Дело № 2а-5312/2025
УИД: 42RS0019-01-2025-007012-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.
при секретаре: Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
17 декабря 2025 г.
дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать задолженность по налогам и пеням в общем размере 14691,69 руб., из которых:
- земельный налог за 2023 год в размере 494 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 990 руб.;
- задолженность по пени в размере 13207,69 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Соответственно обязана была оплатить налоги за 2023 г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. В связи с неоплатой налогов ФИО1 были начислены пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.
Административный истец Инспекция ФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела уведомлена надлежащим образом, однако в суд не явилась. Направила письменные возражения относительно заявленных требований.
Заинтересованные лица Инспекция Федеральной Налоговой Службы по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбасса о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причины не явки суде не сообщили.
Суд, выслушав мнение сторон, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.
Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №. состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика
Согласно сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу ФИО1 является собственником недвижимого имущества:
- квартира по адресу 654005, <адрес>, кадастровый №, площадь 61,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
Так же, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Соответственно срок уплаты налогов за 2023 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление:
- № от 05.08.2024г. с указанием сумм земельного налога за 2023 год (494 руб.); сумм налога на имущество физических лиц за 2023 г. (990 руб.).
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекций административному ответчику начислены пени на сумму отрицательного сальдо.
Поскольку в установленные законом сроки налоги и пени ФИО1 ранее не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 41809,99 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 г. в размере 3634 руб. В установленные законом сроки эти суммы налогов и пени не были оплачены.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 10000 руб. после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 57590,03 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст. 48 НК РФ установлен - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. После чего инициировано обращение с административными исковыми требованиями, которые удовлетворены решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ) №).
В течение последующего года налоговым органом обнаружена недоимка по налогу, в связи с чем, 30.05.2025г. мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
23.06.2025г. определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку доказательств оплаты сумм земельного налога за 2023 г. в размере 494 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 990 руб. административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о взыскании данной суммы задолженности в принудительном порядке.
Разрешая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 13207,69 руб. суд приходит к следующему:
Как указано налоговым органом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась недоимка по налогам в общем размере 45286, 73 руб., в которую вошли недоимки по налогам:
- транспортному налогу за 2018 г. в размере 41094,73 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1008 руб.; за 2020 г. в размере 1708 руб.; за 2022 г. в размере 900 руб.;
- земельному налогу за 2022 г. в размере 494 руб.
Судом установлено, что задолженность по налогам с ФИО1 налоговым органом взыскивалась в принудительном порядке:
Так, решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г., налогу на имущество физических лиц за 2018 г.
Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022 год в размере 2608 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021, 2022 год в размере 576 руб.
Также судом установлено, что ФИО1 ранее были произведены оплаты:
- 19.01.2021 г. в размере 1,26 руб. которая зачтена в счет оплаты по транспортному налогу за 2018;
- 18.05.2023 г. в размере 443,75 руб., которая зачтена в счет оплаты транспортного налога за 2018;
- 29.11.2023 г. в размере 1476 руб., которая налоговым органом зачтена в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 (643,74 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2018 (71,52 руб.).
Таким образом, за несвоевременную оплату налогов, с ФИО1 подлежит взысканию пеня в совокупном размере, начисленная на сумму отрицательного сальдо:
период
дней
ставка, %
Сумма недоимки
делитель
пени
06.02.2024-28.07.2024
174
16
45286,73 руб. (сумма недоимки по налогам)
300
4214,04
29.07.2024-15.09.2024
49
18
45286,73 руб.
300
1331,43
16.09.2024-27.10.2024
42
19
45286,73 руб.
300
1204,63
28.10.2024 – 23.11.2024
27
21
45286,73 руб.
300
855,92
24.11.2024 – 02.12.2024
9
21
43802,17 руб. (с учетом поступившим оплат)
300
275,96
03.12.2024 – 19.05.2025
168
21
45286,73 руб. (43802,17 + налог на имущество за 2023 г.+ земельный налог за 2023 г)
300
5325,72
13207,69 руб.
Остаток задолженности по пене, ранее принятыми мерами взыскания составляет 16175,31 руб.: 595,11 руб. заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; 15580,20 руб. решение № от ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет: 13207,69 руб.
Доказательства оплаты указанной задолженности административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлены.
С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере 494 руб.; по на налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 990 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 13207,69 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2025 г.
Председательствующий: ) Ю.В. Колчина