Решение по делу № 2А-6151/2022 от 02.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 февраля 2023 года

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Соловьевой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании № 38RS0036-01-2022-007531-61 (2а-882/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась в Свердловский районный суд г. Иркутска с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учёте в налоговой инспекции и является собственником объекта недвижимости. С 2003 года в собственности ФИО1 находился жилой дом, расположенный по адресу: г.<адрес обезличен> Указанный объект недвижимости в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектами налогообложения. Задолженность по налогу на имущество за 2018 год составляет 419,00 рублей, за 2019 год – 430,00 рублей. В случае просрочки владельцем недвижимого имущества исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начислены за период с 03.12.2019 по 09.01.2020 в размере 3,36 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 1,34 рубль за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019.ФИО1 в указанный период обязанность по уплате налога на имущество не исполнила. Требования от 10.01.2020, 24.12.2020 за №<Номер обезличен> были направлены в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 выписан штраф за налоговое правонарушение, установленное гл.16 НК РФ ( штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 13250,60 рублей, на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.12.2021 № <Номер обезличен> срок уплаты до 08.12.2021. ФИО1 в указанный срок обязанность по уплате штрафа не исполнила. МИФНС России № 22 по Иркутской области выставлено требование от 16.03.2022 № <Номер обезличен>, направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка № 14 Свердловского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный судебный приказ был отменен 05.07.2022 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

В связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 849,00 рублей, сумму пени в размере 4,70 рубля, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019годы, задолженность по штрафу в размере 13250,60 рублей, всего в общем размере взыскать 14104,30 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, причины неявки суде не известны. Возражений на административный иск не представила.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно материалам дела ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, распложенный по адресу: г.<адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (период владения с 22.11.2008 по настоящее время). Указанная квартира признана объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно расчету налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2018 год составляет 419, 00 рублей, за 2019 год – 430,00 рублей, данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно материалам дела, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № 17808210 от 04.07.2019 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год и № <Номер обезличен> от 01.09.2020 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год. Направление налоговых уведомлений подтверждается скрин шотом личного кабинета налогоплательщика, согласно которому налоговые уведомления были получены 16.08.2019 и 24.09.2020 соответственно.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 09.01.2020 в размере 3,36 рубля за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 1,34 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год.

В установленный законом и уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялись требования об уплате налогов и пени за 2018 год №<Номер обезличен> по состоянию на 24.12.2020 – срок уплаты до 26.02.2020.Направление указанного требования подтверждается скрин шотом личного кабинета налогоплательщика, согласно которому требование было получено 28.12.2020; об уплате налогов и пени за 2019 год № <Номер обезличен> по состоянию на 10.01.2020 – срок уплаты до 26.02.2020. Направление указанного требования подтверждается скрин шотом личного кабинета налогоплательщика, согласно которому требование было получено 11.01.2020.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Неуплата ответчиком налоговых недоимок и пени в сроки, указанных в выше указанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Административным истцом представлен расчёт задолженности налогоплательщика по налогу на имущество за 2018– 2019 годы, который является арифметически верным, административным ответчиком расчёт не оспорен.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Кроме того, как следует из искового заявления и представленных доказательств, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату налога.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиком - физическим лицом не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий. Таким образом, налоговую декларацию следовало представить в срок не позднее 30.04.2021.

По результатам проведенной в рамках статьи 88 Налогового кодекса камеральной проверки налоговой декларации по форме 3 - НДФЛ за 2020 год установлено, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган.

Решением Инспекции от 08.12.2021 № 7127 налогоплательщик ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса за несвоевременное представление 3-НДФЛ за 2020 год в виде штрафа в размере 13250,00 рублей.

Требованием № <Номер обезличен> по состоянию на 16.03.2022 налоговый орган предлагал ФИО1 уплатить штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса, в размере 13 250 рублей сроком до 16.05.2020. Факт направления указанного требования подтверждается списком почтового отправления № <Номер обезличен> от 22.03.2022.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (НК РФ в редакции, действующей на момент направления требований об уплате налога).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно копии заявлению о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился к мировому судье с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ. Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 14 Свердловского района г. Иркутска 27.06.2020.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. п.2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, содержащимся в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства, для повышения эффективности и ускорения судопроизводства. Согласно действующему гражданскому процессуальному законодательству приказное производство является упрощенной формой судопроизводства в отличие от искового производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 Свердловского района г. Иркутска от 15.07.2022 был отменен судебный приказ № 2а-1788/2022 от 27.06.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и штрафа, следовательно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС России № 22 по Иркутской области поступило в суд 15.12.2022, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, МИФНС России № 22 по Иркутской области на дату обращения с административным иском в суд не утратила право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу и пени за спорный период.

Из представленного суду административным истцом расчета следует, что общая сумма задолженности ФИО1 составляет: 14104,30 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 849,00 рублей, пени начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 4,70 рублей; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса, в размере 13250,00 рублей.

Суд, проверив представленный расчет, принимает его, поскольку он является арифметически верным основанным на заявленных требованиях, кроме того административным ответчиком ФИО1, в силу ст. 62 КАС РФ, не представлено доказательств подтверждающих иной размер задолженности по транспортному налогу либо доказательства его полной или частичной уплаты.

На основании изложенного, оценивая представленные доказательства каждое в отдельности и в их совокупности, с учетом того, что в ходе судебного разбирательства была установлена законность оснований для взыскания с ФИО1 задолженности ппо налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 849,00 рублей, пени начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 4,70 рублей; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса, в размере 13250,00 рублей,суд приходит к выводу об обоснованности административного иска и необходимости его удовлетворения полностью.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО1 соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 530,00 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО5, <Дата обезличена> г.р., уроженки г.Иркутска, паспорт <Номер обезличен> выдан отделом УФМС России по Иркутской области в Свердловском р-не г.Иркутска <Дата обезличена>, зарегистрированную по адресу: г. <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 849,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, в размере 4,70 рублей; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса, в размере 13250,60 рублей. Всего взыскать 14104,30 рублей.

Взыскать со ФИО5 государственную пошлину в размере 530,00рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья Е.А.Лазарева

Мотивированный текст решения изготовлен 16 февраля 2023 года.