Решение по делу № 2А-3206/2022 от 23.12.2022 - о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

Дело № 2а-3206/2022

УИД 58RS0027-01-2022-007641-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 23 декабря 2022 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ШЕВРОЛЕ КАПТИВА KLAC, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права 18.06.2014. Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2020 год в размере 7 515 руб., исходя из следующего расчета: 167 (налоговая база) * 45 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12). Расчет суммы налога содержится в налоговом уведомлении. Административный ответчик транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил. Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадью 71,1 кв.м, дата регистрации права 08.08.2013, дата утраты права 31.07.2019. На основании ст.ст. 403, 408 Кодекса административному ответчику исчислен налог на имущество за 2018 год – 5 458 руб., за 2019 год – 3 326 руб. Расчет суммы налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц в бюджет. Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 17.03.2011 по 05.12.2019 и являлся плательщиком страховых взносов; поставлен на основании заявления на учет в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 29.04.2020. Согласно сведений из автоматизированной информационной системы АИС Налог-3 административным ответчиком получен доход, полученный от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход Исходя из дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход исчислен налог на профессиональный доход в размере 1 800 руб. за июль 2021 года, который административный ответчик обязан был оплатить не позднее 25.08.2021. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 Кодекса исчислены пени в сумме 2 748,61 руб. в требовании от 21.10.2021 № 34008: за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год с суммы недоимки 7 515 руб. за период с 02.12.2020 по 20.10.2021 в размере 356,21 руб.; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год с суммы недоимки 7 515 руб. (далее с учетом уплаты) за период с 03.12.2019 по 02.08.2021 в размере 198,69 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество: за 2019 год с суммы недоимки 3 326 руб. за период с 16.12.2020 по 20.10.2021 в размере 179,16 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год с суммы недоимки 5 458 руб. (далее с учетом уплаты) за период с 25.12.2019 по 20.10.2021 в размере 146,34 руб.; за несвоевременную уплату СВ на ОПС: за 2019 год с суммы недоимки 27 302,38 руб. (далее с учетом уплаты) за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 1 493,22 руб.; за несвоевременную уплату СВ на ОМС: за 2019 год с суммы недоимки 6 402,86 руб. (далее с учетом уплаты) за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 350,18 руб., в требовании от 15.12.2021 № 41533: за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2020 год с суммы недоимки 7 515 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 24,42 руб. в требовании от 27.08.2021 № 32012: за несвоевременную уплату транспортного налога: за июль 2021 год с суммы недоимки 1 800 руб. за период с 26.08.2021 по 26.08.2021 в размере 0,39 руб. Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика налога на имущество за 2018 год в размере 5 458 руб., транспортный налог за 2018 год в размере в размере 7 515 руб. Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г. Пензы 22.05.2020 выдан судебный приказ № 2а-1382/2020, о чем размещена информация на официальном сайте мирового судьи. Судебный приказ не отменен. Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика налога на имущество за 2019 год в размере 3 326 руб., транспортный налог за 2019 год в размере в размере 7 515 руб. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы 21.06.2021 выдан судебный приказ № 2а-1439/2021, о чем размещена информация на официальном сайте мирового судьи. Судебный приказ не отменен. Инспекция обращалась с административным исковым заявлением на взыскание с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, на обязательное медицинское страхование. Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 28.02.2022 требования Инспекции удовлетворены по делу № 2а-233/2022. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы 28.04.2022 был выдан судебный приказ № 2а-1273/22 о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени. Определением от 10.06.2022 мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы отменен указанный судебный приказ. Административный ответчик не исполнил указанные выше требования налогового органа, в связи с чем ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика налогов и пени.

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 515 руб., пени в размере 579,32 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 325,5 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 1 493,22 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 350,18 руб.; налогу на профессиональный доход: налог за июль 2021 года в размере 1 800 руб., пеня в размере 0,39 руб., итого 12 063,61 руб.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание, будучи извещенным, не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 356 гл. 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения о транспортном средстве, собственником которого в спорный период времени являлся ФИО1, а именно автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ШЕВРОЛЕ КАПТИВА KLAC, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права 18.06.2014 00:00:00.

Указанное подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и не оспорено административным ответчиком.

В связи с изложенным налогоплательщику ФИО1 обоснованно был исчислен транспортный налог за указанное выше транспортное средство за 2020 год в сумме 7 515 руб., исходя из расчета с учетом характеристик транспортного средства: 167 (налоговая база) * 45 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12).

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона, характеристикам транспортного средства и времени владения ими; доказательств иного ФИО1 не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год – не позднее 01.12.2021, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

На основании п. 1 ст. 399 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» (здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01.01.2015.

Статьей 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» в соответствии со ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (в т.ч. квартиры), а именно: 0,3 % - при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 1000 тыс. руб.

Согласно ст. 400, п. 1 ст. 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.

Налоговая база определяется, исходя из положений п. 1 ст. 403 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 8 указанной статьи предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

При этом ст. 403 НК РФ установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 кв.м общей площади этого жилого дома.

Принимая во внимание, что установленные ст. 408 НК РФ правила определения суммы налога с учетом налоговой базы равной кадастровой стоимости объекта налогообложения подлежат применению, согласно Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в ст.ст. 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», с 01.01.2015, исчисление налога на имущество – указанную выше квартиру физическому лицу ФИО1 за 2018 год производится по правилам ст. 403 и п. 1 ст. 408 НК РФ без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что Управлением Росреестра по Пензенской области в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения об имуществе, находящемся в собственности административного ответчика ФИО2 - квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 71,1 кв.м, дата регистрации права 08.08.2013, дата утраты права 31.07.2019.

В связи с изложенным ФИО1 на основании ст.ст. 403, 408 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за указанную выше квартиру за 2018 год в размере 5 458 руб., исходя из расчета: 1 900 734 руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х 1 доля в праве х 0,3%-налоговая ставка х 12/12- количество месяцев владения в году/12, и за 2019 год в размере 3 326 руб., исходя из расчета: 1 900 734 руб. - налоговая база - кадастровая стоимость х 1 доля в праве х 0,3%-налоговая ставка х 7/12- количество месяцев владения в году/12.

Расчет и размеры исчисленного налога за 2018 и 2019 годы, исходя из его кадастровой стоимости, административный ответчик не оспорил, суд, проверив представленный расчет, находит его математически верным, рассчитанным с применением установленных налоговой ставки и кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2018 год – не позднее 01.12.2019, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

В связи с изложенным ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы, которым 22.05.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1382/2020 в том числе на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, и 21.06.2021 вынесен судебный приказ № 2а-1439/2021 в том числе на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, который до настоящего времени не отменен.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу п.п. 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ (в редакции на момент оплаты страховых взносов), исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в 2019 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 29 354 руб. плюс 1,0 % с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля.

В судебном заседании установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.03.2011 по 05.12.2019, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

По данным административного истца, не оспаривавшимся административным ответчиком, в расчетные периоды доход ФИО1 не превысил 300 000 руб.

Исходя из этого административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с 01.01.2019 по 05.12.2019 составят 27 302,38 руб. (29 354 руб./12 мес.:31 дн. (декабрь 2019 г.) * 5 дн. (декабрь 2019 г.)+(2 446,17 руб.*11 мес.)); страховые взносы на обязательное медицинское страхование 6 402,86 руб. (6 884 руб./12 мес.:31 дн. (декабрь 2019 г.) * 5 дн. (декабрь 2019 г.)+(573,66*11 мес.)).

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 не позднее 20.12.2019, однако, как указал административный истец и не оспорил административный ответчик, данную обязанность в полном объеме ФИО1 не выполнил в установленный законом срок. Указанная сумма страховых взносов взыскана вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Пензы по делу № 2а-233/2022 от 28.02.2022, в связи с чем установленные им обстоятельствам в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ не подлежат оспариванию при рассмотрении судом настоящего дела.

Доказательств оплаты страховых взносов не представлено.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в соответствии с п. 1.1 ст. 1 которого в субъектах Российской Федерации, не указанных в п.п. 1 и 2 ч. 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Так, на территории Пензенской области с 01.07.2020 введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» Законом Пензенской области от 30.04.2020 № Э496-ЗПО «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Ограничения, связанные с применением специального налогового режима НПД, установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 указанного Федерального закона.

Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Материалами дела установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход на основании его заявления с 29.04.2020.

Согласно сведений из автоматизированной информационной системы АИС Налог-3 административным ответчиком в июле 2021 года получен доход, полученный от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

На основании изложенного ФИО1 был исчислен налог на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 1 800 руб. с учетом размера полученного им дохода и статуса налогоплательщика, подлежащего уплате не позднее 25.08.2021, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 74813961 от 01.09.2020, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за 2019 год за указанное выше транспортное средство в сумме 7 515 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год за указанную выше квартиру в размере 3 326 руб. и № 58597877 от 01.09.2021, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 год за указанное выше транспортное средство в сумме 7 515 руб. со сроком оплаты не позднее установленных законом сроков. Направление указанных налоговых уведомлений ответчиком не оспорено.

Получение налогового уведомления, указанные в нем суммы налогов и срок их оплаты ФИО1 не оспаривались, однако указанные налоги за 2019 и 2020 годы им своевременно не оплачены, равно как и не оплачены выше указанные страховые взносы за 2019 год и налог на профессиональный доход за июль 2021 года, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени: за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год с суммы недоимки 7 515 руб. за период с 02.12.2020 по 20.10.2021 в размере 356,21 руб.; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год с суммы недоимки 7 515 руб. (далее с учетом уплаты) за период с 03.12.2019 по 02.08.2021 в размере 198,69 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год с суммы недоимки 3 326 руб. за период с 16.12.2020 по 20.10.2021 в размере 179,16 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год с суммы недоимки 5 458 руб. (далее с учетом уплаты) за период с 25.12.2019 по 20.10.2021 в размере 146,34 руб.; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС: за 2019 год с суммы недоимки 27 302,38 руб. (далее с учетом уплаты) за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 1 493,22 руб.; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС: за 2019 год с суммы недоимки 6 402,86 руб. (далее с учетом уплаты) за период с 25.11.2020 по 20.10.2021 в размере 350,18 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год с суммы недоимки 7 515 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 24,42 руб.; за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июль 2021 года с суммы недоимки 1 800 руб. за период с 26.08.2021 по 26.08.2021 в размере 0,39 руб., по которым выставлены требования от 27.08.2021 № 32012, от 21.10.2021 № 34008, от 15.12.2021 № 41533, направление которых подтверждено материалами дела и не оспорено административным ответчиком.

Расчет пеней, содержащих в требованиях, представлен административным истцом, проверен судом и является верным.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции от 09.12.2020 требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 руб., у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в ныне действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, заявленных ко взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 4 Октябрьского района г. Пензы, который 28.04.2022 вынес соответствующий судебный приказ по делу № 2а-1273/2022, отмененный по заявлению должника определением того же мирового судьи от 10.06.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 21.11.2022, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС и налога на профессиональный доход в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате недоимки по указанным налогам, а также самих транспортного налога и налога на профессиональных доход, неоплаченным и до настоящего времени, в связи с чем ему были исчислены пени, которые он также не оплатил, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 482 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, транспортный налог за 2020 год в размере 7 515 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 579 руб. 32 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 325 руб. 50 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 1 493 руб. 22 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 350 руб. 18 коп.; налог на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 1 800 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход в размере 0 руб. 39 коп.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы), ИНН получателя: 3835018920, КПП получателя: 583501001, банк получателя: отделение г.Пенза, БИК Банка получателя: 045655001, Р/С <***>, КОД ОКТМО 56701000; транспортный налог - КБК 18210604012021000110, пени - КБК 18210604012022100110; налог на имущество физических лиц – КБК 18210601020041000110, пени – КБК – 18210601020042100110; налогна профессиональный доход – КБК 18210506000011000110, пени – КБК 18210506000012100110, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - КБК 18210202140061110160, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – КБК 18210202140062110160, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС – КБК 18210202103081013160, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС – КБК 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 482 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме принято 30 декабря 2022 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова