (ст. ст. 45, 46, 47, 48, 76, 77 НК РФ).

Иных требований об уплате задолженности по налогам, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, названное требование не содержит.

Данное требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, которое получено ФИО1 09 июля 2023 г.

Сведения об исполнении требования административным ответчиком не представлены суду.

УФНС России по РС (Я) решением № 21434 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 13 марта 2024 г., ФИО1 поставлен в известность о том, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 06 июля 2023 г. № 51353, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании, истек 25 августа 2023 г., решено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 06 июля 2023 г. № 51353, в размере 24231,76 руб., и довести данное решение до сведения налогоплательщика в срок не позднее шести рабочих дней после дня его вынесения.

19 марта 2024 г. заказным почтовым отправлением ФИО1 направлено данное решение от 13.03.2024 г. и сведения об исполнении решения УФНС России по РС (Я) административным ответчиком не представлены суду.

Административным истцом УФНС России по РС (Я) предоставлен расчет суммы пени, включенной в заявлении о вынесении судебного приказа № 13846 от 10.04.2024, где 5308 руб. 31 коп. (сальдо пени на момент формирования заявления от 10.04.2024) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5308 руб. 31 коп.

Из материалов административного дела № 2а-1196/32-2024 по заявлению УФНС России по РС (Я) о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам со ФИО1 судебного участка № 32 Усть-Майского района Республики Саха (Якутия) следует, что 12 июля 2024 г. в названный судебный участок поступило заявление о вынесении судебного приказа № 13846 от 10 апреля 2024 г. УФНС России по РС (Я) о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам в размере 24518,63 руб., в том числе по налогам – 19210,32 руб., пени в размере 5308,31 руб., которое, согласно штампа (оттиск КПШ ОПС места приема) на конверте (бандероль заказная), направлено УФНС России Почтой России г. Якутска 01 июля 2024 года (01.07.2024 677000).

15 июля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 32 Усть-Майского района Республики Саха (Якутия) по делу № 2а-1196/32-2024 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по РС (Я) задолженности по состоянию на 10.04.2024 года за счет имущества физического лица в размере 24518,63 руб., где пени - 5308,31 руб., транспортный налог - 3498,00 руб. за 2020 год, страховые взносы ОМС – 3239,03 руб., страховые взносы ОПС – 12473,29 руб.

ФИО1 01 августа 2024 г. обратился с возражением на судебный приказ, в котором указал, что не учтены сроки давности запрашиваемой суммы долга, он имеет статус коренного малочисленного народа Российской Федерации, зарегистрирован и проживает в пос. Петропавловск (национальное поселение) и он освобожден от уплаты транспортного налога, страховые взносы по ОМС и ОПС по ИП оплачены давно и деятельность в качестве индивидуального предпринимателя закрыта в 2018 г.

05 августа 2024 г. мировым судьей судебного участка № 32 Усть-Майского улуса (района) Республики Саха (Якутия) вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1196/32-2024 по заявлению УФНС России по РС (Я) о взыскании задолженности по налогам со ФИО1

Из материалов административного дела № 2а-32/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 9 по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании транспортного налога видно, что Усть-Майским районным судом Республики Саха (Якутия) 22 мая 2020 г. вынесено определение о прекращении производства по административному делу в связи с отказом административного истца от административного иска, поскольку ФИО1 уплатил недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 1615,00 руб. 12 мая 2020 г.

Таким образом, определяя круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного дела, и распределяя бремя доказывания имеющих значения для дела обстоятельства, учитывая, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности по транспортному налогу, страховых взносов и пеней, возложена на административного истца УФНС России по РС (Я), а также проверив полномочия налогового органа на обращение с требованием о взыскании названной задолженности, а также выяснив, соблюден ли срок обращения в суд, соблюдены ли требования законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, страховых взносов, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности по налогу, страховым взносам и пени, суд считает, что основания для удовлетворения требований административного истца отсутствуют исходя из следующего.

В период с 02 февраля 2009 г. по 19 мая 2021 г. административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в этот период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в силу абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

19 мая 2021 г. индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратил деятельность связи с принятием соответствующего решения налоговым органом на основании его заявления.

В порядке п. 5 ст. 432 НК РФ ФИО1 в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя уплату страховых взносов должен был осуществить не позднее 15 календарных дней с даты его снятия с учета в налоговом органе, то есть до 03 июня 2021 года включительно.

Административный истец направил требование № 6257 об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28 июля 2021 г. в общей сумме 16188,96 руб., в том числе: 52,60 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; 13,66 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; 12473,29 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; 3239,03 – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, предложив в срок до 30 июля 2021 погасить задолженность по указанным страховым взносам и предупредив о том, что налоговый орган примет все предусмотренные законом о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов.

Необходимо отметить, что указанное требование было истребовано по инициативе суда в стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству.

Однако административный истец не представил суду доказательства, каким образом (лично под расписку, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, которые предусмотрены ст. 69 НК РФ) требование об уплате задолженности передано или направлено и получение плательщиком, в материалах дела данные сведения также отсутствуют.

В то же время в связи с неисполнением данного требования ФИО1, утратившим статус индивидуального предпринимателя с 19 мая 2021 г., в установленный срок (30 июля 2021 г.), налоговый орган (административный истец) не принял все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке страховых взносов и пени после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, поскольку общая сумма превышала 10 000 рублей, а именно порядке ст. 48 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, от 27.11.2017 г. № 343-ФЗ) путем обращения в суд общей юрисдикции (мировому судье) с заявлением о взыскании страховых взносов и пеней в течение 6 (шести) месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней за 2021 г.

Далее, административный истец в порядке абзаца 2 п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 передал в электронной форме через личный кабинет налоговое уведомление № 18406115 от 01 сентября 2021 г. о необходимости уплаты не позднее 01 декабря 2021 г. транспортный налог в размере 3498,00 руб., поскольку в налоговый период 2020 года на него возлагалась обязанность по уплате транспортного налога, а льготы об освобождении от данного налога введены Законом Республики Саха (Якутия), начиная с налогового периода 2021 года.

В связи неисполнением ФИО1 самостоятельной обязанности по уплате названного налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, налоговый орган обязан был направить налогоплательщику требование об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ и в сроки, установленные ст. 70 НК РФ, а именно не позднее 3 (трех) месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (редакции Федерального закона от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ), то есть норма закона предполагает, что в целях реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности сначала предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате. При этом приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков направления требования, взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленные налоговым законодательством.

В действующей в настоящей время редакции п. 1 ст. 70 НК РФ также указан аналогичный срок, между тем, в установленный срок последовательных действий в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган не произвел, более того, меры по взысканию задолженности по налогу не принимались вплоть до 05 июля 2023 г.

Административным истцом требование № 51353 об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 г. по транспортному налогу в размере 3498,00 руб. и пени в размере 2112,32 руб., а всего в сумме 5610,32 руб., со сроком уплаты 25 августа 2023 г., ФИО1 направлено только 06 июля 2023 г., которое получено административным ответчиком 09 июля 2023 г., следовательно, требование направлено налогоплательщику через год и три месяца.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 06 июля 2023 г. № 51353 ФИО1, срок которого истек 25 августа 2023 г., налоговый орган решением № 21434 от 13 марта 2024 г. со ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 06 июля 2023 г. № 51353, в размере 24231,76 руб. и направлено решение 19 марта 2024 г. ФИО1 заказным письмом с учетом того, что Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

Вместе с тем в нарушение п. 3 ст. 46 НК РФ административный истец сведения (доказательства) о размещении в реестре решений о взыскании задолженности настоящего решения о взыскании задолженности со ФИО1 в порядке с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ в соответствии Порядком ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденным приказом ФНС России от 30.11.2022 г. № ЕД-7-8/1138@, не представил.

Следовательно, данное решение налогового органа о взыскании задолженности со ФИО1 суду нельзя считать законным и следует признать недействительным.

В то время обращение налогового органа к мировому судье судебного участка № 32 Усть-Майского района Республики Саха (Якутия) с заявлением о взыскании задолженности по состоянию на 10 апреля 2024 г. за счет имущества физического лица в размере 24518,63 руб., где пени - 5308,31 руб., транспортный налог - 3498,00 руб. за 2020 год, страховые взносы ОМС – 3239,03 руб., страховые взносы ОПС – 12473,29 руб. последовало только 01 июля 2024 года, что подтверждается оттиском штампа на конверте, а не 18 апреля 2024 года, как указывает административный ответчик в административном исковом заявлении.

Поскольку задолженность ФИО1 по обязательным платежам превышала 10 000 рублей при направлении ему требования № 51353 от 06 июля 2023 г., срок исполнения которого был установлен до 25 августа 2023 года, суд приходит к выводу о том, что в силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, то есть в срок до 25 февраля 2024 года.

Между тем с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 01 июля 2024 года, то есть с пропуском установленного срока, ходатайство о восстановлении пропущенного срока налоговым органом мировому судье не подавалось, доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд в установленный законом срок, не представлено.

С настоящим административным иском УФНС России по РС (Я) обратился 10 декабря 2024 г., полагая, что срок на подачу данного иска истекает 05 февраля 2025 г. после отмены судебного приказа 05 августа 2024 г. и срок для подачи административного иска не пропущен.

Вместе с тем Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 29 сентября 2020 г. № 2315-О указано, что налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации высказал позицию, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Кроме того, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. № 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

С учетом требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, которые будучи направленные, в том числе на обеспечение правомерного характера деятельности налоговых органов и регламентирует порядок осуществления налоговыми органами принудительного взыскания налоговой задолженности и конкретные сроки совершения отдельных действий и несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Учитывая конкретные обстоятельства административного дела, суд не находит оснований для восстановления административному истцу процессуального срока обращения в суд по требованию № 51353 от 06 июля 2023 г., поскольку налоговым органом не предоставлено достаточных доказательств того, что в период по 25 февраля 2024 г. предпринимались действенные меры к принудительному взысканию задолженности и другие обстоятельства, служащие основанием для восстановления срока на обращение в суд не представлены.

При таких обстоятельствах суду в удовлетворении заявленных требований налогового органа к ФИО1 следует отказать в полном объеме, поскольку налоговым органом не соблюдены положения налогового законодательства и нарушен порядок принудительного взыскания имеющейся задолженности в общем размере 24518,63 руб.

Вопрос о распределении судебных расходов в виде государственной пошлины, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которой административный истец был освобожден на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в порядке ст. 114 КАС РФ не разрешается, поскольку решение принято в пользу административного ответчика.

Меры предварительной защиты по данному административному иску не применялись.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени в общем размере 24518,63 руб. (двадцать четыре тысячи пятьсот восемнадцать рублей 63 копейки), в том числе: транспортный налог за 2020 год в сумме 3498,00 руб. (три тысячи четыреста девяносто восемь рублей 00 копеек), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 12473,29 руб. (двенадцать тысяч четыреста семьдесят три рубля 29 копеек), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в сумме 3239,03 руб. (три тысячи двести тридцать девять рублей 03 копейки), пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 5308,31 руб. (пять тысяч триста восемь рублей 31 копейка) – отказать полностью.

Меры предварительной защиты по административному иску не применялись.

Судебных расходов по административному иску – нет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме через Усть-Майский районный суд Республики Саха (Якутия).

Председательствующий п/п С.Г. Тарабукин

Решение в окончательной форме изготовлено 07 марта 2025 года

Копия ВЕРНА,

Судья Усть-Майского районного суда

Республики ФИО5 Тарабукин

Секретарь суда Л.В. Решетникова