Административное дело № 2а-192/2025 УИД 45RS0011-01-2025-000360-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Макушино 28 июля 2025 года
Макушинский районный суд Курганской области в составе:
председательствующего судьи Новоселова И.А.
рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц – за 2021-2023 годы в размере 9524 рублей, пени 1045 руб. 32 коп., а также пени 286 руб. 67 коп. на отрицательное сальдо ЕНС за период с 3.12.2024 по 14.01.2025, всего на общую сумму 10855 рублей 99 коп.
Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 в указанный период времени являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, в <адрес> в границах агроассоциации «Пионер», №, в <адрес> в границах агроассоциации «Пионер» урочище Коркино; № в <адрес>, соответственно, является плательщиком земельного налога. Налоги, в установленные законодательством срок 2.12.2024 г. за 2021,2022,2023 гг. уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом начислены пени; направлены неоднократно направлялись требования. Также начислены пени 286 руб. 67 коп. на отрицательное сальдо ЕНС за период с 3.12.2024 по 14.01.2025 г. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 13.02.2025 г. был отменен определением мирового судьи от 20.02.2025 по заявлению административного ответчика относительно его исполнения. До настоящего времени налоги не оплачены.
Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просив о рассмотрении административного дела без участия представителя налогового органа.
Административный ответчик, на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, полагая их явку не обязательной.
Положениями части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в
порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Суд рассмотрел дело в порядке упрощенного производства.
Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами: №, в <адрес> в границах агроассоциации «Пионер», №, в <адрес> в границах агроассоциации «Пионер» урочище Коркино; № в <адрес>, (л.д.22).
Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета.
Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Как следует из пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги,
авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Таким образом, в связи с внедрением ЕНС с 1 января 2023 г. денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Неисполнение обязанности по уплате задолженности, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС плательщика налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности.
В связи с переходом на ЕНС с 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется на отрицательное сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения задолженности.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствие с ч. ч. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Кроме того, в силу пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.397 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч.6 ст.51 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, по смыслу ст.ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.
По состоянию на 08.07.2023 задолженность ФИО1 составляла 2494,49 руб., в связи, с чем в адрес должника направлено требование № 95931 от 08.07.2024 со сроком исполнения до 28.08.2023г. Пени в сумме 286, 67 руб. начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.12.2024 по 14.01.2025 г.
Наличие отрицательного сальдо по Единому налоговому счету по состоянию на дату подачи административного искового заявления подтверждается представленными в материалы дела реестрами платежей и выписки в разрезе налогов (погашение (зачет) уплаченных сумм налогов). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности составляет 10855,99 руб., (налог - 9524,00 руб., пени - 1331,99 руб.) из них:
Земельный налог за 2021,2022,2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 9524,00 руб., Пени в сумме 1045,32 руб. из них:
4,32 руб. начислены за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 на недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 526,00 руб., Меры взыскания: требование № 5384 от 09.11.2015. решение о списании № 14090 от 08.07.2022
81,22 руб. начислены за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 на недоимку по земельному 23.12.23016. решение о списании № 14090 от 08.07.2022
340,11 руб. начислены за период с 02.12.2017 по 19.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 963,00 руб., Меры взыскания: требование № 7353 от 14.02.2018. судебный приказ № 2а-1968/2021 от 10.12.2018
369,56 руб. начислены за период с 04.12.2018 по 19.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 1293,00 руб., Меры взыскания: требование № 6896 от 28.01.2019. судебный приказ № 2а-1643/2022 от 21.07.2022
237,24 руб. начислены за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 1293,00 руб., Меры взыскания: требование № 15956 от 14.02.2020. судебный приказ № 2а-1643/2022 от 21.07.2022
2,41 руб. начислены за период с 01.10. 2020 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 13,00 руб., Меры взыскания: требование № 15956 от 14.02.2020. судебный приказ № 2а-1643/2022 от 21.07.2022
10,46 руб. начислены за период с 02.12.2022по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 1394,00 руб., взыскивается в рамках настоящего искового заявления.
Расчет налога и пени судом проверен, является верным.
Положения пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым направление налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом, признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления с установлением презумпции получения его адресатом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признано направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или сумме сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В пункте 4 статьи 52 и в пункте 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога и пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика. При наличии в налоговом органе уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 12.02.2018 года № ММВ-7-17/87@, налоговые уведомления и
требования об уплате налога направляются физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, через личный кабинет.
Ответчику налоговые уведомления, а также требования об уплате налогов: направлялись через личный кабинет. При этом имеются сведения о их получении (л.д.17)
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (на дату образования задолженности по налогам), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п.3 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебным приказом №2а-307/2025 от 13.02.2025 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен (определением от 20.02.2025г.).
Административное исковое заявление истец направил в суд 24.06.2025 года (л.д.3 оборот), то есть в пределах установленного, законом срока.
С учетом вышеизложенного суд считает заявленные исковые требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч.1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в связи с удовлетворением административного искового требования подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность на общую сумму 10855 рублей 99 коп., из которой:
- земельный налог за 2021-2023 годы в размере 9524 рублей,
- пени за несвоевременную уплату земельного налога 1045 руб. 32 коп.,
- пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 286 руб. 67 коп. за период с 3.12.2024 по 14.01.2025,
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования Макушинский муниципальный округ государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, имеющего право на заявление таких возражений, если после принятия данного решения поступят возражения указанного лица относительно применения упрощенного производства.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курганский областной суд через Макушинский районный суд Курганской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Новоселов И.А.