24RS0054-01-2023-000098-44

№ 2а-427/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Жулидовой Л.В.,

при секретаре Васиной А.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования следующим. В МИФНС России № 12 по Красноярскому краю на налоговом учете в качестве налогоплательщика состояло физическое лицо ФИО1 В соответствии с приказом Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю от 15.08.2022 №ОБ-21-02/100, с 28.11.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговая служба России № 12 по Красноярскому краю реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю, которая является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю. ФИО1 согласно сведениям из ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.03.2017 по 03.02.2022. В силу п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Исходя из имеющихся у налогового органа сведений, в 2021 году величина дохода административного ответчика не превысила 300000 рублей. ФИО2 за 2021 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей. ФИО1 согласно ст. 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Административным ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по ЕНДВ за 4 квартал 2020 года, сумма, исчисленная по декларации, составляет 2046 рублей. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога. За административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2106, 1984 года выпуска, сумма налога исчисленная за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 355 рублей, за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 в размере 266 рублей. Транспортный налог за 2020 год налогоплательщиком оплачен 22.04.2022. О необходимости уплаты транспортного налога налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления: от 27.06.2019 № 3329198 за 2018 год, от 01.09.2021 № 7216958 за 2020 год. Так как административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2021 год не исполнена, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки по уплате страховых взносов на пенсионное страхование начислены пени в сумме 128 рублей 71 копейка за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, на сумму имеющейся недоимки по уплате страховых взносов на медицинское страхование начислены пени в сумме 33 рубля 42 копейки за период с 11.01.2022 по 24.01.2022. Так как административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год исполнена не своевременно, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени в сумме 1 рубля за период с 02.12.2021 по 16.12.2021. Так как административным ответчиком обязанность по уплате ЕНВД за 4 квартал 2020 года не исполнена, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени в сумме 133 рубля 44 копейки за период с 26.01.2021 по 27.12.2021. Начисленные налоги и пени включены в требования: от 30.12.2019 № 737797, от 25.01.2022 № 1184, от 28.12.2021 № 61388, от 17.12.2021 № 56545. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен 18.03.2022 № 2а-174/128/2022. Определением от 27.07.2022 судебный приказ был отменен. В настоящее время сумма задолженности не оплачена. Ссылаясь на ст.ст. 23, 31 48, 75 НК РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 43571 рубль 57 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32448 рублей, пени в сумме 128 рублей 71 копейка; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8426 рублей за 2021 год, пени в сумме 33 рубля 42 копейки; транспортный налог за 2018 год в сумме 355 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 1 рубль, начисленных на задолженность 2020 года; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в сумме 2046 рублей, пени в размере 133 рубля 44 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении, представитель административного истца Ю.Л.В. просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом и в срок.

При указанных обстоятельствах и в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 (ст. 346.26-346.32) НК РФ, действующей на момент спорных правоотношений.

Согласно статье 346.27 НК РФ под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Как следует из п. 1 и п. 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ установлены физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности, в том числе, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети.

В соответствии со ст. 346.30 и ст. 346.31 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи.

На основании п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 данного кодекса.

В силу положений ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ может обеспечивается пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нормы ст. 362 НК РФ предусматривают, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 17.03.2017 по 03.02.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В связи с чем, в указанный период ФИО1 являлся страхователем по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию и обязан был уплачивать страховые взносы, а также согласно ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Кроме того, за административным ответчиком с 22.10.2013 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2106, 1984 года выпуска, государственный регистрационный знак Н289Р24, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год, административным истцом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 73797 от 30.12.2019 об уплате налога за 2018 год в размере 355 рублей, со сроком исполнения по 31 января 2020 года.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год, административному ответчику на сумму недоимки начислены пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 1 рубля, административным истцом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 56545 от 17.12.2021 по сроку уплаты до 02 февраля 2022 года.

Кроме того, согласно представленной административным ответчиком в налоговый орган декларации по ЕНДВ за 4 квартал 2020 года, сумма, исчисленная по декларации составила 2046 рублей. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, административным истцом начислены пени на сумму имеющейся недоимки за период с 26.01.2021 по 27.12.2021 в размере в размере 133 рубля 44 копейки и через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 61388 от 28.12.2021 об уплате ЕНДВ за 4 квартал 2020 года в размере 2046 рублей и пени в размере 133 рубля 44 копейки, сроком исполнения до 02.02.2022.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год административным истцом в адрес административного ответчика почтовым отправлением было направлено требование №1184 от 25 января 2022 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей, а также пени, начисленных за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 на недоимку по пенсионному страхованию в размере 128 рублей 71 копейки, по медицинскому страхованию в размере 33 рублей 42 копеек, со сроком исполнения до 22.02.2022.

Представленный административным истцом расчет сумм пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен. Административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представил суду доказательств уплаты задолженности по обязательным платежам и санкциям и отсутствия у него какой-либо задолженности.

На основании положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края вынесен судебный приказ №а-174/128/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018-2022 год в сумме 43839 рублей 61 копейка. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края, мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края от 27 июля 2022 года указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями. Таким образом, срок на подачу настоящего административного искового заявления истекает 27.01.2023 (27.01.2022 +6 месяцев). Настоящее административное исковое заявление направлено почтовой связью в суд 26.01.2023, то есть в пределах установленного законом срока.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 1507 рублей 15 копеек в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> А, задолженность в сумме 43571 рубль 57 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32448 рублей (ОКАТО 04656101 КБК18№ УИН 18№), пени в сумме 128 рублей 71 копейка за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 (ОКАТО 04740000 КБК 18№ УИН 18№);

- страховые вносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8426 рублей за 2021 год (ОКАТО 04656101 КБК 18№ УИН 18№), пени в сумме 33 рубля 42 копейки за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 (ОКАТО 04740000 КБК 18№ УИН 18№);

-транспортный налог за 2018 год в сумме 355 рублей (ОКАТО 04656101 КБК 18№ УИН 18№);

- пени по транспортному налогу за период со 02.12.2021 по 16.12.2021, начисленных на задолженность за 2020 год (ОКАТО 04656101 КБК 18№ УИН 18№);

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в сумме 2046 рублей (ОКАТО 04780000 КБК 18№ УИН 18№), пени в сумме 133 рубля 44 копейки за период с 26.01.2021 по 27.12.2021 (ОКАТО 04780000 КБК 18№ УИН 18№).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1507 рублей 15 копеек в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Жулидова

Мотивированное решение составлено 27 марта 2023 года.