УИД: 50RS0039-01-2024-016957-68

№ 2а-547/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-547/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога с физических лиц в размере 4 067 руб., пени в размере 57,48 руб. за 2014, 2016, 2017 налоговые периоды, налога на имущество физических лиц в размере 640 руб., пени в размере 11,34 руб. за 2017 налоговый период.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился с наличием у него спорной задолженности по уплате налогов, пени.

Исследовав материалы дела, выслушав позицию административного ответчика, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

<дата> вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ: 4 834 руб. 68 коп., в том числе налог – 4 707 руб. 00 коп., пени – 127 руб. 68 коп.

<дата> мировым судьей судебного участка № 211 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2051/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4 067 руб. 00 коп., пени в размере 116 руб. 34 коп. за 2014, 2016, 2017 налоговый период; налогу на имущество физических лиц; налог в размере 640 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 34 коп. за 2017 налоговый период;

<дата> мировым судьей судебного участка № 211 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2051/2019 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, VIN: <номер>, год выпуска 2014, дата регистрации права <дата>.;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, VIN: <номер>, год выпуска 2007, дата регистрации права <дата>., дата прекращения права <дата>.;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, VIN: <номер>, год выпуска 1991, дата регистрации права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог:

- за 2014 год в размере 1 167.00 руб., по сроку уплаты <дата>. (расчет суммы транспортного налога за 2014 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.);

- за 2016 год в размере 1 450.00 руб., по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2016 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.);

- за 2017 год в размере 1 450.00 руб., по сроку уплаты <дата>. (расчет суммы транспортного налога за 2017 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.).

Налоговые уведомления <номер> от 21.09.2017г., <номер> от 19.08.2018г. на уплату транспортного налога налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования <номер> от 17.01.2018г., <номер> от 11.02.2019г. об уплате задолженности направлены заказными письмами по почте, что подтверждается реестром об отправке, в которых предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законодательством срок в размере 1 167 руб. за 2014 налоговый период начислены пени за период с 02.12.2017г. по 16.01.2018г. в сумме 14.17 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законодательством срок в размере 1 450 руб. за 2016 налоговый период начислены пени за период с 02.12.2017г. по 16.01.2018г. в сумме 17.62 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законодательством срок в размере 1 450 руб. за 2017 налоговый период начислены пени за период с 04.12.2018г. по 10.02.2019г. в сумме 25.69 рублей.

Мотивированный расчет сумм пени представлен налоговой инспекцией в материалы административного дела.

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за <дата>. в отношении ФИО1 составляет: налог 4 067 руб., пени 57.48 руб.; всего 4 124.48 руб.

В ходе рассмотрения дела ответчик ФИО1 утверждал, что продал автотранспортное средство <...> в <дата> году, а в <дата> году автомобиль был утилизирован новым владельцем.

Между тем, как следует из ответа на судебный запрос из РЭО ГИБДД, согласно карточки учета транспортного средства ВАЗ 21093, ФИО1 с 1996 года и по настоящее время является владельцем указанного транспортного средства. Сведений о продаже, переоформлении, а также утилизации указанного ТС в ГИБДД не имеется.

В связи с чем, вышеуказанные доводы ФИО1 не принимаются судом.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, Доля владения: 1/2, площадь: 59.2, дата регистрации права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 640 рублей за <дата> год по сроку уплаты <дата>. (расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2017 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.).

Налоговое уведомление <номер> от <дата>. на уплату налога на имущество налогоплательщику были направлено заказным письмом по почте.

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество в установленный законодательством срок в размере 640 руб. за 2017 налоговый период начислены пени за период с 04.12.2018г. по 10.02.2019г. в сумме 11.34 рублей.

Мотивированный расчет сумм пени представлен административным истцом в материалы дела.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество за 2017г. в отношении ФИО1 составляет: налог 640 руб., пени 11.34 руб., всего 651,34 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени не погашена.

Доказательств обратного стороной в материалы дела не представлено.

В судебном заседании ФИО1 сообщил суду, что согласен с имеющейся задолженностью и не оспаривает ее.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что взыскиваемая задолженность в рамках данного административного дела, до настоящего момента административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено.

Как указано судом ранее, доводы о продаже транспортного средства ВАЗ 21093, не могут быть приняты судом, поскольку опровергнуты ответом на судебный запрос из ГИБДД.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд не пропущен.

Срок на принудительное взыскание спорных недоимок налоговой инспекцией также не пропущен (судебный приказ вынесен в пределах установленного налоговым законодательством срока на обращение недоимок к принудительному взысканию в 2019 году).

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 4 067,00 руб., пени в размере 57,48 руб. за 2014, 2016, 2017 налоговые периоды, налога на имущество физических лиц в размере 640 руб., пени в размере 11,34 руб. за 2017 налоговый период.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 12 февраля 2025 года.

Судья О.О. Короткова