Решение по делу № 2А-201/2023 от 06.02.2023 - о взыскании задолженности налогам, пени.

УИД 22RS0015-01-2022-005358-42

Дело № 2а-201/2023 (2а-3685/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 06 февраля 2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность за ДАТА годы по транспортному налогу в размере 14315 руб. (11651 руб. – ДАТА год; 2664 руб. – ДАТА год), пени в размере 53,62 руб. (40,78 руб. – ДАТА год, 12,84 руб. – ДАТА год).

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в ДАТА годах являлся собственником транспортных средств и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачен транспортный налог. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА, принят частичный отказ Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от административного иска к ФИО1, прекращено производство по административному делу в части взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 2000 рублей за ДАТА год, 2664 руб. за ДАТА год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Новоалтайску следует, что на имя ФИО1 в течение 5 месяцев ДАТА года зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль «Хендай», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 150 л.с., в течение 4 месяцев ДАТА года зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль «Ниссан Кашкай», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 141 л.с., в течение 10 месяцев ДАТА года зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль «Мерседес-Бенц 300», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 113 л.с., в течение ДАТА года зарегистрированы транспортные средства – легковой автомобиль «ВАЗ21124», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 89 л.с., и автобус «Фиат Дукато», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 110 л.с..

Кроме того, по сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Новоалтайску следует, что на имя ФИО1 на протяжении ДАТА года зарегистрированы транспортные средства – легковые автомобили «Хендай», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 150 л.с., «Мерседес-Бенц 300», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 113 л.с., «ВАЗ21124», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 89 л.с., и автобус «Фиат Дукато», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 110 л.с..

ФИО1. (ИНН НОМЕР) в личный кабинет налогоплательщика и по месту регистрации почтовой связью (АДРЕС, регистрация с ДАТА по н.в.) были направлены: ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, ДАТА - требование НОМЕР по состоянию на ДАТА, ДАТА - требование НОМЕР по состоянию на ДАТА.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела, выписками из АИС налог-3 о выгрузке документов в личный кабинет налогоплательщика, списком отправки заказных писем НОМЕР от ДАТА, принятым Почтой России, выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам.

В установленный срок (ДАТА, когда сумма долга превысила 10000 руб.), требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени вынесен ДАТА, на основе заявления МИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, как следствие, установленные ст. 48, 69, 70 НК РФ сроки соблюдены.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя, установленных обстоятельств дела) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за ДАТА год следующий:

- легковой автомобиль «Хендай», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 150 л.с. (период регистрации 5 мес. ДАТА года)- 150 л.с.* 20/12*5 = 1250 руб.;

- легковой автомобиль «Ниссан Кашкай», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 141 л.с. период регистрации (4 мес. ДАТА года)- 141 л.с.* 20/12*4 = 940 руб.;

- легковой автомобиль «Мерседес-Бенц 300», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 113 л.с. (период регистрации 10 мес. ДАТА года)- 113 л.с.* 20/12*10 = 1883 руб.;

- автобус «Фиат Дукато», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 110 л.с. (период регистрации12 мес. 2019 года) - 110 л.с.* 50 = 5500 руб.

- легковой автомобиль «ВАЗ21124», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 89 л.с. (период регистрации 12 мес. ДАТА года)- 89 л.с.* 10 = 890 руб., а не 891 руб. как указывает административный истец, поскольку налоговая база 89 л.с. на 89,1 л.с. как указано в налоговом уведомлении.

Итого, сумма налога 10463 руб., которая в настоящее времия оплачена полностью в сумме 10464 руб..

Далее, расчет размера задолженности по транспортному налогу за ДАТА год следующий:

- легковой автомобиль «ВАЗ21124», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 89 л.с. (период регистрации 12 мес. ДАТА года)- 89 л.с.* 10 = 890 руб.. а не 891 руб. как указывает административный истец, поскольку налоговая база 89 л.с. на 89,1 л.с. как указано в налоговом уведомлении.

- автобус «Фиат Дукато», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 110 л.с. (период регистрации 12 мес. ДАТА года) - 110 л.с.* 50 = 5500 руб..

- легковой автомобиль «Мерседес-Бенц 300», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 113 л.с. (период регистрации 12 мес. ДАТА года)- 113 л.с.* 20 = 2260 руб.;

- легковой автомобиль «Хендай», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 150 л.с. (период регистрации 12 мес. ДАТА года) - 150 л.с.* 20= 1250 руб.;

Истец указал о частичной оплате траснспортного налога за ДАТА год, в размере 2000 руб.

Таким образом размер задолженности по транспортному налогу за ДАТА год составляет 9651 руб. – 1 руб. переплата за ДАТА год, итого 9650 руб.

По данным налогового органа, налоговая декларация за ДАТА год представлена по истечении 3 лет по окончании срока в котором возникло право на вычет, переплата по НДФЛ на основании данной декларации не может быть возвращена.

Доказательств полной оплаты указанной задолженности в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу подлежит частичному удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлены требования:

- об уплате пени за ДАТА год по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА (22 дня) в размере 12,48 руб.

Судья, проверив соответствующий расчет, считает его верным применительно к недоимке по пени транспортному налогу за ДАТА год в размере: (период с ДАТА по ДАТА – 14 день * 9463 * 4,25% * 1/300)+ (период с ДАТА по ДАТА – 8 дней * 8963 * 4,25% * 1/300) оплачено 16,09 руб., итого: 12,84 руб.

Далее, согласно требованию и административному иску заявлены требования об уплате пени за ДАТА год по транспортному и земельному налогам за период с ДАТА по ДАТА (14 дней) в размере 40,78 руб.

Судья, проверив соответствующий расчет, считает его не верным, верный расчет следующий:

- применительно к недоимке по транспортному налогу за ДАТА год в размере 40,77 руб.: (период с ДАТА по ДАТА – 14 д. * 11650 * 7,5% * 1/300).

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по вышеуказанным пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 9650 руб., пени в размере 40,77 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за ДАТА год в размере 12,84 руб., а всего 9703,61 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.Н. Турлиу

Мотивированное решение изготовлено 16.02.2023

Судья К.Н. Турлиу