УИД- 36RS0020-01-2022-001356-84
Административное дело № 2а-881/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<...> 09 августа 2022 года
Лискинский районный суд Воронежской области в составе
председательствующего – судьи Спицыной М.Г.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области (далее административный истец, МИ ФНС №14 по Воронежской области) обратилась с вышеуказанным иском к ФИО1 (далее также административный ответчик), в котором просила взыскать недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2020 год в размере 1465423,78 рубля, пени за период с 26.02.2021 по 08.08.2021 в размере 40540, 51 рубля, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 1000 рублей по п.1 ст.119 НК РФ.
В обоснование иска административный истец сослался на осуществление административным ответчиком до 23.08.2021 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, которым самостоятельно была представлена по телекоммуникационным каналам связи 30.07.2021 уточненная налоговая декларация за 2020 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 1477513, 00 рублей. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год фактически представлена 06.10.2020, то есть по истечению установленного законом для представления декларации срока за 2018 год (30.04.2019), за данное нарушение законом (п.1 ст.119 НК РФ) предусмотрен штраф в размере 1000 рублей.
Представитель истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о его месте и времени надлежаще извещен, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, иск поддержал.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его месте и времени надлежаще извещен, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявил, доказательства уважительности причины неявки не представил.
Стороны, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, не просили об отложении рассмотрения дела. С учетом того, что у них имелась возможность дачи объяснений, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).
Исследовав материалы дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
К федеральным налогам отнесены НДС (глава 21 НК РФ) и НДФЛ (глава 23 НК РФ).
В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации к налогоплательщикам налога на добавленную стоимость (далее также НДС) отнесены помимо прочих индивидуальные предприниматели. Также в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 2, пунктам 1 и 4 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг; лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке; предпринимательской деятельностью без образования юридического лица гражданин вправе заниматься с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требования о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.
Как следует из материалов дела ФИО1 с 27.12.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, прекратив свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 23.08.2021 (л.д. 11-15). На основании предоставленных в налоговую инспекцию деклараций ФИО1 был начислен налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст.163 Налогового кодекса Российской Федерации по НДС налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.
В силу ч.1 ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено не предусмотрено главой 21 настоящего кодекса.
Согласно ч.5 ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 настоящего кодекса.
В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 данного Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового период
Пунктом 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
По телекоммуникационным каналам связи ИП ФИО1 30.07.2021 в налоговый орган была представлена налоговая декларация за 2020 год (корректировка 3) с исчисленной в ней суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с п.1 ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1477513 рублей (л.д. 43-45). Декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год представлена административным ответчиком 06.10.2019 – с нарушением срока установленного п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации срока ее представления – 30.04.2019.
На основании ч.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
За допущенное административным ответчиком нарушение - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации налоговым органом вынесено решение №145 от 18.01.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф в размере 1000 рублей (л.д. 40-42).
В силу п.1 ст.115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса. Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.
Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемых на территории Российской Федерации, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено требование № 11504 об уплате штрафа за налоговые правонарушения (штрафы за непредоставление налоговой декларации) установленные главой 16 НК РФ по состоянию на 26.02.2021, предоставлен срок для добровольного его исполнения до 24.03.2021, которое направлено через интернет- сервис «личный кабинет налогоплательщика» и доставлено административному ответчику 05.03.2021 (л.д.33). Также в адрес ФИО1 направлено требование № 53538 об уплате по состоянию на 09.08.2021 НДС, НДФЛ и пени в общей сумме 1638147, 60 рубля, предоставлен срок для добровольного его исполнения до 27.08.2021(л.д.34-38, 39).
Административным ответчиком добровольно сумма НДС не уплачена в размере 1465423 рубля 78 копеек, сумма штрафа в размере 1000 рублей, на что сослался административный истец в своем административном исковом заявлении. Указанное обстоятельство ответчиком не опровергнуто, доказательств уплаты в полном объеме до указанной даты сумм, заявленных истцом, ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что до настоящего времени они не уплачены.
Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
В силу п.1, п.3, п.4, п.5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К исковому заявлению приложены расчеты сумм налога и пени. Расчеты произведены в соответствии с требованиями указанных норм закона и установленных по делу обстоятельств, а поэтому суммы налога и пени подлежат взысканию в заявленном размере.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени, в полномочия налоговой инспекции входит подача иска в суд к неплательщикам налога, имелись основания для взыскания указанных налогов и пени, их расчет произведен верно, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).
В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок для обращения в суд с заявленными в настоящем административном иске требованиями административным истцом не пропущен ввиду его обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 07.12.2021 (л.д.16), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока с учетом истечения срока добровольного исполнения требования №53538 27.08.2021, по которому сумма взыскания в соответствии с абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ превысила 3000 рублей (л.д.37). После вынесения мировым судьей 09.12.2021 определения об отказе в вынесении судебного приказа с настоящим административным исковым заявлением в суд административный истец обратился также с соблюдением установленного законом шестимесячного срока (л.д. 5-9).
Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с этим с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ :
Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 2020 отчетный год в размере 1465423 рублей 78 копеек и пени по налогу на добавленную стоимость за период с 26.02.2021 по 08.08.2021 в размере 40540 рублей 51 копейки; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2018 год по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1000 рублей, а всего 1506964 (один миллион пятьсот шесть тысяч девятьсот шестьдесят четыре) рубля 29 копеек.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 15734 рубля 80 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья