Решение по делу № 2А-2649/2022 от 14.10.2022 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, а также пени по земельному налогу.

Дело № 2а-2649/2022

23RS0050-01-2022-003969-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2022 года г.Темрюк

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Воротынцевой А.А.,

при секретаре Матвиенко Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, а также пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, а также пени по земельному налогу, мотивируя тем, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление, в котором исчислил налоги, указав срок уплаты. В установленный законом срок, административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не исполнены в установленный срок; на момент обращения в суд задолженность не погашена. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Представитель ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о дате и месте рассмотрения дела.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причина неявки неизвестна. Судебная повестка о времени и месте судебного разбирательства на 14.10.2022 направлена в адрес ФИО1, что подтверждается материалами дела, однако, конверт вернулся, в связи с истечением срока хранения.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По сведениям, предоставленным ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю Темрюкский отдел и ФГУ «Земельная кадастровая палата» по <адрес>, представленным в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации в ИФНС России по <адрес> должнику принадлежат следующие объекты налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес>

По сведениям, предоставленным ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, т.е. имеющие в собственности жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям ГУП «Крайтехинвентаризации по <адрес> и <адрес>», представленным в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации в ИФНС России Темрюкскому району Краснодарского края, должнику принадлежат следующие объекты налогообложения: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 124,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.362, ч.3 ст.396, ч.1 ст.408 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на существо, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ соответствующими регистрирующими органами.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (ч.1 ст.390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 РФ. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет).

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество установлен как календарный год.

В силу нормы ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество на основании направляемого им налогового уведомления (ч.3 ст.363, ч.4 ст.397, ч.2 ст.409 НК РФ), содержащего расчет налогов, сведения о налоговом периоде (годе), за который исчислен налог, налоговой базе, доли в праве, налоговой ставки (руб.), количества месяцев владения в году/12, сведений о применении повышающего коэффициента, размере налоговых льгот (руб.), сумме исчисленного налога (руб.), наименовании объекта; иных идентифицирующих объект признаков.

В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом итоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено (налогоплательщику было передано) налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, с отраженными в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в к, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме юга, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (требование и доказательства его направления прилагаются к административному исковому заявлению).

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п.1 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Так, мировым судьям <адрес> в соответствии со ст.123.2 КАС РФ Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника задолженности сумме 6 298 руб. 65 коп.

По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-848/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку, настоящее административное исковое заявление направлено в Темрюкский районный суд Краснодарского края 31.08.2022, административным истцом, с учетом положений ст.48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу за 2017, 2018 в размере 102 руб. 32 коп., а также налога на имущества физических лиц за 2017, 2018 в сумме 3 596 руб., пени в размере 1 033 руб. 39 коп.

Данный расчет судом проверен и признан правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме, при этом, суд принимает во внимание, что от административного ответчика возражений к административному иску, доказательств исполнения требований в добровольном порядке, иных доказательств в адрес суда не поступало.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования Темрюкский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № о взыскании задолженности по пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края задолженность по пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в размере 4 731 (четыре тысячи семьсот тридцать один) руб. 71 коп., из них:

- пени по земельному налогу (начислены за 2017, 2018) – 102 руб. 32 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 – 3 596 руб. 00 коп.,

- пени по налогу (начислены за 2015, 2016, 2017, 2018) в размере 1 033 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО3 в бюджет муниципального образования Темрюкский район государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Темрюкский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 18.10.2022.

Судья (подпись) А.А.Воротынцева