РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

21 октября 2022 г. г. Новомосковск

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Балашова В.А.,

при секретаре Горбатовой Э.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2049/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, обосновав свои требования тем, что он состоит на учете в налоговом органе Тульской области и является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы. В соответствии с данными регистрирующего органа на налогоплательщика ФИО1 в 2019 году зарегистрирован автомобиль FORD <данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты> Должнику за 2019 год начислен транспортный налог на сумму 608 руб., пени в размере 1,64 руб. и 1563,00 руб., пени в размере 4,21 руб. ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. Должнику за 2019 год начислен земельный налог по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 111375,00 руб., пени в размере 299,78 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 105 руб., пени в размере 0,28 руб. ФИО1 имеет в собственности имущество: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами № и № расположенными по адресу: <адрес>, а также квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, которые являются объектами налогообложения. Должнику за 2019 год начислен налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 19310,00 руб., пени в размере 51,98 руб.; по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 8,00 руб., пени в размере 0,02 руб. Налогоплательщику направлено почтой налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, которое не исполнено в установленный срок и требование № от 21.12.2020 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г., которое в установленный срок также не исполнено.

Кроме того, 06.08.2021 мировой судья судебного участка № 34 Новомосковского судебного района Тульской области вынес определение по делу № № г. об отказе в принятии заявления Управления о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей ФИО1 Отказ мотивирован пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ. В связи с эти административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей с ФИО1

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, в ходатайстве, содержащемся в административном исковом заявлении, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, требование поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений, заявлений, ходатайств не поступило.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями гл.31 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог относится к местным налогам и, согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Как следует из материалов дела, за налогоплательщиком ФИО1 за налоговый период 2019 г. было зарегистрировано имущество, подлежащие налогообложению, земельные участки с К№ №, расположенным по адресу: <адрес> с К№ №, расположенным по адресу: <адрес>.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Как следует из представленных материалов ФИО1 в силу ст. 356, 358 НК РФ, Закона Тульской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 №343-ЗТО является плательщиком транспортного налога, в связи с чем ему за 2019 год был начислен транспортный налог в сумме 608 руб., пени в размере 1,64 руб. и 1563,00 руб., пени в размере 4,21 руб.

Расчет транспортного налога произведен в соответствии с Законом Тульской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 №343-ЗТО, срок уплаты которого за 2019 год истекал 01.12.2020.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего кодекса, а именно на следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения осуществляется в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п.5 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения;

4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Согласно п.6 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

По данным Росреестра на налогоплательщика ФИО1 зарегистрированы: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами № и №, расположенными по адресу: <адрес>, а также квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику направлено почтой налоговое уведомление № от 03.08.2020, об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требования: № по состоянию на 21.12.2020 г. об уплате транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2020 г. на сумму 608 руб., пени в размере 1,64 руб. и 1563,00 руб., пени в размере 4,21 руб. ; земельного налога по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 111375,00 руб., пени в размере 299,78 руб. и по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 105 руб., пени в размере 0,28 руб.; налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 19310,00 руб., пени в размере 51,98 руб.; по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 8,00 руб., пени в размере 0,02 руб.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась в суд 30.07.2021 года.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области и.о. мирового судьи судебного участка № 34 Новомосковского судебного района Тульской области вынес определение по делу № № г. об отказе в принятии заявления Управления о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО1 Отказ мотивирован пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ. Указанное определение УФНС России по Тульской области не обжаловалось.

Согласно абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с административным искровым заявлением о взыскании с административного ответчика транспортного налога и пени в срок до 06.02.2022.

С настоящим административным иском, УФНС России по Тульской области обратилась в суд 17.08.2022, то есть на дату обращения административный истец уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Доказательств уважительности причин пропуска срок для обращения в суд, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным истцом не представлено, следовательно, оснований для его восстановления у суда не имеется.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, учитывая тот факт, что административным истцом пропущен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и оснований для его восстановления не имеется, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов и пени, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Новомосковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 28 октября 2022 года.

Председательствующий подпись