Дело № Э-2а-295/2023

УИД 46RS0007-01-2023-000259-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Золотухино

Курской области «23» октября 2023 г.

Золотухинский районный суд Курской области в составе

председательствующего судьи Емельяновой Л.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Умеренковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законных представителей: ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законных представителей: ФИО2, ФИО3, в котором просило взыскать с ФИО3 и ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ года, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ., недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ года, пени в размере <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Заявленные административные исковые требования мотивированы тем, что административные ответчики являются законными представителями несовершеннолетнего ФИО1, который в спорные налоговые периоды являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоги своевременно не уплачены, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени, выставлены требования об уплате задолженности, требования не исполнены, недоимки по налогу и задолженность по пеням не погашены, вынесенный по заявлению истца судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражением должника относительно его исполнения.

Административный истец - представитель УФНС России по Курской области, будучи, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в лице законных представителей: ФИО2 и ФИО3 будучи, надлежащим образом, извещен о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 НК РФ.

Земельный налог относится к местным налогам и, согласно п.1 ст.387 НК РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.п.1,2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу п.2 ст.15, абзаца первого п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В п.2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом и материалами дела установлено, что несовершеннолетний ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку на его имя зарегистрированы квартира с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Согласно сведениям, имеющимся в распоряжении налогового органа, родителями ФИО1 являются ФИО3 (отец) и ФИО2 (мать).

Межрайонной ИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ и налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ и налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за № со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей за № и налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за №, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей за № и налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за № сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с неуплатой земельного налога в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой налога на имущество начислены пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со ст. ст.69,70 НК РФ вынесены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. и направлены в адрес налогоплательщика почтовыми отправлениями, в которых задолженность по налогам предложено уплатить в добровольном порядке.

Сумма задолженности в срок, установленный в требованиях, уплачена не была.

Направление уведомлений и требований налогоплательщику подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, а так же списками заказных писем и отчетами об отслеживании почтового отправления.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество составила <данные изъяты>, из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по земельному налогу составила ДД.ММ.ГГГГ рублей, из которых: недоимка по земельному налогу <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по земельному налогу в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка по земельному налогу в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению УФНС по <адрес> мировым судьей судебного участка Золотухинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ о взыскании с законных представителей ФИО1 - ФИО3, ФИО2 налоговой задолженности в указанном размере, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с возражениями должников относительно его исполнения.

В Золотухинский районный суд с административным иском УФНС по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Пунктами 2 и 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

По общему правилу, истечение срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

При этом, налоговым органом в установленном порядке предпринимались меры по взысканию спорной недоимки, после отмены судебного приказа административное исковое заявление подано без нарушения установленного процессуального срока, то есть в его пределах.

При установленных фактических обстоятельствах по делу, суд приходит к выводу, что сумма налогов исчислена правильно, налоги своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

В силу п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст.ст.26, 28 ГК РФ, ст.64 СК РФ). В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

С учетом приведенных выше норм, а также ст.23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П и определении от 22 января 2004 года № 41-0, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Административный ответчик не представил суду доказательства, подтверждающие уплату им налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017-2020 года в полном объеме, при этом, суд исходит из того, что ответчику было предоставлено достаточное время для добровольной уплаты налога на основании направленного ему уведомления.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.ст.333.17, 333.20 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законных представителей: ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, удовлетворить.

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО1 (ИНН №) в лице законных представителей ФИО2 (ИНН № и ФИО3 (ИНН №) в солидарном порядке в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек, из них: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО1 (ИНН № в лице законных представителей ФИО3 (ИНН №) и ФИО2 (ИНН №) в солидарном порядке в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Курского областного суда через Золотухинский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 02 ноября 2023 года.

Судья Л.Ф. Емельянова