Решение по делу № 2А-1622/2023 от 13.04.2023

дело №а-1622/2023

26RS0№-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Рогозина С.В.,

при секретаре Коноваловой И.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога,

РЕШЕНИЕ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 175445 руб. 34 коп., в том числе налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 104788,52 рублей, пени в размере 5863,82 рублей, штраф в размере 25917 рублей, штраф в размере 38876 рублей.

Требования мотивированы тем, что ответчик в соответствии с положениями статей 119, 122, 128, 207, 227, 228, 346.28, 346.51, 357,, 362, 388, 391, 400. 408. 409, 419, 420.1 НК РФ является плательщиком соответствующих налогов.

Согласно сведениям, представленными органами регистрационного учета в 2020 году ответчиком реализовано следующее имущество:

- иное помещение, 356240, Россия, <адрес>,8, кадастровая стоимость объекта на дата составляет 1246822,3 рублей, цена сделки 790000 руб., дата регистрации права собственности дата, дата окончания регистрации права собственности дата.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества производился с учетом вычета в размере 250000 руб., предусмотренного пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, произведен из суммы 1246822,3 руб. составил 129587,00 руб. (1246822,3 -250000*13%).

Также в связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2020 год начислены пени на сумму 129587 за период с дата по дата в размере 5863,82 рубля.

В нарушение положение пп. 1 п. 1 ст. 23 и пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком самостоятельно не исчислена и не уплачена сумма налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи объектов недвижимости в 2020 <адрес> деяние содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

Не представление декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст.119 НК РФ.

Решением налогового органа от дата № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчику до начислен налог за 2020 год, пени, штрафы.

В связи с неисполнением Решения № соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес ответчика выставлено требование от дата № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа со сроком добровольной уплаты до дата на сумму 200243,82 рублей, текущий остаток задолженности составляет 104788,52 рублей.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> края отменен ранее вынесенный судебный приказ №а-362/32-560/2022 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 175445,34 рублей.

Просит взыскать сумму образовавшейся задолженности с ответчика.

В судебное заседание представитель истца не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что с суммой доначисленного налога он согласен, действительно имело место налоговое нарушение, но, неуплата налог явилась стечением тяжелых жизненных обстоятельств, поскольку он утратил основной заработок и не может в настоящее время исполнять обязанности. Полагал, что наложенный на него штраф является чрезмерно суровым, просил его уменьшить.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно представленным материалам дела, которые ответчик не оспаривал, в 2020 году ответчиком реализовано следующее имущество:

- иное помещение, 356240, Россия, <адрес>,8, кадастровая стоимость объекта на дата составляет 1246822,3 рублей, цена сделки 790000 руб. Дата регистрации права собственности дата, дата окончания регистрации права собственности дата.

Дата регистрации права собственности и дата регистрации перехода права собственности свидетельствует о том, что ответчик реализовал указанные объекты недвижимости в период владения им менее 3-х лет и получил от их реализации доход, при этом не исполнил обязанность по декларированию этого дохода.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ в случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода -кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

На основании пункта 17.1. статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

<адрес> от дата №-кз на территории <адрес> установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который составляет три года.

Таким образом, доходы налогоплательщика от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более 3 лет, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно статье 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Поскольку ответчиком налоговая декларация подана не была налоговый орган исходя из информации, содержащейся в информационных ресурсах в отношении проданных объектов, сформировал в отношении налогоплательщика расчет НДФЛ в отношении дохода, полученного в 2020 году от продажи объектов недвижимости.

Согласно данным расчета НДФЛ общая сумма дохода рассчитана от кадастровой стоимости объекта недвижимости с применением понижающего коэффициента 0,7, что составило 1246822,3 руб..

Налогооблагаемая база определена с учетом налогового вычета, определенного ст. 217 НК РФ.

Межрайонной инспекцией дата принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму 5863,82 за период с дата по 16.03..2022, которые также подлежат взысканию с ответчика.

В нарушение положение пп. 1 п. 1 ст. 23 и пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком самостоятельно не исчислена и не уплачена сумма налоги доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи объектов недвижимого имущества в 2020 <адрес> деяние содержит признаки налогового правонарушения ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

С учетом вышеизложенного сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ, составляет 38876 рублей.(129587*30%), а п.1 ст. 122 НК РФ, составляет 25917 рублей (129587*20%).

Ответчиком заявлено ходатайство об уменьшении суммы штрафа, поскольку неуплата налога имела место в связи с тяжелыми жизненными обстоятельствами, вызванными потерей работы и соответственно дохода.

В силу ч. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В силу ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Судом предложено административному ответчику представить доказательства наличия вышеперечисленных обстоятельств, однако в судебном заседании ответчик указал на отсутствие таковых.

В силу указанного, суд не находит оснований для снижения штрафных санкций.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу указанного с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3295,77 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 175445 руб. 34 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 104788,52 рубль,

-пени в размере 5863,82 рублей за период с дата по дата,

-штраф в размере 25917 рублей в соответствии со ст. 122 НК РФ,

- штраф в размере 38876,00 рублей в соответствии со ст. 119 НК РФ.

Реквизиты для уплаты:

УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 3295,77 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 18.04.23

Судья С.В. Рогозин