Дело № 2а-299/2023
64RS0043-01-2022-006888-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 марта 2023 года г. Саратов
Волжский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Девятовой Н.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Габдрахмановой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм налога и пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании сумм налога и пени.
В обоснование требований указала, что по сведениям, представленным по электронным каналам связи, административный ответчик является владельцем трех земельных участков, четырех нежилых зданий, жилого дома и двух транспортных средств и в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) является плательщиком налогов. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 806515 от 01 сентября 2021 года на уплату налогов за 2020 год по налогу на транспорт в размере 9050 руб., по земельному налогу в размере 12 450 руб., по налогу на имущество в размере 19 865 руб. После получения налогового уведомления налог не уплачен, в связи с чем административному ответчику начислены пени по налогу на имущество в размере 64, 56 руб. и по налогу на транспорт в размере 29, 41 руб. В связи с тем, что добровольная уплата налогов и пени не произведена, инспекция направила ФИО2 требование № 74627 от 15 декабря 2021 года об уплате налога и пени. По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем мировому судье направлен судебный приказ о взыскании задолженности, который был впоследствии отменен по заявлению должника.
В связи с изложенным, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 19 865 руб., пени в размере 64, 56 руб., налог на землю за 2020 год в размере 12 450 руб., налог на транспорт за 2020 год в размере 9050 руб., пени в размере 29, 41 руб.
В процессе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО3 - ФИО4
В судебное заседание административный истец, административный ответчик и заинтересованное лицо не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причины неявки неизвестны. Административным ответчиком ранее в материалы дела были представлены письменные возражения на административный иск, а также представлено заявление с просьбой рассмотреть административное дело без его участия.
В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.
Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 286 Кодекса Российской Федерации административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в гл. 32 НК РФ.
Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения является, в том числе, квартира (ст. 401 НК РФ).
В соответствии с. п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).
Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1). Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (п.ункт 2).
На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе транспортные средства (автомобили), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).
Статьей 2 Закона № 109-ЗСО установлены ставки налога, в том числе для автомобилей с учетом мощности двигателя.
В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок начисления пени определен в ст. 75 НК РФ.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик в спорный период времени являлся владельцем следующего имущества: земельного участка пол адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером № (с 01 октября 2019 года),земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 64:42:010427:1 (с 30 сентября 2019 года), земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (с 30 сентября 2019 года).
Кроме того, административный ответчик является владельцем нежилых зданий с кадастровыми номерами №, расположенных в <адрес>, <адрес> в <адрес>; нежилого здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации 01 октября 2019 года); жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации 30 сентября 2019 года).
ФИО1 принадлежат два транспортных средства Тойота Камри, государственный регистрационный знак № (дата регистрации 03 марта 2018 года), Porsche Cayenne, государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ).
В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления № 806515 от 01 сентября 2021 года на уплату налогов за 2020 год: по налогу на транспорт в размере 9050 руб., по земельному налогу в размере 12 450 руб., по налогу на имущество в размере 19 865 руб.
После получения налогового уведомления налог не уплачен, в связи с чем административному ответчику начислены пени по налогу на имущество в размере 64, 56 руб., по налогу на транспорт в размере 29, 41 руб.
В связи с тем, что добровольная уплата налогов и пени не произведена, инспекция направила ФИО2 требование № 74627 от 15 декабря 2021 года об уплате налога и пени.
По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена.
Мировым судьей судебного участка № 2 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ от 30 мая 2022 года № 2А-3097/2022, который был отменен по заявлению должника 27 июня 2022 года.
Возражая относительно предъявленных требований, административный ответчик указывал на то, что все недвижимое и движимое имущество перешло к нему по наследству от его матери – ФИО3, в отношении которой (наследодателя) введена процедура банкротства в рамках дела А57-1407/2018 по заявлению ПАО «Сбербанк России». ФИО3 признана несостоятельной (банкротом) 15 ноября 2018 года (резолютивная часть), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина.
На основании заочного решения Волжского районного суда г. Саратова от 24 июля 2019 года по делу № 2-2378/2019 установлена 1/3 доли в праве общей долевой собственности в наследуемых долях в наследстве ФИО3
Административный ответчик ссылается на то, что нормами Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127 «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) предусмотрено, что все имущество, которое перешло к ФИО1 и другим наследникам, включено в конкурсную массу ФИО3 в рамках дела о банкротстве.
Данные обстоятельства подтверждаются публикацией финансового управляющего ЕФРСБ от 20 февраля 2019 года № 3503136 «сведения о результатах инвентаризации имущества ФИО3», к которому приложена опись имущества. Согласно данному документу, все имущество, которые приняли наследники, составляет конкурсную массу ФИО3
На основании определения Арбитражного суда Саратовской области от 13 февраля 2020 года по делу № А57-1407/2018 транспортное средство Тойота Камри, государственный регистрационный знак №, возвращено в конкурсную массу ФИО3
Кроме того, в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО3 и ФИО7 (отец ФИО1) поданы заявления об исключении из конкурсных масс имущества, принадлежащего наследникам, однако арбитражным судом в удовлетворении заявлений отказано.
Как установлено судом, с даты введения процедуры банкротства все имущество, являющееся наследством ФИО3, перешло в конкурсную массу должника.
Особенности рассмотрения дела о банкротстве гражданина в случае его смерти регулируются параграфом 4 главы X Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве).
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 223.1 Закона о банкротстве производство по делу о банкротстве гражданина может быть возбуждено после его смерти или объявления его умершим по заявлению конкурсного кредитора или уполномоченного органа, а также лиц, указанных в абз. 1 п. 4 названной статьи.
В случае смерти гражданина или объявления его умершим при рассмотрении дела о банкротстве гражданина в части, не урегулированной указанным параграфом, применяются правила поименованной выше главы.
Права и обязанности гражданина в деле о его банкротстве в случае смерти гражданина или объявления его умершим по истечении срока, установленного законодательством Российской Федерации для принятия наследства, осуществляют принявшие наследство наследники гражданина. Для признания наследников гражданина лицами, участвующими в деле о банкротстве гражданина, нотариус представляет по запросу суда копию наследственного дела и передает финансовому управляющему информацию о наследственном имуществе, ставшую ему известной в связи с исполнением своих полномочий (п. 4 указанной статьи).
В конкурсную массу включается имущество, составляющее наследство гражданина.
С даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично (п. 5 ст. 213.25 Закона о банкротстве).
В силу п. 1 и п. 2 ст. 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве являются, в частности, обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом.
Поскольку в данном случае обязательство по уплате налогов возникло в 2020 году после принятия заявления о признании должника банкротом, требования об уплате налогов являются текущими и подлежат удовлетворению вне очереди за счет конкурсной массы преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия такого заявления.
Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 38 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 13 октября 2015 года № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» (далее - постановление Пленума Верховного Суда РФ № 45), всем имуществом должника, признанного банкротом (за исключением имущества, не входящего в конкурсную массу), распоряжается финансовый управляющий (п.п. 5, 6 и 7 ст. 213.25 Закона о банкротстве).
Финансовый управляющий в ходе процедуры реализации имущества должника от имени должника ведет в судах дела, касающиеся его имущественных прав (абз5 п. 6 ст. 213.25 Закона о банкротстве). Должник также вправе лично участвовать в делах, по которым финансовый управляющий выступает от его имени, в том числе обжаловать соответствующие судебные акты (абз. 5 п. 6 ст. 213.25 Закона о банкротстве).
Наследники умершего должника, по смыслу положений абз. 5 п. 6 ст. 213.25 Закона о банкротстве, также вправе участвовать в делах, по которым финансовый управляющий выступает от имени умершего должника ФИО3
В силу п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 45 наследники гражданина, признанного несостоятельным (банкротом), привлекаются судом в качестве заинтересованных лиц по вопросам, касающимся наследственной массы, и должниками по смыслу Закона о банкротстве не становятся.
Таким образом, по правилам параграфа 4 главы X Закона о банкротстве с учетом разъяснений Пленума Верховного Суда РФ № 45 банкротится наследство, входящее в конкурсную массу.
Кроме того, в соответствии с п. 10 ст. 223.1 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин (умерший), признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Положения п.п. 3 - 6 ст. 213.28 настоящего Федерального закона не применяются. Определение о завершении реализации имущества гражданина не может быть пересмотрено.
Поскольку движимое и недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения, унаследованное административным ответчиком ФИО1 в результате смерти ФИО3, включено в конкурсную массу в связи с признанием умершей ФИО3 несостоятельной (банкротом), следовательно, все требования по денежным обязательства, в том числе по текущим платежам, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
Аналогичная позиция изложена в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 10 августа 2022 года № 48-КАД22-6-К7.
Сам по себе факт нахождения имущества, подлежащего налогообложению, в конкурсной массе умершего гражданина ФИО3 и факт распоряжения данным имуществом финансовым управляющим, изменяет налоговую обязанность ФИО1 по уплате соответствующих налоговых платежей.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм налога и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Девятова
Мотивированное решение суда составлено 16 марта 2023 года.
Судья Н.В. Девятова