Решение по делу № 2А-692/2025 от 11.02.2025

В окончательном виде изготовлено 11.02.2025 года

Дело № 2а-692/2025 30 января 2025 года

УИД 78RS0015-01-2024-006551-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 годы и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 4 690,55 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 5 991 рубль, а также пени в размере 27 336,50 рублей, начисленных на задолженность по налогам и сборам за 2014, 2017-2021 годы.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2020-2021 годах административный ответчик являлся собственником имущества, в отношении которого начислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог, расчет которых отражен в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях № 80693707 от 01.09.2021 года и № 50942423 от 01.09.2022 года. Также в период с 15.09.2016 года по 11.01.2021 года, как указывает административный истец, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а с 11.04.2021 года поставлен на налоговый учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход, при этом, своевременно не исполнял обязанность по уплате страховых взносов и налога на профессиональный доход. В связи с наличием задолженности, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 2259 от 24.05.2023 года со сроком исполнения до 14.07.2023 года, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 129 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 16.11.2023 года судебный приказ № 2а-122/2023-129 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2021-2022 годах в собственности ФИО1 находились 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в отношении которых налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 853 рубля и за 2021 год в размере 3 138 рублей.

Также в собственности ФИО1 находилось транспортное средство марка, г/н №, в отношении которого начислен транспортный налог за 2020 год и за 2021 год по 3 850 рублей.

В адрес налогоплательщика своевременно были направлены налоговые уведомления № 80693707 от 01.09.2021 года и № 50942423 от 01.09.2022 года с расчетом налоговых обязательств.

Также материалами дела подтверждается, что в период с 15.09.2016 года по 11.01.2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно материалам дела, с 11.04.2021 года ФИО1 поставлен на налоговый учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В связи с отсутствием оплаты налогов и сборов, в адрес ФИО1 было направлено требование № 2259 от 24.05.2023 года со сроком исполнения до 14.07.2023 года.

08.08.2023 года налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 129 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

18.10.2023 года мировым судьей судебного участка № 129 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-122/2023-129, однако, определением мирового судьи судебного участка № 129 Санкт-Петербурга от 16.11.2023 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 16.11.2023 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 14.05.2024 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".

Принадлежность административному ответчику в спорный налоговый период указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.

Одновременно, административный ответчик не представил в материалы дела документы, подтверждающие оплату начисленных налогов за 2020-2021 годы в полном объеме, при этом, расчет налогов произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством.

Кроме того, суд принимает во внимание, что согласно пояснений административного ответчика, он не оспаривал наличие задолженности по оплате налогов за 2020-2021 годы.

В настоящем случае, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 840,55 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 850 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 853 рубля и задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 138 рублей подлежат удовлетворению.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 N 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на задолженности за 2014, 2017-2021 годы:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 532,48 рублей за период с 04.12.2018 года по 19.11.2020 года;

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 764,86 рублей за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 520,26 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 265,20 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 28,88 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 4378000) в размере 251,13 рублей за период с 04.12.2018 года по 28.10.2020 года;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 4378000) в размере 139,67 рублей за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 4378000) в размере 317,97 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 4378000) в размере 196,53 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 4378000) в размере 23,54 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (ОКТМО 4338000) в размере 1,29 рублей за период с 02.12.2017 года по 05.12.2018 года;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 4338000) в размере 750,64 рублей за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 4338000) в размере 518,51 рублей за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 722,52 рублей за период с 01.05.2018 года по 01.01.2019 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7 227,52 рублей за период с 10.01.2019 года по 31.12.2022 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5 651,15 рублей за период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 171,24 рублей за период с 01.01.2021 года по 31.12.2022 года;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 337,59 рублей за период с 01.05.2018 года по 01.01.2019 года;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 590,09 рублей за период с 10.01.2019 года по 31.12.2022 года;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 325,30 рублей за период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 44,47 рублей за период с 01.01.2021 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 7,22 рублей за период с 26.03.2022 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на профессиональный доход за март 2022 года в размере 6,82 рублей за период с 26.04.2022 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 22,88 рублей за период с 26.05.2022 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на профессиональный доход за май 2022 года в размере 11,21 рублей за период с 28.06.2022 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 16,11 рублей за период с 26.07.2022 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 16,20 рублей за период с 26.08.2022 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 1,85 рублей за период с 28.10.2022 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в размере 3,38 рублей за период с 26.11.2022 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 0,56 рублей за период с 27.12.2022 года по 31.12.2022 года;

- по отрицательному сальдо по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 11.08.2023 года в размере 4 968,84 рублей.

Поскольку в рамках настоящего дела суд приходит к выводу о взыскании задолженности по налогам за 2020-2021 годы, то суд признает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени в размере 514,15 рублей по состоянию на 31.12.2022 года на задолженности по налогам за 2020-2021 годы.

Также суд признает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на задолженность по налогу на профессиональный доход, поскольку материалы дела содержат доказательства несвоевременной уплаты налога (18.08.2023 года), в связи с чем, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 86,23 рублей, начисленных по состоянию на 31.12.2022 года на задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль-июль, сентябрь-ноябрь 2022 года.

В ходе рассмотрения дела, судом установлено, что в производстве Невского районного суда Санкт-Петербурга находилось административное дело № 2а-3204/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 01.06.2022 года, вступившим в законную силу 07.07.2022 года, с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы в размере 30 662,39 рублей, пени в размере 58,75 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы в размере 7 223,79 рублей, пени в размере 13,87 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 850 рублей, недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 2 353 рубля и пени в размере 2,57 рублей.

Поскольку вступившим в законную силу решением суда с ФИО1 взысканы задолженность по страховым взносам за 2019-2020 годы, задолженность по транспортному налогу за 2019 год и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, то начисление налоговым органом пени и требования о взыскании их в судебном порядке являются законными.

Одновременно, с учетом взыскания с ФИО1 решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 01.06.2022 года части пени, заявленных к взысканию в рамках настоящего дела, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 520,26 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 4378000) в размере 315,40 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5 592,40 рублей за период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 311,43 рублей за период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 44,47 рублей за период с 01.01.2021 года по 31.12.2022 года.

Также судом установлено, что на основании судебного приказа № 2а-247/2020-129 от 05.06.2020 года было постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 4338000) в размере 2 599 рублей, пени в размере 37,99 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 4378000) в 2 144 рубля, пени в размере 31,34 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 850 рублей и пени в размере 56,27 рублей.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (пп. 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (пп. 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу ч. 1 и 2 ст. 123.1 КАС РФ, п. 2 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Согласно ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В рассматриваемом случае, налоговым органом не представлено доказательств предъявления судебного приказа № 2а-247/2020-127 для принудительного исполнения, при этом, срок его предъявления истек.

Одновременно, административным истцом не представлено доказательств добровольной несвоевременной оплаты ФИО1 задолженности по налогам за 2017 год.

Таким образом, принимая во внимание, что налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание налогов за 2017 год и данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию, суд находит возможным отказать во взыскании пени, начисленных по задолженности по налогам за 2017 год.

Также в материалы дела не представлены доказательства обоснованности начисления пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (ОКТМО 4338000) в размере 1,29 рублей за период с 02.12.2017 года по 05.12.2018 года, поскольку документов, свидетельствующих о добровольном несвоевременном погашении задолженности налоговым органом не представлено, в связи с чем, данные пени суд также находит неподлежащими взысканию с ФИО1

Кроме того, суд находит возможным обратить внимание, что ранее налоговым органом неоднократно предъявлялись требования о взыскании с ФИО1 в судебном порядке задолженности по налогам и пени, однако, требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (ОКТМО 4338000) в размере 1,29 рублей не предъявлялось.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела установлено, что 20.11.2020 года был вынесен судебный приказ № 2а-1122/2020, которым постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2018 год.

Судебный приказ № 2а-1122/2020 был отменен на основании определения об отмене судебного приказа от 19.01.2021 года.

Сведений об обращении налогового органа в районный суд после отмены судебного приказа с целью взыскания с ФИО1 имевшейся задолженности в материалы дела не представлено, при этом, сведений о погашении данной задолженности материалы дела также не содержат, в связи с чем, судом не может быть признано обоснованным начисление пени на задолженность по налогам за 2018 год.

Также ввиду отсутствия доказательств несвоевременной добровольной оплаты страховых взносов за 2017 год, суд полагает, что отсутствуют основания для взыскания пени, начисленных на данную задолженность.

Суд также находит необходимым отразить, что именно на налоговом органе лежит обязанность доказать наличие задолженности, ее размер и обоснованность произведенных начислений, однако, в настоящем случае налоговым органом соответствующие доказательства в материалы дела не представлены.

Одновременно, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2018 год, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика, поскольку частичное погашение задолженности по страховым взносам за 2018 года произведена за счет произведенных платежей в счет оплаты ЕНС.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по состоянию на 31.12.2022 года в размере 17 373,19 рублей, из которых:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 520,26 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 265,20 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 28,88 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

- по налогу на профессиональный доход в размере 86,23 года в размере 7,22 рублей за период с 26.03.2022 года по 31.12.2022 года.

Также суд находит возможным взыскать с административного ответчика пени, начисленные по отрицательному сальдо по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 11.08.2023 года в размере 4 968,84 рублей, поскольку со стороны административного ответчика не представлено возражений относительно необоснованного формирования отрицательного сальдо.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 1 190,71 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 840,55 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 850 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 853 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 138 рублей, пени по состоянию на 31.12.2022 года в размере 17 373,19 рублей, пени, начисленные по отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 11.08.2023 года в размере 4 968,84 рублей, а всего 33 023 (тридцать три тысячи двадцать три) рубля 58 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 190 (одна тысяча сто девяносто) рублей 71 копейку.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: