Решение по делу № 2А-1077/2023 от 24.04.2023 - о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

Дело № 2а-1077/2023

УИД 58RS0027-01-2023-001074-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 24 апреля 2023 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОYОТА CAMRY, VIN: №, год выпуска 2019, дата регистрации права 13.02.2019; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ТОYОТА LAND CRUISER 150, VIN: №, год выпуска 2019, дата регистрации права 03.10.2019. Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2020 год в сумме 16 907 руб., а именно за автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОYОТА CAMRY, VIN: №, в сумме в сумме 8 145 руб. (181 руб.- налоговая база х 45 руб.- налоговая ставка х 12/12 - кол-во месяцев владения в году/12); за автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ТОYОТА LAND CRUISER 150, VIN: №, в сумме 8 762 руб. (177 руб. - налоговая база х 45 руб. - налоговая ставка х 12/12 - кол-во месяцев владения в году/12, х повышающий коэффициент 1,10). Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении. Административный ответчик транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 344,3 кв.м, дата регистрации права 26.10.2018. На основании ст.ст. 403, 408 Кодекса административному ответчику исчислен налог на имущество за 2020 год в сумме 20 571 руб., исходя из расчета: 6 857 131 руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х 1 доля в праве х 0,3 % -налоговая ставка х 12/12- количество месяцев владения в году/12. Расчет суммы налога содержится в налоговом уведомлении. Административный ответчик налог в срок, установленный законодательством, не оплатил.

Согласно сведений, представленных в Инспекцию Управлением Роснедвижимости по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1 356 кв.м, дата регистрации права 26.10.2018; земельный участок, расположенный по адресу: 442780, <адрес>, 9-й пр-д Восточный, 20, кадастровый №, площадь 1 324 кв.м, дата регистрации права 16.01.2012. На основании ст.ст. 391, 394, 396 Кодекса административному ответчику исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 2 011 руб., в т.ч.: за земельный участок, адрес: <адрес>, в сумме 264 руб. (193 012 руб.- кадастровая стоимость - налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); за земельный участок, адрес: <адрес>, в сумме 1 747 руб. (1 888 352 руб.- кадастровая стоимость - налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); за 2020 год в сумме 2 212 руб., в т.ч.: за земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, 9-й пр-д Восточный, 20, в сумме 291 руб. (193 012 руб.- кадастровая стоимость - налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); за земельный участок, адрес: <адрес> в сумме 1 921 руб. (1 888 352 руб.- кадастровая стоимость - налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12). Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц в бюджет.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени: по земельному налогу за 2019 год в сумме 7,75 руб. (с суммы недоимки 264 руб.) за период с 02.12.2020 по 15.06.2021; за 2020 год в сумме 7,19 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 54,95 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 66,86 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа от 16.06.2021 №, от 15.12.2021 №, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты. Однако до настоящего времени налог и пени в полном объеме в бюджет не поступили. По заявлению налогового органа МССУ № 7 Октябрьского района г. Пензы 06.05.2022 был выдан судебный приказ № Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями от должника (административного ответчика) определением МССУ № 7 Октябрьского района г. Пензы от 29.09.2022 указанный судебный приказ был отменен. Административный ответчик не исполнил указанные выше требования налогового органа, в связи с чем, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика налогов и пени.

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 20 571 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 16 907 руб.; по земельному налогу за 2019 год в сумме 264 руб., за 2020 год в сумме 2 212 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов: за 2019 год в сумме 7,75 руб. с 02.12.2020 по 15.06.2021; за 2020 год в сумме 7,19 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 54,95 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 66,86 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021, итого: 40 090,75 руб.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание, будучи извещенным, не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых в спорный период времени являлся ФИО1, а именно: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОYОТА CAMRY, VIN: №, год выпуска 2019, дата регистрации права 13.02.2019; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ТОYОТА LAND CRUISER 150, VIN: №, год выпуска 2019, дата регистрации права 03.10.2019.

Указанное подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и не оспорено административным ответчиком.

В связи с изложенным налогоплательщику ФИО1 обоснованно был исчислен транспортный налог за указанные выше транспортные средства за 2020 год в сумме 16 907 руб., исходя из следующего расчета и налоговой базы, а именно: за автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОYОТА CAMRY, VIN: №, в сумме 8 145 руб. (181 руб.- налоговая база х 45 руб.- налоговая ставка х 12/12 - кол-во месяцев владения в году/12); за автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ТОYОТА LAND CRUISER 150, VIN: №, в сумме 8 762 руб. (177 руб.- налоговая база х 45 руб. - налоговая ставка х 12/12 - кол-во месяцев владения в году/12, х повышающий коэффициент 1,10).

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона, характеристикам транспортных средств и времени владения ими; доказательств иного ФИО1 не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год – не позднее 01.12.2021, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

На основании ч. 1 ст. 399 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» (здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Статьей 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» в соответствии со ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (в т.ч. квартиры), а именно: 0,3 % - при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 1 000 000 рублей.

Согласно ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.

Налоговая база определяется, исходя из положений ч. 1 ст. 403 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 указанной выше ст. 408 НК РФ установлено, что в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Пунктом 8 указанной статьи предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

При этом ст. 403 НК РФ установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 кв.м общей площади этого жилого дома.

Принимая во внимание, что установленные ст. 408 НК РФ правила определения суммы налога с учетом налоговой базы равной кадастровой стоимости объекта налогообложения подлежат применению, согласно Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», с 01.01.2015, исчисление налога на имущество – указанный выше жилой дом физическому лицу ФИО1 за 2020 год производится по правилам ст. 403 и п. 1 408 НК РФ без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения об имуществе, находящемся в собственности административного ответчика ФИО1 - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 344,3, дата регистрации права 26.10.2018.

В связи с изложенным ФИО1 на основании ст.ст. 403, 408 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за указанный выше жилой дом за 2020 год в сумме 20 571 руб., исходя из расчета: 6 857 131 руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х 1 доля в праве х 0,3 % -налоговая ставка х 12/12- количество месяцев владения в году/12.

Расчет и размеры исчисленного налога за 2020 год, исходя из его кадастровой стоимости, административный ответчик не оспорил, суд, проверив представленный расчет, находит его математически верным, рассчитанным с применением установленных налоговой ставки и кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год – не позднее 01.12.2021, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 387 главы 31 «Земельный налог» (ст.ст. 387-398) НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» установлены ставки земельного налога, которые не превышают пределов, установленных абз. 1 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из п. 1 ст. 390, п.п. 1 и 4 ст. 391, п. 1 и п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговыми органами, как кадастровая стоимость земельных участков, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, налоговый период составляет 1 календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По сведениям Управления Роснедвижимости по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1 356, дата регистрации права 26.10.2018; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 1 324, дата регистрации права 16.01.2012 (согласно данным публичной кадастровой карты, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения индивидуального жилого дома); доказательств иного суду не представлено.

На основании изложенного ФИО1 был исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 2 011 руб., из которых за земельный участок по адресу: <адрес>, в сумме 264 руб. (193 012 руб.- кадастровая стоимость - налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); за земельный участок по адресу: <адрес>, в сумме 1 747 руб. (1 888 352 руб.- кадастровая стоимость - налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); за 2020 год в сумме 2 212 руб., из которых за земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, в сумме 291 руб. (193 012 руб.- кадастровая стоимость - налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12 - кол-во мес. владения в году/12); за земельный участок по адресу: <адрес> <адрес> А, в сумме 1 921 руб. (1 888 352 руб.- кадастровая стоимость - налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12).

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона и характеристикам земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020, согласно которому ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год за указанные выше транспортные средства в сумме 12 309 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год за указанный выше жилой дом в размере 19 957 руб., земельный налог за 2019 год за указанные выше земельные участки в размере 1 747 руб. со сроком оплаты не позднее установленных законом сроков. Направление указанного налогового уведомления подтверждено копией списка № почтовых отправление филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области со штемпелем Почты России от 01.10.2020.

Кроме того, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год за указанные выше транспортные средства в сумме 16 907 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год за указанный выше жилой дом в размере 20 571 руб., земельный налог за 2020 год за указанные выше земельные участки в размере 1 921 руб. со сроком оплаты не позднее установленных законом сроков. Направление указанного налогового уведомления подтверждено копией списка № почтовых отправлений филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области со штемпелем Почты России от 11.10.2021.

Получение налоговых уведомлений, указанные в них суммы налогов и срок их оплаты ФИО1 не оспаривались, однако налоги за 2019 год и за 2020 год им своевременно не оплачены, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени за налоговый период 2019 год с суммы недоимки 264 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 7,75 руб., за налоговый период 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 7,19 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 54,95 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 66,86 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021, расчет которых проверен судом и является верным.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи; а согласно ст. 70 НК РФ в редакции от 09.12.2020 - требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 руб., у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 посредством почтового отправления (в материалы дела представлены копии списков на отправку Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области) направлялось требование № по состоянию на 16.06.2021, из которого следовало, что за ним по состоянию на 16.06.2021 числится общая задолженность по уплате земельного налога за 2019 год в размере 264 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 7,75 руб., которая подлежала уплате в срок до 25.11.2021, требование № по состоянию на 15.12.2021, из которого следовало, что за ним по состоянию на 15.12.2021 числится задолженность по уплате транспортного налога в размере 16 907 руб., налога на имущество физических лиц в размере 20 571 руб., земельного налога в размере 1 921 руб. и 291 руб., пени за неуплату транспортного налога в размере 54,95 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 66,86 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 6,24 и 0,95 руб., которая подлежала уплате в срок до 08.02.2022.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в ныне действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени, заявленных ко взысканию в настоящем административном иске, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 7 Октябрьского района г. Пензы, который 06.05.2022 вынес соответствующий судебный приказ по делу №, отмененный по заявлению должника определением того же мирового судьи от 29.09.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 17.03.2023, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в 2019-2020 годах в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате недоимки по указанным налогам, неоплаченным и до настоящего времени, в связи с чем ему были исчислены пени, которые он также не оплатил, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 402,72 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 20 571 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 16 907 руб.; по земельному налогу за 2019 год в сумме 264 руб., за 2020 год в сумме 2 212 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов: за 2019 год в сумме 7,75 руб. с 02.12.2020 по 15.06.2021; за 2020 год в сумме 7,19 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 54,95 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 66,86 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0, КБК - налоги, страховые взносы 18201061201010000510, КБК - пени 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 402,72 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме принято 03 мая 2023 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова