Решение по делу № 2А-10770/2024 от 10.04.2025

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2024-014536-18

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

Дело № 10RS0011-01-2024-014536-18

2а-2164/2025 (2а-10770/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в Петрозаводский городской суд Республики Карелия с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также штрафов за совершение налогового правонарушения по ст.ст.119,122 НК РФ.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что административный ответчик ФИО1 в 2020 г. реализовал объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217 НК РФ (период ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным административным ответчиком в 2020 г. от продажи составляет 93812 руб.

11 января 2022 г. УФНС России по Республике Карелия вынесено решение №61 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, п.1 ст.119 НК РФ, начислен НДФЛ за 2020 г. в сумме 93812 руб.. Согласно указанному решению ФИО1 было предложено добровольно уплатить сумму налога в размере 93812 руб., штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4690,50 руб.; по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 3518,00 руб.. Поскольку административный ответчик добровольно не уплатил сумму задолженности, УФНС России по Республике Карелия выставило ФИО1 требование №6169, согласно которому необходимо в срок до 28 апреля 2022 г. уплатить указанную задолженность. Требование налогового органа оставлено без исполнения. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 от 22.06.2022 №2а-2733/2022 взыскана задолженность по налогу, а также штрафным санкциям. Указанный судебный приказ определением мирового судьи от 28.05.2024 отменен ввиду поступления возражений от ФИО1.

С учетом установленных обстоятельств, административный истец просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 93681,37 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3979,19 руб. за период с 16.07.2021 по 11.01.2022;

- штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4690,50 руб.;

- штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3518 руб..

Определением от 03.02.2025 судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, материалы дела по судебному приказу №, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного кодекса (пункт 1).

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 того же кодекса (пункт 6).

Согласно положениям пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 названного кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 данной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 указанного кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 того же кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях данного пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 этой статьи.

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

Исходя из положений пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1); вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 данного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2); при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (пункт 3).

Исходя из положений пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям регистрирующего органа ФИО1 в 2020 году реализовал объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.3 НК РФ (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Срок предоставления декларации по продаже вышеуказанного недвижимого имущества – 15.07.2022.

11.01.2022 Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Карелия на основании акта налоговой проверки №8759 от 08.11.2021 вынесено решение №61 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 по п.1 ст.122 НК РФ, п.1 ст.119 НК РФ, исчислен налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате снижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) ли других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Размер штрафа по ст.119 НК РФ, произведенный расчетным путем, составляет 14072 рублей (93812,00*15%), с учетом смягчающих обстоятельств – 3518,00 руб.;

Размер штрафа по ст.122 НК РФ, произведенный расчетным путем, составляет 18762 рубля (93812*20%), с учетом смягчающих обстоятельств – 4690,50 руб..

Учитывая, что в установленный срок ФИО1 своевременно не исполнена обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации о доходах за 2020 год, то у налогового органа имелись основания для привлечения его к налоговой ответственности и назначению в соответствии со статьями 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации штрафов, которые были снижены с учетом установленных налоговых обстоятельств, оснований для уменьшения суммы штрафов или освобождения от налоговой ответственности не имеется.

Суммы штрафов ответчиком уплачена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей у налогового органа имелись основания для начисления пени и направления требования.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате обязательных платежей №6169 от 05.03.2022, которым предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, а также суммы штрафов и пени в срок до 28.04.2022.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является арифметически правильным, доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, (действующей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ввиду отсутствия оплаты задолженности Управление обратилось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 города Петрозаводска от 28.06.2022 № взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 93812 руб., пени за период с 16.07.2021 по 11.01.2022 в сумме 3979,19 руб., штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4690,50 руб.; по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 3518,00 руб..

Определением судьи от 28.05.2024 в связи с поступлением возражений должника судебный приказ № был отменен.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 28.11.2024, следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.

Поскольку административным истцом соблюдена процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей, срок обращения в суд не пропущен, суд приходит к выводу, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия,

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <данные изъяты>), паспорт <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 105869 рублей 06 копеек, из которой:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 93681,37 руб.;

- штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4690,50 руб.;

- штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3518 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4176 рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решение может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Н.Н. Тарабрина