Решение по делу № 2А-2704/2022 от 24.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-504/2023

УИД 32RS0027-01-2022-004202-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2023 года город Брянск

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Савкиной М.А.,

при секретаре судебного заседания Березиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Брянску обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. При этом в установленные сроки он не исполнил направленные в его адрес требования по уплате вышеназванных налогов, в связи с чем у него образовалась по ним задолженность.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 23875,66 руб., в том числе,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0.67 руб.

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 19701 руб., пеня в размере 4173.99 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Брянску, административный ответчик ФИО1 не явились, были уведомлены своевременно и надлежащим образом о дне и времени рассмотрения дела.

Суд в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день предъявления настоящего иска) (далее – НК РФ), которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, при принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд.

Как следует из материалов дела, 9 марта 2022 года по заявлению ИФНС России по г.Брянску вынесен судебный приказ №2а-1088/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 24163,42 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Советского судебного района г. Брянска от 23 мая 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 24163,42 руб. отменен в связи с потупившими от должника возражениями.

В суд административный истец обратился 2 августа 2022 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, административный ответчик ФИО1 является собственником жилого помещения, площадью 30 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Дата государственной регистрации права за ФИО1 – 17.12.2019 года.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих, в частности: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из приведенных положений закона следует, что НК РФ предусматривает систему гарантий соблюдения прав плательщиков налогов при реализации установленной процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций. Так, принудительное исполнение обязанности по уплате заявленных налогов может применяться только после того, как налоговым органом плательщику будут направлены уведомление и затем требование об уплате недоимок с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки; при этом само выявление задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных Налоговым кодексом Российской Федерации процедур.

В материалы дела представлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении объекта с кадастровым номером № в размере 179 руб. Данное налоговое уведомление было передано ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком с нарушением установленного срока уплаты 25.05.2022 года произведена оплата налога на имущество физических лиц в сумме 179 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 17 декабря 2021 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,67 руб. (на недоимку за 2020 год за период с 2.12.2021 по 16.12.2021), со сроком уплаты – до 2 февраля 2022 года.

Возражений относительно представленного расчета пени со стороны административного ответчика у суда не имеется.

Сведений об уплате пени по налогу на имущество физических лиц стороной административного ответчика не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,67 руб.

Также судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку ему с 22 января 2009 года на праве собственности принадлежит транспортное средство Тойота MATRIX RX, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак №, 21 октября 2013 года на праве собственности принадлежит транспортное средство БМВ Х5, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В материалы дела представлены налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в отношении транспортного средства Тойота MATRIX RX, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения 12 из 12) в размере 2 376 руб., транспортного средства БМВ Х5, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения 12 из 12) в размере 17325 руб. Данное налоговое уведомление было передано ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 17 декабря 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 701 руб., со сроком уплаты – до 2 февраля 2022 года.

Кроме того, в связи с неисполнением ранее возникшей обязанности по уплате транспортного налога в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 22 июля 2021 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 4100,11 руб. (за неуплату в установленный законом срок транспортного налога за 2020 год в размере 19701 руб. начислена пеня в сумме 73,88 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, за неуплату в установленный законом срок транспортного налога за 2019 год в размере 19 701 руб. начислена пеня в сумме 526,85 рублей за период с 05.02.2021 21.07.2021, за неуплату в установленный законом срок транспортного налога за 2018 год в размере 19701 руб. начислена пеня в сумме 1051,37 рублей за период с 20.12.2019 по 16.10.2020, за неуплату в установленный законом срок транспортного налога за 2016 год в 19 701 руб. начислена пеня в сумме 2521,89 рублей за период с 09.10.2019 по 21.07.2021), со сроком уплаты – до 24 августа 2021 года.

Возражений относительно представленного расчета недоимки и пени со стороны административного ответчика у суда не имеется.

Сведений об уплате недоимки по транспортному налогу и пени по транспортному налогу стороной административного ответчика не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 19 701 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 4173,99 руб.

При таких обстоятельствах заявленные ИФНС России по г.Брянску требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 23875,66 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 916 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий М.А. Савкина

Мотивированное решение составлено 31 марта 2023 года