РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2025 года г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Давыдовой О.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1223/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 год, налогу на имущество физического лица за 2020-2022 год и пени по налогам за период с 02.12.2015 по 10.01.2025 в сумме <данные изъяты> руб. по налогам за 2014-2022 годы. В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. В соответствии со ст. 357, 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы и плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет. ФИО2 были направлены налоговые уведомления, которые оплачены не были в установленный законом срок. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени, которое также не было исполнено в указанный в нем срок. Мировым судьей судебного участка № 33 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ от 11.06.2024 № 2а-1739/33/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки поналогам и пени Определением мирового судьи от 21.03.2025 указанный судебный приказ отменен по результатам рассмотрения возражений ФИО2 относительно его исполнения. В связи с изложенным УФНС России по Тульской области обратилось с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, мотивированную правовую позицию по делу не представил.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п/п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 2 - 4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Материалами дела установлено, что ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в собственности транспортных средств – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, марка <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, марка <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации <данные изъяты>, а также плательщиком налога на имущество физического лица в связи с наличием у него в собственности объектов недвижимости: квартиры, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 направлены налоговые уведомления от 15.08.2023 № № за 2022 год, от 01.09.2022 № № за 2021 год, от 01.09.2021 № за 2020 год, от 22.09.2017 № № за 2016 год. Как указывает административный истец налоговое уведомление за 2014 год уничтожено в связи с истечением срока хранения документов (акт от 03.05.2024).

В связи с наличием у ФИО2 по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо Единого налогового счета, ему направлено требование от 09.07.2023 № со сроком исполнения до 28.08.2023. При этом, данное требование сформировано по состоянию на 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», на основании имеющихся у налогового органа сведений на 31.12.2022.

На основании требования от 09.07.2023 № №, налоговый орган обратился 13.02.2024, т.е с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По итогам рассмотрения данного заявления вынесен судебный приказ от 11.06.2024 № № о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физического лица за 2020-2022 годы, транспортному налогу за 2014-2022 годы и пени.

Определением от 21.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим иском налоговый орган обратился 09.04.2025, т.е. в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, все действия налогового органа по взысканию недоимки по налогам совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, нарушения установленных сроков обращения в суд не установлено.

Расчет транспортного налога произведен с учетом положений ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге», при этом с учетом категории транспортных средств льгота по уплате транспортного налога не распространяется.

На территории Тульской области налог на имущество физических лиц, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, введен Законом Тульской области от 20 ноября 2014 года N 2219-ЗТО "Об установлении единой даты начала применения на территории Тульской области порядка определения налоговой базы на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 1 января 2016 года.

Согласно пунктам 1, 2 решения Тульской городской Думы от 28 ноября 2014 года N 4/75 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц" установлен и введен в действие с 1 января 2015 года на территории города Тулы налог на имущество физических лиц, налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Правильность расчета сумм налога на имущество физических лиц, транспортного налога административным ответчиком не опровергнута, сведений, позволяющих произвести иной расчет, не представлено.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

На основании судебного приказа от 11.06.2024 № 2а-1739/33/2024 возбуждено исполнительное производство от 04.03.2025 №, которое прекращено 31.03.2025.

Согласно сведениям судебного пристава-исполнителя в рамках исполнительного производства с должника взыскано в принудительном порядке <данные изъяты> руб. 13.03.2025 и <данные изъяты> руб. 25.03.2025.

По данным УФНС России по Тульской области указанная оплата засчитана в счет погашения долга по недоимке по транспортному налогу за 2014 и 2016 годы в порядке ст. 45 НК РФ, как и денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. 05.10.2024 и <данные изъяты> руб. 10.10.2024. При расчете задолженности налоговым органом также учтена оплата в сумме <данные изъяты> руб. 28.03.2025, которая засчитана в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 год.

Сведений об ином погашении задолженности по налогам ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не представлено.

По данной категории дел суду надлежит проверить также обоснованность формирования налоговым органом сальдо ЕНС и правомерность распределения поступившей оплаты в счет погашения недоимки по налогам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов, пени, о суммах денежных средств. Перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и совокупной обязанности.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС физического лица формируется 01ю.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов.

Согласно ч. 2 ст. 4 Закона № 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязательств не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Порядок и сроки осуществления налоговыми органами мер принудительного взыскания установлены ст. 70, 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признанных в качестве единого налогового платежа и денежными выражением совокупной обязанности.

Как указывает налоговый орган, по состоянию на 31.12.2022 у налогоплательщика числилась задолженность, которая учтена налоговым органом при формировании на 01.01.2023 сальдо ЕНС, в том числе недоимка по транспортному налогу за 2014, 2016 годы.

Протокольными определениями от 11.07.2025 и от 31.07.2025 суд предлагал административному истцу представить требования о погашении недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2016 годы, сведения о принятии мер по принудительному взысканию указанной недоимки.

Налоговым органом не представлено доказательств принятия в установленные сроки мер принудительного взыскания указанной недоимки за 2014, 2016 годы, требования о погашении недоимки также не представлены.

С учетом сроков оплаты налога за 2014, 2016 годы, сроков выставления требований на уплату недоимки, установленных ст. 70 НК РФ, срока погашения недоимки, указанного в ст. 69 НК РФ, и срока направления заявления о взыскании недоимки в суд, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что срок обращения с заявлением о взыскании указанной задолженности в любом случае истек не позднее 01.01.2018.

Таким образом, срок принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2016 годы на 01.01.2023 истекли.

При указанных обстоятельствах, вышеуказанная недоимка по транспортному налогу за 2014, 2016 годы, в соответствии с пп.2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика и неправомерно включена в сальдо ЕНС налогоплательщика на 01.01.2023.

Из пояснений административного истца, поступивших в суд 02.06.2025, следует, что оплата, поступающая от ФИО2 в период с 10.10.2024 по 28.03.2025, перераспределена в порядке ст. 45 НК РФ, в том числе в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2014, 216 годы.

Суд не может согласиться с данным распределением поступившей оплаты ввиду неправомерности включения недоимки по транспортному налогу за 2014, 2016 год в сальдо ЕНС. В связи с указанными обстоятельствами, суд самостоятельно определяет принадлежность платежей в следующем порядке:

- 10.10.2024 в сумме <данные изъяты> руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 год (остаток долга <данные изъяты> руб.);

- 15.10.2024 в сумме <данные изъяты> руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 год (остаток долга <данные изъяты> руб.);

- 13.03.2025 в сумме <данные изъяты>. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 год (остаток долга <данные изъяты> руб.);

- 25.03.2025 в сумме <данные изъяты> руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 год (в сумме недоимки <данные изъяты> руб.); налогу на имущество за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.; транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.; налогу на имущество за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. (остаток долга ФИО6 руб.).

При этом суд полагает необходимым учитывать даты фактического принудительного списания денежных средств у должника в рамках исполнительного производства, отраженные в ответе ОСП Новомосковского района от 18.06.2025.

С учетом изложенного суд полагает правомерным требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физического лица за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2022 год – <данные изъяты>.

Оснований для удовлетворения административного иска о взыскании недоимки по налогам в остальной части не имеется.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Согласно расчету истца размер пени на недоимку по налогам за период с 02.12.2015 по 10.01.2024 составляет <данные изъяты> руб.

Расчет пени проверен судом и признан необоснованным.

Произведя самостоятельный расчет пени, суд приходит к выводу о его обоснованности в общей сумме <данные изъяты>.:

- пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- пеня на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- пеня на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- пеня на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- пеня на сальдо ЕНС <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме <данные изъяты> руб.;

- пеня на сальдо ЕНС <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> (налог на имущество за 2022 год)+<данные изъяты> (транспортный налог за 2022 год)) за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 в сумме <данные изъяты> руб.

Данный размер ответственности суд считает соразмерным и не находит оснований для снижения.

Оснований для взыскания пени в иной сумме не имеется, при этом суд учитывает, что административным истцом расчет пени произведен до 10.01.2024, в то время как погашение недоимки по налогу осуществлено административным ответчиком позднее.

На основании изложенного требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с изложенным с ФИО2 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по налогу на имущество физического лица за 2021 год в сумме 55,86 руб., за 2022 год в сумме 504 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год – 8100 руб., пени за период с 02.12.2021 по 10.01.2024 в сумме 2 397,65 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 18.08.2025.

Председательствующий подпись О.А. Давыдова