Дело №

УИД 50RS0№-№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ажеевой Е.С.,

при секретаре Хватовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по Московской области к ФИО2, в лице законных представителей ФИО1, ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

МИФНС России № по Московской области (далее – инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административным истцом указано, что несовершеннолетнему ФИО2 был начислен земельный налог в сумме <сумма> рублей за 2020, 2022 годы, налог на имущество физических лиц в сумме <сумма> рублей за 2020, 2022 годы.

За неуплату налогов начислены пени в размере <сумма коп.

Инспекцией в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка № Истринского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления МИФНС № по Московской области о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 по мотивам несовершеннолетия должника.

Налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности.

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 земельный налог в размере <сумма> копейки за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере <сумма> копеек за 2022 г., пени в размере <сумма> копейки.

Суд привлек ФИО3 и ФИО1 в качестве законных представителей несовершеннолетнего ФИО2.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, своего представителя в суд не направил.

Административные ответчики ФИО3, ФИО1 – законные представители несовершеннолетнего ФИО2, в судебное заседание не явились, о дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

ФИО2 является несовершеннолетним, ДД.ММ.ГГГГ рождения.

Согласно п.2ст.27НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей. Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица согласно гражданского, семейного законодательства РФ, являются его родители, с учетом особенностей, касающихся определения дееспособности гражданина, в том числе не достигшего совершеннолетия, установленного статьями 21, 26, 27, 28 Гражданского Кодекса РФ, а также статьями 64, 80 Семейного Кодекса РФ.

В связи с этим родители, как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей. Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя. Следовательно, родители, как законные представители несовершеннолетних детей, исполняют обязанности по уплате налога и пени.

Таким образом, ФИО3 и ФИО1, являясь законным представителями налогоплательщика ФИО2, несут солидарную ответственность по обязательствам своего ребенка.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГг. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику рассчитана сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате за 2020, 2022 г.г., в отношении земельного участка и жилого дома и направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которым сумма земельного налога составляет <сумма> рублей, сумма налога на имущество физических лиц – <сумма> рублей.

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц административный истец направил ФИО2 требование в № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере <сумма> рублей за 2020 год, налога на имущество физических лиц в размере <сумма> рублей за 2020 г., пени в размере <сумма> копеек.

Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно в полном объеме не исполнено.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Определением мирового судьи судебного участка № Истринского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления МИФНС № по Московской области о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № Истринского судебного района Московской области от отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, по мотивам несовершеннолетия должника.

02.12.2023 истекли сроки на уплату налога на имущества физических лиц и земельного налога за 2022г. В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В налоговых спорах Верховный суд РФ неоднократно указывал, что исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса РФ, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов, в рамках своих полномочий налоговые органы должны быть последовательным в формулировании выводов и принятии решений (Определении Верховного суда РФ от 16.02.2018 №302-КГ17-16602, Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2018 N305-КГ18-4557).

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как установлено судом, до настоящего времени ФИО2 не оплачена установленная задолженность по земельному налогу в размере <сумма> копейки за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере <сумма> копеек за 2022 г., пени в размере <сумма> копейки. Доказательств обратного суду не представлено.

Данное обстоятельство подтверждается материалами дела, расчетами, представленными административным истцом, а также, исходя из того, что с административным иском административный истец МИНФС России № по Московской области обратилась в сроки, установленные законом, суд считает, что заявленные административные исковые требования МИНФС России № по Московской области к ФИО1, ФИО3 о взыскании обязательных платежей, санкций подлежат удовлетворению.

Расчет сумм налога и пени объективно подтверждается представленными документами. Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд находит их относимыми и допустимыми, полученными с соблюдением требований закона, а совокупность исследованных доказательств позволяет суду сделать вывод о вышеизложенных фактических обстоятельствах дела.

Доказательств уплаты налога и пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ Московская область подлежит взысканию госпошлина в размере <сумма> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО2 в лице законных представителей ФИО1, ФИО3 сумму задолженности по уплате земельного налога за 2022 год в размере <сумма> копейки, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере <сумма> копеек, пени в размере <сумма> копейки.

Взыскать солидарно с ФИО2 в лице законных представителей ФИО1, ФИО3 в местный бюджет государственную пошлину в размере <сумма> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Истринский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.05.2025 года.

Судья Е.С. Ажеева