Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023г с.Гавриловка 2-я

Гавриловский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Конновой И.Н.,

при секретаре Шлыковой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и санкций, указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения. ФИО1 представил декларацию по УСН за 2020 по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ с просрочкой 4 месяца. Сумма налога, подлежащая уплате согласно предоставленной декларации составила 0 рублей. За несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2020 год начислен штраф в размере 1000руб.

По результатам проведенной камеральной проверки принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности в виде штрафа в размере 1000руб.

ФИО1 представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2021 года с суммой к оплате 28778руб и налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2021 года с суммой к уплате 31148руб. По результатам проведенной камеральной проверки принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности в виде штрафа в размере 129884руб, доначислен НДС за 3 квартал 2021 года в размере 650419руб, пени по НДС в сумме 26967,09руб. и принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении суммы НДС за 2 квартал 2021 года в размере 653424руб и пени по НДС - 55178,1руб.

ФИО1 частично оплатил НДС за 3 квартал 2021 года в сумме 333руб (ДД.ММ.ГГГГ) и 32,73руб (ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес должника направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. До настоящего времени задолженность по налогам, пеням и санкциям должником не оплачена. Просит взыскать с ФИО1, задолженность по НДС за 2 квартал 2021года в размере 653424руб, за 3 квартал 2021 года в размере 650053,27руб, пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26967,09руб, пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55187,10руб, штраф по НДС в размере 129884руб, штраф в размере 1000руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в суд не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежаще в суд не явился, возражений по заявленным требованиям не представил.

Суд счел возможным в соответствии со статьей 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, не явившихся в судебное заседание.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно статьи 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 НК РФ ФИО1 применял специальный налоговый режим в виде упрощённой системы налогообложения ( УСН ).

Пунктом 1 ст. 346.23 НК РФ(в ред. ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Из материалов дела следует, что ФИО1 предоставил в инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 - ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за нарушение срока сдачи налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применение УСН за 2020год и ему назначен штраф в размере 1000 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафу является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст.69 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Инспекцией в отношении ФИО1 выставлено требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 19.04.2022

Требование ФИО1 в установленный срок в добровольном порядке не исполнено. Добровольное погашение налогоплательщиком задолженности не произведено.

Согласно п.1.ст. 143,п.1 ст. 146 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В силу п.1 ст.153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Согласно п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Пунктом 1 статьи 154 НК РФ предусмотрено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Пунктом 1, 2 статьи 173 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (п.1 ст.122 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В нарушение п.1 ст.173 НК РФ налогоплательщиком занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 3 квартал 2021г. в сумме 650419 руб. Согласно представленным налоговым декларациям за 2 квартал 2021 года сумма к уплате 28778руб, за 3 квартал 2021 года сумма к уплате 31148руб.

Налоговым органом в соответствии со ст.88 НК РФ проведены камеральные налоговые проверки деклараций по результатам, которых приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 129884руб, доначислении суммы НДС за 3 квартал 2021 года в размере 650419руб, пени по НДС в размере 26967,09руб и решение № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым доначислены суммы НДС за 2 квартал 2021 года в размере 653424руб и пени в сумме 55187,1руб.

Данное решение обжаловано ответчиком не было и вступило в законную силу. Доказательств, опровергающих указанные обстоятельства суду не представлено.

В соответствии с ч. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ было предложено уплатить имеющуюся задолженность по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ было предложено уплатить имеющуюся задолженность по решению № от 26.04.2022

Требования были направлены ФИО1 по почте, что подтверждается представленными суду доказательствами (л.д.19-24).

Задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Доказательств того, что установленная налоговым органом задолженность по налогу, не соответствует реальной налоговой обязанности налогоплательщика, административным ответчиком ФИО1 в дело не представлено, арифметическая верность расчета не опровергнута.

Неуплата ответчиком налоговой недоимки в сроки, указанные в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по заявлению истца мировым судьей судебного участка <адрес> судебный приказ № о взыскании указанной задолженности с ответчика отменены в связи с поступлением возражений. В возражениях на судебный приказ ФИО1 указывает, что расчет задолженности произведен необоснованно, сумма завышена.

Ответчиком свой расчет задолженности не представлен. Порядок взыскания задолженности истцом соблюден. Сроки обращения в суд с иском о взыскании задолженности не нарушены. Размер задолженности не оспорен. Учитывая изложенное, иск подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 15782,57 рублей, от которой административный истец был освобождении при подаче административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) штраф в размере 1000руб; налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года в размере 653424руб, налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года в размере 650053,27руб; пени по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26967,09руб, за пени по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55187,10руб; штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 129884руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 15782,57 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы, представления в Тамбовский областной суд через Гавриловский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.Н.Коннова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.Н.Коннова