Решение по делу № 2А-1611/2023 от 14.03.2023

УИД: 34RS0008-01-2023-000192-10

Дело № 2а-1611/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Галаховой И.В.,

при секретаре Бессарабовой Н.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде 14 марта 2023 года административное дело по административному иску ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, указав, что в соответствии с действующим законодательством ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом САО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» ИНН <***> в налоговый орган представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма дохода – 300 000,00 руб., сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом с налогоплательщика – 39 000,00 руб. Налоговым агентом СПАО «Ингосстрах» ИНН <***> в налоговый орган представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма дохода – 44 302,00 руб., сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом с налогоплательщика – 5 759,00 руб.

Задолженность сложилась по начислениям за 2020 г. и составляет 38 211,00 руб.

Согласно п.4 ст, 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, размер которой за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 составляет 214,10 руб.

В адрес налогоплательщика направлялось уведомление № 2816756 от 01.09.2021, требование об уплате налогов № 21536 от 21.12.2021 со сроком уплаты до 15.02.2022, однако, в указанный срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнена.

01.08.2022 года Мировым судьей судебного участка № 120 Волгоградской области судебный приказ от 22.03.2022 по делу № 2а-120-1312/2022 в отношении ФИО2 был отменен.

На основании изложенного ИФНС по Центральному району г.Волгограда просит суд взыскать в бюджет с ФИО2 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 38 211,00 руб., пеня за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 214,10 руб., а всего задолженности на сумму 38 425,10 руб. в соответствии с требованием № 21536 от 21.12.2021.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 требования иска не признал, полагал, что сумма страхового возмещения не является доходом, в связи, с чем налогом не облагается, просил отказать в удовлетворении административного иска.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, находит заявленный административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно данным, имеющимся в ИФНС по Центральному району г. Волгограда, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом САО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» ИНН <***> в налоговый орган представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма дохода – 300 000,00 руб., сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом с налогоплательщика – 39 000,00 руб. Налоговым агентом СПАО «Ингосстрах» ИНН <***> в налоговый орган представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма дохода – 44 302,00 руб., сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом с налогоплательщика – 5 759,00 руб.

Задолженность сложилась по начислениям за 2020 г. и составляет 38 211,00 руб.

Согласно п.4 ст., 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, размер которой за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 составляет 214,10 руб.

Кроме того, согласно данным представленным СПАО «Ингосстрах» 30.03.2020 г. на основании решения Финансового уполномоченного № У-20-33359/5010-003 от 25.03.2020 СПАО «Ингосстрах» была произведена выплата неустойки за нарушение сроков выплаты страхового возмещения в размере 44 302,00 руб. в пользу ФИО2, САО «РЕСО-Гарантия» представлены копии решения Дзержинского районного суда г. Волгограда от 04.06.2019, апелляционного определения Волгоградского областного суда от 18.12.2019 г. согласно которым выплата штрафа САО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО2 составила 300 000,00 руб.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК (в редакции, действующей на дату направления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, учитывая, что срок исполнения требования № 21536 от 21.12.2021 г., установлен до 15.02.2022г., судебный приказ вынесен 22.03.2022г., отменен 01.08.2022г., иск направлен в суд 30.12.2022 г. срок на обращение в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налоговым платежам, ИФНС по Центральному району г. Волгограда не пропущен.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что сумма страхового возмещения не является доходом суд не принимает во внимание, поскольку перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 НК РФ. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством. Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности в полном объеме суду не предоставлено.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 352,75 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО2 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, уроженца г. ..., проживающего по адресу: г.Волгоград, ..., сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 38 211,00 руб., пеня за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 214,10 руб., а всего задолженности на сумму 38 425,10 руб. в соответствии с требованием № 21536 от 21.12.2021.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город-герой Волгоград в размере 1 352,75 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд города Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 24.03.2023 года.

Судья Галахова И.В.