УИД: 38RS0032-01-2022-002014-43
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 июля 2022 года город Иркутск
Кировский районный суд г.Иркутска в составе
председательствующего судьи Васюниной Н.М.,
при секретаре судебного заседания Овчинниковой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2260/2022 по административному иску МИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в размере 69713,68 руб., в том числе транспортный налог за 2018 год в сумме 25 160 руб., пени по транспортному налогу в сумме 384,53 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 25 093 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 18 789 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 287,15 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № до ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Согласно карточке учета транспортных средств ФИО2 является собственником следующих транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: MERCEDES-BENZ S350, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет транспортного налога за 2018 год физических лиц составляет 25 160 руб. Согласно карточке учета недвижимости ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, адрес: кадастровый №, площадь 165, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за 2018 год составляет 10 541 руб. Гаражи, адрес: № Кадастровый №, площадь 17,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за 2018 составляет 269 руб.; за 2015 год в размере 208 руб. Квартиры, адрес: кадастровый №, площадь 104,80. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за 2015 год составляет 14 344 руб. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п.1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлены требование об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок уплаты налога в требовании обозначен до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № срок уплаты налога в требовании обозначен до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением ФИО2 требования межрайонная ИФНС России №12 по Иркутской области обратилась к Мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов. В отношении ФИО2 вынесены судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка № вынесены определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебных приказов по административным делам № и №. в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.
В судебном заседании стороны отсутствуют.
Административный истец ходатайствует о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 3,4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В силу ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что установлено ч. 1 ст. 360 НК РФ.
Частями 2, 3 ст. 361 НК РФ Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Транспортный налог на территории Иркутской области установлен и введен в действие в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса РФ Законом Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз.
В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.
В силу ч. 1 ст. 1 названного Закона в редакции № 3 от 08.11.2010, Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
Автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно применяется налоговая ставка 92,50 руб.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен расчет транспортного налога за 2018 год в общей сумме 25 160 руб. Объекты налогообложения: марка/модель: MERCEDES-BENZ S350, государственный регистрационный знак: №.
В связи с чем, у ФИО2. возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 25 160 руб. Налоговое уведомление налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством почты России – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №.
Нахождение в собственности ФИО2 указанного транспортного средства в спорный период подтверждается сведениями ГИБДД, представленными по запросу суда.
В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 384,53 руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО2 должна была в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 25 160 руб., пени по транспортному налогу в размере 384,53 руб.
Требование направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством почты России – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №.
В соответствии с п. 1, п. 7 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
Пунктом 1 статьи 399 Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (пункты 1 - 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации видно, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии со ст. ст. 388, 400 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям налогового органа и выписки из ЕГРП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 являлась собственником недвижимости: 1) Гараж, адрес, кадастровый №, площадь 17,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 2) жилое помещение расположенное по адресу: кадастровый №, площадь 165, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 3) квартира, адрес: , кадастровый №, площадь 104,80. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Инспекцией в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ей предложено уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 и 2018 год за объекты налогообложения: Гараж, адрес: , кадастровый №; жилое помещение расположенное по адресу: кадастровый №; квартира, адрес: , кадастровый №, которое в установленный срок должником (ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) не исполнено.
Налоговые уведомления налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлены посредством Почты России - ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком отправлений № и №
В связи с тем, что в установленный действующим законодательством РФ срок задолженность по налогам не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 287,15 руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО2 должна была в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 25 093 руб. Требование направлено в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ посредством почты России, что подтверждается списком почтовых отправлений №.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО2 должна была в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 18 789 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 287,15 руб. Требование направлено в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ посредством почты России, что подтверждается списком почтовых отправлений №.
На дату рассмотрения административного искового заявления, согласно расчетам истца, за ФИО2 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере в размере 25 093 руб., за 2018 год в размере 18 789 руб., пени в размере 287,15 руб.
По заявлению межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
По заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за сет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С административным исковым заявлением межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (дата присвоения трек-номера) посредством почтовой связи, что подтверждается сведениями из открытых источников информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», то есть в пределах шести месяцев со дня получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.
Анализируя данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций с налогоплательщика ФИО2 налоговым органом соблюден.
Расчет налогов, подлежащих взысканию с должника, за налоговый период 2015, 2018 года был судом проверен, административным ответчиком не оспаривался и не вызывает сомнений в своей арифметической состоятельности и правильности.
Таким образом, требования налогового органа подлежат удовлетворению, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в общей сумме 69 713,68 руб. в том числе: транспортный налог за 2018 год в сумме 25 160 руб., пени по транспортному налогу в сумме 384,53 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 25 093 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 18 789 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 287,15 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика в пользу бюджета г. Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 2 291,41 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , проживающей по адресу: пользу межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 25 160 руб., пени по транспортному налогу в сумме 384,53 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 25 093 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 18 789 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 287,15 руб., а всего 69 713,68 руб.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Иркутска государственную пошлину в размере 2 291,41 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд города Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Н.М. Васюнина
Мотивированное решение изготовлено 26.07.2022