РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года город Балтийск

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-60/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 364 000 рублей. Своё требование административный истец обосновал тем, что в 2021 году ФИО1 как продавец жилого помещения являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ"). Несмотря на представление декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год со сведениями о получении дохода в размере 2 800 000 рублей, ФИО1 не уплатила в срок до 15 июля 2022 года налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 364 000 рублей. Административная ответчица добровольно не исполнила в назначенный срок требования об уплате налога № № от 02.08.2022.

В административном исковом заявлении начальник правового отдела № 2 УФНС России по Калининградской области ФИО2 просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 4).

Административная ответчица ФИО1 подала заявление от 28.12.2022, в котором просила провести судебное разбирательство в своё отсутствие и полностью признала предъявленный административный иск, подтвердив свою осведомлённость о последствиях признания административного иска (л.д. 50).

Проверив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению, поскольку требование УФНС России по Калининградской области законно, обоснованно и полностью признано административной ответчицей.

Согласно части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Признание административного иска ФИО1, по убеждению суда, не противоречит КАС РФ, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть первой статьи 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу пункта 3 статьи 13 НК РФ к федеральным налогам относится налог на доходы физических лиц.

Как следует из пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ (в редакции, действовавшей до 14 июля 2022 года), исчисление и уплату налога в соответствии со статьёй 228 НК РФ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 2 статьи 228 НК РФ предусмотрено что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учётом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 НК РФ (абзац первый пункта 1 статьи 210 НК РФ).

Согласно подпункту 9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, включает в себя основную налоговую базу по иным доходам физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

В силу абзаца первого пункта 3 статьи 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218–221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 стаьи 210 НК РФ), с учётом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 225 НК РФ в случае, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

Абзацем вторым пункта 1 статьи 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в случае, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признаётся календарный год (статья 216 НК РФ).

В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Из материалов административного дела (л.д. 10–15) следует, что с 21 сентября 2017 года ФИО1 являлась собственницей квартиры с КН №, расположенной по адресу: <......>. 7 мая 2021 года её право собственности было прекращено в связи с продажей этой квартиры <......> за 3 800 000 рублей.

19 мая 2022 года ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2021 год, на основании которой был исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 364 000 рублей, исходя из налоговой ставки 13% и налоговой базы, равной 2 800 000 рублей и определённой с учётом имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей.

Следовательно, ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со статьёй 228 НК РФ за налоговый период 2021 года и обязана была уплатить налог на доходы физических лиц в размере 364 000 рублей в соответствующий бюджет в срок не позднее 15 июля 2022 года.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается.

Несмотря на это, в установленный законом срок ФИО1 не уплатила в соответствующий бюджет налог на доходы физических лиц с дохода, полученного в соответствии со статьёй 228 НК РФ, за 2021 год в размере 364 000 рублей.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку в срок не позднее 15 июля 2022 года ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, 7 августа 2022 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области передала ей через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога № №, в котором известила о наличии по состоянию на 2 августа 2022 года недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 364 000 рублей, а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 20 сентября 2022 года (л.д. 16, 17).

В срок, установленный налоговым органом в требовании № №, ФИО1 как налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей (налога на доходы физических лиц) с ФИО1

Из абзаца первого пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога и пеней за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, поступило в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" 5 декабря 2022 года, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ (л.д. 3, 22).

Никаких допустимых доказательств, подтверждающих полное погашение задолженности, указанной в требовании об уплате налога № №, либо наличие предусмотренных законом льгот по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, административная ответчица суду не представила.

Факт наличия недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2021 год ФИО1 не оспаривался.

Следовательно, имеются достаточные основания для взыскания с ФИО1 как налогоплательщика налога на доходы физических лиц всей суммы задолженности, выявленной административным истцом.

Проведённая судом проверка показала, что размер взыскиваемой недоимки по налогу на доходы на физических лиц определён административным истцом с соблюдением требований главы 23 НК РФ.

Каких-либо счётных ошибок при исчислении недоимки административной ответчицы по налогу на доходы физических лиц судом не выявлено.

Правильность расчёта взыскиваемой недоимки и её размер ФИО1 не оспаривала и допустимыми средствами доказывания не опровергла.

Таким образом, общий размер недоимки административной ответчицы по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного в соответствии со статьёй 228 НК РФ, за 2021 год составляет 364 000 рублей.

С учётом установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию в соответствующий бюджет недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 364 000 рублей.

Суд удостоверился в том, что признание административного иска заявлено ФИО1 добровольно и осознанно, ей известны и понятны последствия признания административного иска и принятия его судом, предусмотренные частью 3 статьи 157 КАС РФ.

При таком положении, учитывая осведомлённость административной ответчицы о правовых последствиях признания административного иска, суд принимает признание ФИО1 административного иска и полностью удовлетворяет на этом основании денежное требование УФНС Росси по Калининградской области.

В соответствии с частью первой статьи 114 КАС РФ, подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административной ответчицы подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области (ОКТМО 27705000) государственная пошлина в сумме 6 840 рублей ((364 000 руб. – 200 000 руб.) х 1% + 5 200 руб.).

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 157, 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области.

Взыскать с ФИО1 <......>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <......> (код ОКТМО 27705000), в соответствующий бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (КБК 18210102030011000110) в размере 364 000 (трёхсот шестидесяти четырёх тысяч) рублей.

Взыскать с ФИО1 <......>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <......>, в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственную пошлину (КБК 18210803010011060110) в размере 6 840 (шести тысяч восьмисот сорока) рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 8 февраля 2023 года.