Дело № 2а-79/2023 УИД: 66RS0060-01-2023-000004-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 марта 2023 года п.г.т. Шаля Свердловской области
Шалинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мироновой С.Н.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Ш. о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к Ш. о взыскании в доход соответствующего бюджета 5 086,32 руб.: налог на имущество с физических лиц - 4 217,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц - 25,45 руб.; земельный налог в сумме - 664,35 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме - 79,46 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме - 20,23 руб.; пеня на единый налог в сумме - 79,83 руб.
В обоснование требований указано, что Ш. на основании сведений, представляемых в инспекцию регистрирующим органом, с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности имущество: жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес> а также земельные участки по адресам: <адрес>; <адрес>. Налоговым органом Ш. был начислен налог на указанное имущество за 2019 год, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №. Налоги налогоплательщиком за 2019 год до настоящего времени не уплачены. В связи с неуплатой ими было сформировано и направлено требование от 15.02.2021 № об уплате вышеуказанных налогов и пени по ним за период с 02.12.2020 по 17.02.2021.
Также Ш. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов и плательщиком единого налога на вмененный доход. Страховые взносы и единый налог на вмененный доход налогоплательщиком уплачены несвоевременно. В связи с этим, налогоплательщику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25.02.2022 по 29.03.2022 в сумме – 79, 46 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, за период с 25.02.2022 по 29.03.2022 в сумме 20,23 руб.; пени на налог на вмененный доход за период с 26.01.2019 по 03.03.2019 в сумме 79, 83 руб. Должнику направлены Инспекцией требования от 30.03.2022 № и № от 04.03.2019 соответственно, с указанием в них сумм, подлежащих оплате, и срока оплаты, которые оставлены им без исполнения.
13.07.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1697/2022 о взыскании со Ш. суммы задолженности по налогам и пени. Определением от 05.08.2022 данный судебный приказ отменен.
В связи с наличием задолженности по налогам Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд в порядке административного искового производства.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Стороны по делу, надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в упрощенном порядке, доказательств и возражений в адрес суда от административного истца не поступило. Ш. направила в адрес суда возражения на иск, в котором просила в удовлетворении заявленных требований отказать в связи с уплатой ею указанных сумм налога, а также просила применить сроки исковой давности (л.д.25-30).
Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.
В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.
В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч.1 ст.399 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Решением Шалинской районной Думы от 27.10.2005 №159 «Об установлении земельного налога на территории Шалинского городского округа» на территории Шалинского городского округа введен земельный налог. Земельный налог является местным налогом и обязателен к уплате на территории Шалинского городского округа. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ Шалинского городского округа. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории Шалинского городского округа.
В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ч.1 ст.401 НК РФ, жилой дом является объектом налогообложения.
Статьей 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).
Из справки Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области видно, что в указанный налоговый период на имя Ш. зарегистрированы вышеуказанные налогооблагаемые объекты: жилой дом и земельные участки (л.д.17).
Налогоплательщику Ш. направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 с указанием срока уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 9, 10).
Налоговым органом на основании ст.ст.69, 70 НК РФ Ш. направлено требование № от 18.02.2021 об уплате задолженности по налогам и пени с указанием в требовании срока до 02.04.2021, а также требования от 04.03.2019 № и от 30.03.2022 № с указанием в требованиях срока до 04.03.2019 и до 16.05.2022 соответственно (л.д. 7, 8, 9, 13).
В соответствии с абз. 4 п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма налогов не превысила 10 000 рублей при расчете налогов, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налогов, пеней, подлежащей взысканию с физического лица в вышеуказанных налоговых требованиях, направленных Ш. с указанием сроков уплаты до 04.03.2019, 02.04.2021, 16.05.2022 (л.д. 7, 11, 13).
Из указанного следует, что срок исполнения требований об уплате пени, указанных в вышеуказанных требованиях № от 04.03.2019, № от 18.02.2021, № от 30.03.2022 истекает 04.09.2022, 18.08.2023 и 30.09.2025 соответственно.
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки и пени поступило мировому судье 06.07.2022, то есть в установленные сроки подачи заявления о взыскании налогов и пени, судебный приказ вынесен 13.07.2022, отменен - 05.08.2022 (л.д. 1, 2, 26 административного дела № 2а-1697/2022 мирового судьи судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области). Административное исковое заявление поступило в районный суд нарочно 09.01.2023, то есть без пропуска установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Следовательно, довод административного ответчика о пропуске административным истцом процессуального срока подачи искового заявления в суд не нашел своего подтверждения и подлежит отклонению.
При этом административным ответчиком предоставлены платежные документы от 30.12.2020 об уплате налога на имущество и земельный налог на общую сумму 5 129, 00 руб., произведенным им по реквизитам (кодам бюджетной классификации), указанным в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 и требовании № от 18.02.2021 (л.д.9, 11, 27, 28).
Таким образом, требования административного истца в части взыскания с административного ответчика Ш. задолженности за 2019 год по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени подлежат оставлению без удовлетворения.
Разрешая требования административного истца о взыскании пени по страховым взносам и единый налог на вмененный доход, суд пришел к следующему.
Согласно выписке из ЕГРИП от 25.01.2022 Ш. являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).
Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели), физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ст. 419 НК РФ).
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.
Страховые взносы налогоплательщиком Ш. уплачены несвоевременно. В связи с этим, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25.02.2022 по 29.03.2022 в сумме – 79, 46 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, за период с 25.02.2022 по 29.03.2022 в сумме 20,23 руб.. В её адрес направлено требование от 30.03.2022 № по их уплате, которое Ш. не исполнено (л.д.13, 14, 15).
Также ИП Ш. состояла на учете в Инспекции как плательщик единого налога на вмененный доход. Согласно ч. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог на вмененный доход (далее - единый налог), предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога.
Инспекцией в порядке ст. 69 НК РФ сформировано и направлено должнику Ш. требование об уплате налога и пени 04.03.2019 № с указанием в нем суммы, подлежащей оплате, и срока оплаты, которое оставлено им без исполнения.
В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислена пеня на налог на вмененный доход за период с 26.01.2019 по 03.03.2019 в сумме 79, 83 руб. Вышеуказанные требования Ш. оставлены без исполнения.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования, заявленные административным истцом в части взыскания пени по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход, подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доказательств уплаты пени по вышеназванным налогам за указанные налоговые периоды, административным ответчиком не представлено, что свидетельствует о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по их уплате, что является основанием для удовлетворения требований административного истца в данной части в полном объеме.
Кроме того, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец при удовлетворении требований, подлежит взысканию с административного ответчика.
Таким образом, госпошлину необходимо взыскать со Ш. в доход местного бюджета в размере определённом п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Ш. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить в части.
Взыскать со Ш., <данные изъяты> в доход соответствующего бюджета 179 (сто семьдесят девять) рублей 52 копейки, в том числе пени по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в сумме 79, 46 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 20, 23 руб.; пени на единый налог в сумме 79, 83 руб.
Реквизиты для перечисления налога и пени:
Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, г. Екатеринбург
БИК 016577551 ИНН <***> КПП 668401001 ОКТМО 65727000
Получатель – Управление Федерального Казначейства
Счет № 03100643000000016200
КБК 18210202140062110160 – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
КБК 18210202103082013160– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование;
КБК 18210502010022100110- пени по единому налогу.
Взыскать со Ш. в местный бюджет госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение изготовлено в окончательной форме 06.03.2023.
Судья С.Н. Миронова