Решение по делу № 2А-1235/2023 от 17.04.2023

Дело № 2а-1235/2023

УИД 86RS0001-01-2023-000918-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года г.Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Сосновской О.А.,

при секретаре – Кузнецовой С.Ю.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-1235/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности:

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 25,52 руб. (начислены на недоимку за 2020 год в сумме 13 919,11 руб. за период с 02.07.2021 по 11.07.2021),

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 15,43 руб. (начислены на недоимку за 2021 год в сумме 32 448,00 руб. за период с 11.01.2022 по 12.01.2022),

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 338,93 руб. (начислены на недоимку за 2021 год в сумме 32 448,00 руб. за период с 11.01.2022 по 19.01.2022, за 2020 год в сумме 13 919,11 руб. за период с 02.07.2021 по 19.01.2022),

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 417,13 руб. (начислены на недоимку за 2019 год в сумме 29 354,00 руб., за период с 01.01.2020 по 15.07.2021),

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4,77 руб. (начислены на недоимку за 2021 год в сумме 8 426,00 руб. за период с 11.01.2022 по 12.01.2022),

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 16,72 руб. (начислены на недоимку за 2021 год в сумме 8 426,00 руб., за период с 11.01.2022 по 19.01.2022),

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 629,14 руб. (начислены на недоимку за 2020 год в сумме 219 948,00 руб., за период с 16.07.2021 по 30.09.2021),

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 152,87 руб. (начислены на недоимку за 2019 год в сумме 348 876,00 руб. за период с 16.07.2020 по 09.11.2020, на 2020 год в сумме 219 948,00 руб., за период с 16.07.2021 по 30.11.2021),

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 20 808,46 руб. (начислены на недоимку за 2016 год в сумме 661 960,00 руб., за период с 17.03.2020 по 08.11.2021),

всего на общую сумму 29 048,97 руб.

В нарушение ст.45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем, административный истец просит взыскать задолженность по пени согласно нормам налогового законодательства.

Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении дела не представили.

В соответствии с ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с указанным, суд определил административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.2, п.2 ст.1 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с уплатой налога (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ и с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает крашение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 6 статьи 83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1, имеющий статус адвоката, состоит на налоговом учете в МИФНС России №10 по ХМАО-Югре, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном 2 данного подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п.2 ст.432 Налогового кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, то есть за 2021 год – не позднее 10.01.2022.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, т.е. за 2020 год не позднее 01.07.2021

В установленные сроки административный ответчик уплату страховых вносов не произвел.

В соответствии с положениями ст. 227 Налогового кодекса РФ, в частности, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса.

Согласно п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" срок представления налогоплательщиками - физическими лицами налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год продлен до 30.07.2020 (пункт 3 Постановления).

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 год – не позднее 30.07.2020, за 2020 год – не позднее 30.04.2021.

15.06.2020 налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2019 год с суммой к уплате в бюджет - 348 876,00 руб.

08.04.2021 посредством Личного кабинета налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДЛФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, с суммой к уплате в бюджет - 219 948,00 руб.

В соответствии с п. 4. ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 год – не позднее 15.07.2020, за 2020 год – не позднее 15.07.2021.

В установленный срок истец уплату НДФЛ 348 876,00 руб. и 219 948,00 руб. не произвел.

Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка в отношении налогоплательщика по НДФЛ за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, по результатам которой вынесено решение от 16.03.2020 № 3/200 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налогоплательщику доначислено налога, пени и штрафа на общую сумму 957 314,79, в том числе:

- недоимка по НДФЛ за 2016 год в сумме 661 960,00 руб.,

- недоимка по НДФЛ за 2015 год в сумме 74 286,00 руб.,

- пени по НДФЛ 187 970,79 руб.

- штраф по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса в сумме 33 098,00 руб.

Налоговый орган обратился в Ханты-Мансийский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по решению от 16.03.2020 № 3/200 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Ханты-Мансийского районного суда от 03.06.2021 исковые требования налогового органа удовлетворены, в удовлетворении встречного искового заявления налогоплательщика отказано (вступило в законную силу 19.04.2022).

Согласно состоянию расчетов с бюджетом, налогоплательщик недоимку по НФДЛ, начисленную решением от 16.03.2020 № 3/200 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, оплатил в полном объеме 01.06.2022.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Так как в установленный срок уплата страховых взносов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Налогоплательщику в Личный кабинет направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование об уплате):

- от 12.07.2021 № 18121 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2020 год – 13 919,11 руб. и пени 25,52 руб., со сроком исполнения – 30.08.2021 (получено – 14.07.2021),

- от 01.10.2021 № 114446 об уплате НДФЛ за 2020 год в сумме 219 948,00 руб. и пени 3 629,14 руб., со сроком исполнения – 17.11.2021 (получено – 02.10.2021),

- от 13.01.2022 №506 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 32 448,00 руб. и пени 18,39 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 426,00 руб. и пени 4,77 руб. со сроком исполнения – 01.03.2022 (получено – 17.01.2022),

- от 20.01.2022 № 706 об уплате пени по НДФЛ в общей сумме 24 961,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в общей сумме 756,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 16,72 руб., со сроком исполнения 10.03.2022 (получено – 22.01.2022).

В установленный срок требования об уплате налогоплательщиком не исполнены.

Налогоплательщиком произведена следующая уплата имеющейся недоимки по налогам и пени:

- по требованию об уплате от 12.07.2021 № 18121 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 919,11 руб. уплачены в полном объеме 03.02.2022,

- по требованию об уплате от 01.10.2021 № 20613 НДФЛ в сумме 219 948,00 руб. в полном объеме уплачен 30.11.2021, остаток недоимки составил – пени в сумме 3 629,14 руб.,

- по требованию об уплате от 13.01.2022 № 506 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448,00 руб. в полном объеме уплачены 06.12.2022 и частично уплачены пени на сумму 2,96 руб., остаток недоимки составил – пени в сумме 15,43 руб.,

- по требованию об уплате от 13.01.2022 № 506 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426,00 руб. в полном объеме уплачены 03.02.2022, остаток недоимки составил – пени в сумме 4,77 руб.

Сумма недоимки по пени по требованию об уплате от 20.01.2022 № 706 включает в себя следующую задолженность:

- пени по НДФЛ 20 808,46 руб., начислено на недоимку за 2016 год в сумме 661 960,00 руб. за период с 17.03.2020 по 08.11.2021.

Налоговыми органами обеспечено взыскание основного долга – решение Ханты-Мансийского районного суда от 03.06.2021 № 2а-1199/2021.

- пени по НДФЛ 4 152,87 руб., в том числе: 1 146,34 руб. начислено на недоимку за 2020 год в сумме 219 948,00 руб. за период с 16.07.2021 по 30.11.2021. НДФЛ налогоплательщиком уплачен в полном объеме 30.11.2021; 3 006,53 руб. начислено на недоимку за 2019 год в сумме 348 876,00 руб. за период с 16.07.2020 по 09.11.2020. НДФЛ налогоплательщиком уплачен в полном объеме 09.11.2020.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 338,93 руб., в том числе: 64,35 руб. начислено на недоимку за 2021 год в сумме 32 448,00 руб. за период с 11.01.2022 по 19.01.2022. Налоговым органом обеспечено взыскание основного долга – судебный приказ от 05.09.2022 № 2а-505-2804/2022, отменен определением от 13.09.2022 в связи, с чем подано настоящее административное исковое заявление. Недоимка за 2021 год в сумме 32 448,00 руб. уплачена налогоплательщиком 06.12.2022; 274,58 руб. начислено на недоимку за 2020 год в сумме 13 919,11 руб. за период с 02.07.2021 по 19.01.2022. Недоимка за 2020 год в сумме 13 919,11 руб. уплачена налогоплательщиком 03.02.2022.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 417,13 руб., начислено на недоимку за 2019 год в сумме 29 354,00 руб. за период с 01.01.2020 по 15.07.2021. Налоговым органом обеспечено взыскание основного долга – судебный приказ от 05.09.2022 № 2а-505-2804/2022, отменен определением от 13.09.2022 в связи, с чем подано настоящее административное исковое заявление. Недоимка за 2019 год в сумме 29 354,00 руб. уплачена налогоплательщиком в полном объеме 06.12.2022.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 16,72 руб., начислено на недоимку за 2021 год в сумме 8 426,00 руб. за период с 11.01.2022 по 19.01.2022. Налоговым органом обеспечено взыскание основного долга – судебный приказ от 05.09.2022 № 2а-505-2804/2022, который отменен определением от 13.09.2022 в связи, с чем подано настоящее административное исковое заявление. Недоимка за 2021 год в сумме 8 426,00 руб. уплачена налогоплательщиком в полном объеме 03.02.2022.

Расчет пени судом проверен и является правильным.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса).

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и транспортному налогу и пени.

Мировым судьёй судебного участка № 4 Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от 05.09.2022 № 2а-505-2804/2022.

13.09.2022 мировым судьей по заявлению ответчика приказ от 05.09.2022 отменен.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление подано в суд 22.02.2023.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени.

На основании ч.2 ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19, п.8 ч.1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 1071,47 рублей в местный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность:

а всего на общую сумму 29 048,97 руб.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в размере 1071,47 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ханты-Мансийск.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ханты-Мансийского

Районного суда О.А.Сосновская