57RS0013-01-2025-000154-92 №2а-149/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2025 года г. Малоархангельск

Судья Малоархангельского районного суда Орловской области Семендяева И.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Малоархангельского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на Едином налоговом счете (далее ЕНС) в размере 11874 руб. 80 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 03.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13210 руб. 34 коп., в том числе налог - 9296 руб. 27 коп., пени - 3914 руб. 07 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 274 руб. 00 коп.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 284 руб. 00 коп.; налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1138 руб. 10 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 750 руб. 84 коп.; налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 376 руб. 29 коп.; налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 136 руб. 69 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1288 руб. 59 коп.; налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 727 руб. 76 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2160 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2160 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3914 руб. 07 коп. (с 17.10.2023 по 03.02.2025). Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Сведения о постановке на учет, снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (при наличии) указаны в приложении к заявлению.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3914 руб. 07 коп., что подтверждается расчетом пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 63763 на сумму 14386 руб. 93 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по Орловской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 13210 рублей 34 копейки, из которых земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 274 руб. 00 коп.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 284 руб. 00 коп.; налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1138 руб. 10 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 750 руб. 84 коп.; налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 376 руб. 29 коп; налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 136 руб. 69 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1288 руб. 59 коп.; налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 727 руб. 76 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2160 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2160 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3914 руб. 07 коп. (с 17.10.2023 по 03.02.2025)

Определением Малоархангельского районного суда Орловской области от 16 июня 2025 года было постановлено о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счет лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (ч. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П установлено, что налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2,3 ст. 45 НК РРФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 388 Кодекса установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, земельного участка в границах сельских поселений по адресу: <адрес>.

В силу с п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11874 рубля 80 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 03 февраля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13210 рублей 34 копейки, в том числе налог – 9296 рублей 27 копеек, пени – 3914 рублей 07 копеек (с 17.10.2023 по 03.02.2025).

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 274 руб. 00 коп.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 284 руб. 00 коп.; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 1138 руб. 10 коп.; налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 750 руб. 84 коп.; налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 376 руб. 29 коп; налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 136 руб. 69 коп.; налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 1288 руб. 59 коп.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 727 руб. 76 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2160 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2160 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 17.10.2023 по 03.02.2025 в размере 3914 руб. 07 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов должником ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3914 руб. 07 коп., что подтверждается представленным в деле расчетом пени.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 08 июля 2023 года № 63763 на сумму 14386 рублей 93 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования налогоплательщику подтверждается сведениями о направлении через личный кабинет налогоплательщика

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Судом установлено, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка Малоархангельского района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении указанного выше должника, определением и.о. мирового судьи от 10 марта 2025 года УФНС России по Орловской области было отказано в принятии заявления на основании ст. 123.4 КАС РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен, административные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

При подаче административного иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Малоархангельский район Орловской области» государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №; ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 13210 рублей 34 копейки, в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 274 руб. 00 коп.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 284 руб. 00 коп.; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 1138 руб. 10 коп.; налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 750 руб. 84 коп.; налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 376 руб. 29 коп; налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 136 руб. 69 коп.; налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 1288 руб. 59 коп.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 727 руб. 76 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2160 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2160 руб. 00 коп.; суммы пеней в размере 3914 рублей 07 копеек за период с 17.10.2023 по 03.02.2025.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №; ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Малоархангельский район Орловской области» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Малоархангельский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья И.О. Семендяева