Решение по делу № 2А-1467/2023 от 16.06.2023

№ 2а-1467/2023

УИД 75RS0023-01-2023-002210-90

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

16 июня 2023 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что налогоплательщик ФИО2 имеет в собственности транспортное средство и имущество, отражённые в направлявшихся налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты>., за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. В связи с неуплатой ФИО2 соответствующих налогов, на сумму недоимки начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размерах <данные изъяты> коп., <данные изъяты> коп., <данные изъяты> коп., <данные изъяты> коп., <данные изъяты> коп., <данные изъяты> коп. ФИО2 направлялись требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленными сроками для добровольного исполнения. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № Центрального судебного района города Читы судебный приказ № о взыскании задолженности отменён на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. С учётом уточнений просило взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> руб. (в том числе <данные изъяты> руб. за 2016 год, <данные изъяты> руб. за 2017 год, <данные изъяты> руб. за 2018 год, <данные изъяты> руб. за 2019 год), пени в размере <данные изъяты> коп. (в том числе <данные изъяты> коп., их которых <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2015 год в размере <данные изъяты>., <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> коп. на недоимку <данные изъяты> руб. за период с 1 октября по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год в размере <данные изъяты>., <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.); транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. и пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО3 просила рассмотреть дело в её отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции закона № 127 от 23 ноября 2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 являлся плательщиком:

- транспортного налога в отношении зарегистрированного на его имя в 2019 году транспортного средства – автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- налога на имущество в отношении принадлежащей ему в период с 2014 по 2019 год ? доли квартиры по адресу: город Чита, <адрес>,

а потому он обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2014 год начислен налог на имущество в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2015 год начислен налог на имущество в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2016 год начислен налог на имущество в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2017 год начислен налог на имущество в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2018 год начислен налог на имущество в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2019 год начислены налог на имущество в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов в соответствии со статьёй 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись требования об оплате в указанные в них сроки налогов и пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты недоимки на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> коп. до ДД.ММ.ГГГГ),

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты недоимки пени на сумму <данные изъяты> коп. до ДД.ММ.ГГГГ),

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты недоимки на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> коп. до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу второго абзаца пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 231 от 3 августа 2018 года) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (третий абзац пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона № 103 от 3 августа 2018 года).

Пункт 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона № 129 от 23 ноября 2020 года, вступившего в силу 23 ноября 2020 года (для статьи 48 НК РФ), предписывает возможность обращения в суд с аналогичными требованиями в те же сроки, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов: превысила 10 000 рублей – для второго абзаца пункта 2 статьи 48 НК РФ; не превысила 10 000 рублей – для третьего абзаца пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО2 не уплатил налоги и пени в сроки, указанные в требованиях, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения трёхлетнего срока, установленного для исполнения требования № (то есть до ДД.ММ.ГГГГ), обратился к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 советующей недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменён.

17 мая 2023 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по недоимке по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., а также по пени, начисленным за нарушение сроков уплаты:

- транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. за период со 2 декабря 2020 по 15 июня 2021 года,

- налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 1 октября по 30 ноября 2015 года и в размере <данные изъяты> коп. за период с 1 декабря 2015 года по 24 июня 2020 года; за 2015 год в размере <данные изъяты> коп. за период со 2 декабря 206 года по 24 июня 2020 года; за 2016 год в размере <данные изъяты> коп. за период со 2 декабря 2017 года по 15 ноября 2018 года; за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 4 декабря 2018 года по 4 июля 2019 года и в размере <данные изъяты> коп. за период с 5 июля 2019 года по 24 июня 2020 года; за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 3 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года; за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. за период со 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений пункта 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> руб. (в том числе <данные изъяты> руб. за 2016 год, <данные изъяты> руб. за 2017 год, <данные изъяты> руб. за 2018 год, <данные изъяты> руб. за 2019 год) и пени в размере <данные изъяты> коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> коп.,

всего взыскать – <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 16 июня 2023 года.