Решение по делу № 2А-1970/2025 от 29.08.2025 | Балашихинский городской суд (Московская область)

Дело №а-1970/2025

УИД 50RS0№-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом изменения требований в порядке ст. 46 КАС РФ, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 45842,00 руб. за 2023г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в сумме 3036,78 руб. за 2023г., по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 2892,00 руб., по НДФЛ за 2023 (1,2,3 кв.) в сумме 42989,04 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12500,37 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по НДФЛ, налога на имущество физических лиц, а также ссылается на отмену от 04.09.2024г. мировым судьей судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанных платежей.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> по доверенности ФИО4 в судебном заседании поддержала административный иск в полном объеме, с учетом изменения требований в порядке ст. 46 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административного иска, поскольку задолженность отсутствует.

Заинтересованное лицо УФНС России по МО свое представителя не направили, извещены надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие заинтересованного лица в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Заслушав участников процесса, исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 14-П, следует, что налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов консолидированного бюджета, обеспечивается осуществление деятельности не только органов государственной власти, но и органов местного самоуправления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесены судебные приказы по делам №а-1758/2024 и №а-1759/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023, по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., налогу на имущество за 2022 г., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы по делам №а-1758/2024 и №а-1759/2024 отменены Определениями мирового судьи, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

При этом, налоговые обязательства до настоящего времени не исполнены в полном объеме.

ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В целях проведения налогового контроля адвокаты подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ (п. п. 1, 6 ст. 83 НК РФ).

В соответствии с пп.2.п.1.ст. 419 адвокаты являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп 2 п. 1 статьи 419 (в том числе для адвокатов), признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, индивидуальными предпринимателями, адвокатами в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, за период 2023 года налогоплательщику начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также начислена сумма страховых взносов в размере 3036,78 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.).

Суммы страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 г. не оплачены налогоплательщиком в полном объеме.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты производят исчисление и уплату налогов в соответствии со ст.227 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно п. 8 ст.227 НК РФ (в редакции на дату обязательств) авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год.

Сумма налога к уплате по представленной декларации, заявленная налогоплательщиком, составила 78478 руб., в том числе, в декларации ФИО1, заявляет суммы исчисленных авансовых платежей: за 1 <адрес>. в сумме 26191 руб., за 2 квартал 2023 в сумме 8472,00 руб., за 3 квартал 2023 в сумме 24952,00 руб.

Налогоплательщиком не оплачены в установленный НК РФ срок ни суммы авансовых платежей, ни сумма налога за 2023 г., как указывает налоговый орган.

Сумма задолженности по НДФЛ за 2023 год, вошедшая в заявление о выдаче судебного приказа, на основании которого вынесен отмененный судебный приказ по делу №а-1758/2024 составляет 59 615,00 руб. (за 1, 2, 3 <адрес> года).

Налогоплательщиком авансовые платежи, исчисленные на основании декларации уплачены не были.

В счет уплаты задолженности зачтены единые налоговые платежи от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 611,20 руб. и 438,80 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3181 руб.

Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ за 1, 2, 3 <адрес> года составляет 55 384 руб. руб., в ходе судебного разбирательства налоговым органом уточнена сумма задолженности на сумму 42989,04 руб.

Кроме того, по сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 является собственником объекта налогообложения – имущества, расположенного на территории <адрес>.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. (п.2 ст. 408 НК РФ), административный ответчик является собственником объектов налогообложения с кадастровым номером: 50:15:0041101:5060, расположенного по адресу: 143900, РОССИЯ, <адрес>, р-н. Балашихинский, <...> в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, с кадастровым номером 02:60:010106:1181, расположенного по адресу: РЕСПУБЛИКА БАШКОРТОСТАН,,<адрес> в период с 21.04.2016г. по настоящее время.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. (п.3 ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не оплачена в полном объеме и составляет 2 892,00 руб.

В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией В ЛК, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество, которое в установленный срок должником не исполнено.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС

формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Согласно ст. 45

НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Взыскание задолженности с налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов, налоговым органом, в соответствии со ст. 69-70 НК РФ в адрес должника направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты по требованию установлен налоговым органов до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа, были учтены налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Дата записи

Сумма операции

Операция

Вид налога (направление зачета)

Срок уплаты начисления

Дата операции / списания

ДД.ММ.ГГГГ

3181

Уплачен ЕНП

Налог на доходы физических лиц 1 <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

611,2

Уплачен ЕНП

Налог на доходы физических лиц 1 <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

438,8

Уплачен ЕНП

Налог на доходы физических лиц 1 <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

3719,2

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет фонда обязат.мед.страхования 2021

ДД.ММ.ГГГГ

3324,3

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ 2020

ДД.ММ.ГГГГ

4080,02

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ 2020

ДД.ММ.ГГГГ

12007,46

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ 2021

ДД.ММ.ГГГГ

1741,76

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет фонда обязат.мед.страхования 2021

ДД.ММ.ГГГГ

4421,25

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ 2020

ДД.ММ.ГГГГ

6758,85

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ 2021

ДД.ММ.ГГГГ

980,41

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет фонда обязат.мед.страхования 2021

ДД.ММ.ГГГГ

8398,27

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ 2020

ДД.ММ.ГГГГ

73,78

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет фонда обязат.мед.страхования 2020

ДД.ММ.ГГГГ

12224,16

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ 2020

ДД.ММ.ГГГГ

417,91

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет фонда обязат.мед.страхования 2020

ДД.ММ.ГГГГ

582,09

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет фонда обязат.мед.страхования 2020

ДД.ММ.ГГГГ

2892

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет фонда обязат.мед.страхования 2020

ДД.ММ.ГГГГ

2682,8

Уплачен ЕНП

Страховые взносы в бюджет фонда обязат.мед.страхования 2020

ДД.ММ.ГГГГ

227,69

Уплачен ЕНП