Дело №а-58/2025
УИД 26RS0№-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 января 2025 года город Новопавловск
Кировский районный суд Ставропольского края в составе: судьи Гавриленко О.В., при секретаре Кузине Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ от 01 ноября 2024 года № 2245,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ от 01 ноября 2024 года № 2245, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 449 993 руб. 48 коп., в том числе налог – 71 048 руб. 42 коп., пени – 154 835 руб. 06 коп., штрафу – 224 110 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 224 110 руб. за 2021-2022 годы; прочие налоги и сборы в размере 45 842 руб. за 2023 год; страховые взносы ОМС в размере 5 113 руб. 50 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 20 092 руб. 92 коп. за 2022 год.
Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 НК РФ в размере 154 835 руб. 06 коп.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.
В связи, с чем административный истец просит восстановить срок для подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 449 993 руб. 48 коп., в том числе: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 224 110 руб. за 2021-2022 годы; прочие налоги и сборы в размере 45 842 руб. за 2023 год; страховые взносы ОМС в размере 5 113 руб. 50 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 20 092 руб. 92 коп. за 2022 год, а также пени в размере 154 835 руб. 06 коп.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю не явился, в поданном иске ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился. Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 35730003021257 судебная корреспонденция вручена адресату 27.12.2024 года.
Таким образом, в соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика по делу.
Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 НК РФ.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Пункт 2 статьи 44 НК РФ, предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных дохода.
В соответствии со статьей 208 НК РФ, если доходы получены от источников в Российской Федерации, то налогоплательщик обязан уплатить, 13 % с полученного дохода.
По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, ФИО1 в 2021 году проданы следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом, с к/н 26:33:050409:288, расположенный по адресу: Ставропольский край, г. Пятигорск, сдт. Дружба ГХРУ тер, 37. Размер доли в праве – 1, дата регистрации 01.03.2021 года, дата снятия с регистрации 15.04.2021 года. Цена сделки составила 0 рублей, кадастровая стоимость объекта 1 065 270,34 рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7-745689,24(1065270,34*0,7) руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 745 689,24 руб. В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества определена исходя из кадастровой стоимости объекта – 745 689,24 руб.
Жилой дом, с <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты> Размер доли в праве – 1, дата регистрации 06.05.2021 года, дата снятия с регистрации 06.09.2021 года. Цена сделки составила 1 320 000 рублей, кадастровая стоимость объекта 1 882 775,19 рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7-1 317 942,63 (1 882 775,19*0,7) руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 1 317 942,63 руб. В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества определена исходя из кадастровой стоимости объекта – 1 320 000 рублей.
Жилой дом, <данные изъяты> – 1, дата регистрации 26.04.2021 года, дата снятия с регистрации 13.05.2021 года. Цена сделки составила 2 400 000 рублей, кадастровая стоимость объекта 2 159 299,48 рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7-1 511 509,64 (2 159 299,48*0,7) руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 1 511 509,64 руб. В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества определена исходя из кадастровой стоимости объекта – 2 400 000 рублей.
Жилой дом, с <данные изъяты>, дата регистрации 16.07.2021 года, дата снятия с регистрации 06.09.2021 года. Цена сделки составила 1 730 000 рублей, кадастровая стоимость объекта 2 461 556,41 рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7-1 723 089,49 (2 461 556,41*0,7) руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 1 723 089,49 руб. В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества определена исходя из кадастровой стоимости объекта – 1 730 000 рублей.
Земельный объект, с <данные изъяты> доли в праве – 1, дата регистрации 27.10.2020 года, дата снятия с регистрации 13.05.2021 года. Цена сделки составила 1 000 000 рублей, кадастровая стоимость объекта 269 676,8 рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7-188 773,76 (269 676,8*0,7) руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 188 773,76 руб. В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества определена исходя из кадастровой стоимости объекта – 1 000 000 рублей.
Земельный объект, с <данные изъяты>. Размер доли в праве – 1, дата регистрации 01.03.2021 года, дата снятия с регистрации 15.04.2021 года. Цена сделки составила 750 000 рублей, кадастровая стоимость объекта 677 566 рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7-474 296,2 (677566*0,7) руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 474 296,2 руб. В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества определена исходя из кадастровой стоимости объекта – 750 000 рублей.
Земельный объект, с <данные изъяты>, 51. Размер доли в праве – 1, дата регистрации 05.05.2021 года, дата снятия с регистрации 06.09.2021 года. Цена сделки составила 500 000 рублей, кадастровая стоимость объекта 709 942,02 рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7-496 959,41 (709 942,02*0,7) руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 496 959,41 руб. В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества определена исходя из кадастровой стоимости объекта – 500 000 рублей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 «имущественные налоговые вычеты» НК РФ, при определении размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей. На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 «имущественные налоговые вычеты» НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Так, в ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом получены документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества в размере 1 950 000 рублей.
Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 6495689.24 ((1730000+1320000+745689,24+1000000+750000+2400000+500000) -1950000) руб. Исчисленная сумма налога составляет 844 440(6 495 689.24*13%) рублей.
Кроме того, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Следовательно, сумма штрафа составит 168 888(844440*20%) рублей.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена статьей 119 Кодекса и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Так, количество просроченных месяцев составляет 5, сумма штрафа составляет 211 110(844 440*25%) рублей.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность налогоплательщика, не установлены.
Рассмотрение материалов налоговой проверки было назначено на 03.11.2022 года.
20.09.2022 года в адрес налогоплательщик, посредством почтовой связи с уведомлением, было направлено извещение о месте и времени рассмотрения налоговой проверки, что подтверждается реестром отправлений почтовой корреспонденции.
03.11.2022 года на рассмотрение налогоплательщик ФИО1, будучи надлежаще извещенным, не явился, письменных возражений по акту, иных заявлений, пояснений, ходатайств в инспекцию не представил.
В ходе рассмотрения 03.11.2022 года установлено, что лицо, в отношении которого проводились мероприятия налогового контроля, о времени и месте рассмотрения указанных мероприятий извещено, с момента извещения налогоплательщика не истек срок предоставления ходатайства по рассмотрению материалов проверки. С учетом указанных обстоятельств, принято решение об отложении рассмотрения материалов по проведенным мероприятиям налогового контроля, в связи с неявкой лица, участие которого необходимо для их рассмотрения № 1117 от 03.11.2022 года, согласно которому новое рассмотрение назначено на 05.12.2022 года. Указанное решение направлено налогоплательщику ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией.
На рассмотрение 05.12.2022 года налогоплательщик ФИО1 не явился. В ходе рассмотрения 05.12.2022 года установлено, что лицо, в отношении которого проводились мероприятия налогового контроля, о времени и месте рассмотрения указанных мероприятий извещено.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи. Уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ, выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не позднее 02.05.2023, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год не позднее 17.07.2023 года. В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - декларация) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пунктом 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Подпунктом 2 пунктом 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ. Законом Ставропольского края от 09.03.2016 № 22-кз «Об установлении на территории Ставропольского края минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края» минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края установлен 3 года.
Таким образом, в случае продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Пунктом 6 статьи 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам, в частности от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 нк рф, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пунктом 1 статьи 220 НК РФ, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Согласно сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 ИНН <***> в 2022 году получен доход от продажи: жилого дома, кадастровый №, адрес: <адрес>, СТ "Ромашка-l". Размер доли вправе 1/1. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, правоустанавливающий документ - Технический план здания, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, правоустанавливающий документ - договор купли-продажи. Цена сделки составила 1 800000 рублей, кадастровая стоимость объекта 2 389 114,06 рублей, кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 1 672 379, 84 рублей (2389114,06*0,7). В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества определена исходя из цены сделки в размере 1 800 000 рублей; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, СТ "Ромашка-l". Размер доли вправе 1/1. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, правоустанавливающий документ - заявление о государственном кадастровом учете недвижимого имущества и (или) государственной регистрации прав на недвижимое имущество, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, правоустанавливающий документ - договор купли-продажи. Цена сделки составила 200 000 рублей, кадастровая стоимость объекта 238495,42 рублей, кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 166946,79 рублей (238495,42*0,7). В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества определена исходя из цены сделки в размере 200 000 рублей.
Налоговая декларация налогоплательщиком ФИО1 за период 2022 года не представлена, в связи с чем, камеральная налоговая проверка проведена на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации). Сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, регистрационный №. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование о представлении пояснений №. Способ отправки - на бумажном носителе (по почте). Дата вручения ДД.ММ.ГГГГ в ответ на требование ФИО1 в налоговый орган не представил.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В соответствии с подпунктом 2 пунктом 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Документы, подтверждающие расходы, налогоплательщиком не представлены.
Налоговый вычет при продаже недвижимого имущества составил 1 000000 рублей.
Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 1 000000 рублей (1 800000+ 200 000)-1000000)). Соответственно, сумма налога, начисленная налоговым органом, 130000 рублей (1000000 * 13%).
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
По сроку уплаты 17.07.2023г. на едином налоговом счете налогоплательщика отсутствует положительное сальдо в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в бюджет. Сумма штрафа составит 26 000 рублей (130 000 *20 %).
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена статьей 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа составит 26 000 рублей (130 000 *4 месяца * 5%).
В соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ, при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. Обстоятельством, отягчающим ответственность, согласно пункту 2 статьи 112 НК РФ признается совершение налогового правонарушения лицом, раннее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Так как в отношении налогоплательщика вынесено решение о привлечении к ответственности за аналогичное правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, данный факт является обстоятельством, отягчающим ответственность и, соответственно, применяется пункт 4 статьи 114 НК РФ, сумма штрафа увеличивается на 100% и составляет: в соответствии со ст.122 НК РФ за неуплату налога в установленный срок 52 000 рублей (26 000+26 000); в соответствии со статьей 119 НК РФ за непредставление декларации 52 000 рублей (26 000 +26 000).
Рассмотрение материалов налоговой проверки было назначено на 23.10.2023г., извещение от 08.09.2023г. о времени и месте рассмотрения направлено заблаговременно посредством почтовой связи заказной с уведомлением корреспонденцией, что подтверждается реестром отправленной почтовой корреспонденции. На рассмотрение ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик (представитель налогоплательщика) не явился, письменных возражений по акту, иных заявлений, пояснений, ходатайств в инспекцию не представил. В ходе рассмотрения 23.10.2023г. установлено, что лицо, в отношении которого проводились мероприятия налогового контроля, о времени и месте рассмотрения указанных мероприятий не извещено.
С учетом вышеуказанных обстоятельств и в соответствии с пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации приято решение об отложении рассмотрения материалов по проведенным мероприятиям налогового контроля, в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для их рассмотрения № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому новое рассмотрение назначено на 22.11.2023г. Указанное решение направлено налогоплательщику посредством почтовой связи заказной с, уведомлением корреспонденцией. На рассмотрение 22.11.2023г. налогоплательщик (представитель налогоплательщика) не явился.
В ходе рассмотрения 22.11.2023г. установлено, что Лицо, в отношении которого проводились мероприятия налогового контроля, о времени и месте рассмотрения указанных мероприятий не извещено.
В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания, наличие на иждивении двух несовершеннолетних детей. Сумма штрафов по статьям 122 НК РФ и 119 НК РФ уменьшена в четыре раза и составляет по статье 122 НК РФ - 13 000 руб., (52000/ 4) и по статье 119 НК РФ - 13 000 руб., (52000/4).
В соответствии со ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется, в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.
ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 20092 руб. 92 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование. работающего населения в фиксированном размере): налог в размере 5 113 руб. 50 коп.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
Согласно пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно ст. 430 НК РФ единый размер страховых взносов определяется как про изведение совокупного фиксированного размера страховых взносов.
ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. 00 коп. за 2023 год.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 154835 руб. 06 коп.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии. с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 3500 руб. 98 коп., в том числе пени.25 руб. 92 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2245 от 04.03.2024: Общее сальдо в сумме 1610514 руб. 59 коп., в том числе пени 154835 руб. 06 коп.
Увеличение суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, исчисляется с 01.01.2023 года на совокупную сумму задолженности.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2245 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2245 от 04.03.2024 сумма в размере 154 835 руб. 06 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) О руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 154 835 руб. 06 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 10.05.2023 № 85 на сумму 1286 735 руб. 70 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регyлируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
Согласно представленным истцом сведениям, за административным ответчиком числится задолженность в общем размере 449 993 рублей 48 копеек, из них: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 224 110 рублей за 2021-2022 годы; прочие налоги и сборы в размере 45 842 рублей за 2023 год; страховые взносы ОМС в размере 5 113 рублей 50 копеек за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 20 092 рублей 92 копейки за 2022 год, а также пени в размере 154 835 рублей 06 копеек.
Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Судом также установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района Ставропольского края от 26.03.2024 года Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пеням с ФИО1 на основании пп.3 п.3 ст.123.4 КАС РФ, поскольку требование не являлось бесспорным.
Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением 14.11.2024, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.
Материалы дела содержат ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с настоящим иском в суд.
Согласно ч. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 N 611-О и от 17.07.2018 N 1695-О).
К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.
Как следует из материалов дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
С учетом, установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию неуплаченных сумм налога и пени в установленном законом порядке, суд расценивает приведенные административным истцом причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, уважительными, подлежащим восстановлению.
Поскольку материалами дела подтверждается наличие за административным ответчиком задолженности, указанной в просительной части иска и так же отсутствие доказательств того, что задолженность оплачена должником до настоящего времени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.
Стороной административного ответчика не представлено сведений об освобождении от уплаты налога, а также направление данных сведений в налоговую инспекцию, как и не представлено сведений о перерасчете данного налога.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате прочих налогов и сборов, страховых взносов ОМС, страховых взносов ОПС и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от ее уплаты, размер которой в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 13 750 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ от 01 ноября 2024 года № 2245, удовлетворить.
Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю задолженность в размере 449 993 рубля 48 копеек, из которых: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 224 110 рублей за 2021-2022 годы; прочие налоги и сборы в размере 45 842 рубля за 2023 год; страховые взносы ОМС в размере 5 113 рублей 50 копеек за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 20 092 рубля 92 копеек за 2022 год; пени в размере 154 835 рублей 06 копеек.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет Кировского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 13 750 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 17 января 2025 года.
Судья О.В. Гавриленко