Решение по делу № 2А-57/2025 от 24.01.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года г. Венев

Веневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Зайцевой М.С.,

при секретаре Бочарниковой Э.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-57/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа.

Истец в обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области

Он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании решения № 897 от 29 января 2024 года.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год – 02 мая 2023 года. ФИО1 не представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год по сроку предоставления 02 мая 2023 года.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 составляет 194188 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный действующим законодательством.

Управление указывает, что ФИО1 реализовал в 2022 году квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с К№, дата постановки на учет 11 октября 2020 года, дата снятия с учета 22 марта 2022 года. Цена сделки составляет 1743750 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) составляет 4210139 рублей 77 копеек.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год ФИО1 не представлена, с 18 июля 2023 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика направлено требование № 26699 от 21 августа 2023 года о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества, и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

На дату составления акта документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением указанного имущества, налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет.

По сведениям, представленным органами Росреестра, сумма дохода от продажи объектов недвижимости за 2022 год составила 1743750 рублей.

Право собственности на объект зарегистрировано на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 21 июня 2021 года. Документально подтвержденные расходы на объект отсутствуют.

Истец указывает, что сумма налога на доходы физических лиц составила 194188 рублей.

Управление приняло во внимание следующие смягчающие обстоятельства: совершение правонарушения впервые; отсутствие прямого умысла в совершении правонарушения; отсутствие тяжких неблагоприятных экономических последствий для бюджета в результате допущенного правонарушения, и уменьшило сумму штрафа, предъявленного ФИО1, в 8 раз. Сумма штрафных санкций составила 7282 рубля 05 копеек и 4854 рубля 75 копеек.

Вина налогоплательщика установлена Управлением. В ходе камеральной налоговой проверки обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлено. Обстоятельства, исключающие вину за совершение налогового правонарушения, не выявлены.

Возражения (обжалование) налогоплательщиком ФИО1 на принятое решение № 897 от 29 января 2024 года не представлены.

В настоящее время налогоплательщиком сумма налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 17 июля 2023 за 2022 год в размере 194188 рублей, сумма штрафа по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 29 января 2024 года в размере 4854 рубля 75 копеек, штрафа за налоговые правонарушения по сроку уплаты 29 января 2024 года в размере 7282 рубля 05 копеек не уплачены.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество, за ним зарегистрировано следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 63,9 кв.м, дата регистрации права 11 октября 2020 года, дата утраты права 18 января 2022 года;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 38,8 кв.м, дата регистрации права 11 октября 2020 года, дата утраты права 22 марта 2022 года;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 176,1 кв.м, дата регистрации права 11 октября 2020 года.

Управлением представлен расчет налога на имущество, который в общей сложности

ФИО1 является плательщиком земельного налога, за ним зарегистрировано следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 493 кв.м, дата регистрации права 11 октября 2020 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1507 кв.м, дата регистрации права 11 октября 2020 года.

Налоговым органом представлен расчет земельного налога за вышеуказанные земельные участки в общей сумме 1767 рублей.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, ему принадлежали транспортные средства:

- <данные изъяты>, дата регистрации права 19 октября 2022 года, дата утраты права 24 ноября 2022 года;

- <данные изъяты>, дата регистрации права 08 октября 2015 года, дата утраты права 15 апреля 2023 года.

Управлением представлен расчет транспортного налога за автомобили в общей сумме 52543 рубля.

ФИО1 через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица направлены налоговые уведомления от 01 сентября 2021 года № 79275114, от 01 сентября 2022 года № 26471619, от 15 августа 2023 года № 60219733, которые ответчиком оплачены не были.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2020 год ФИО1 направлено через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица требование об уплате налога от 15 декабря 2021 года № 203700 со сроком исполнения до 01 февраля 2022 года.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от 15 декабря 2021 года № 203700 в установленный срок налоговым органом мировому судье судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа от 25 февраля 2022 года № 12375 о взыскании транспортного налога за налоговый период 2020 год. Мировым судьей судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области 23 марта 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-515/2022 в пользу налогового органа. Вынесенный судебный приказ от 23 марта 2022 года № 2а-515/2022 (12 мая 2022 года) направлен в ОСП Веневского района по Тульской области. 22 марта 2022 года от ФИО1 поступили денежные средства в сумме 17325 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2020 год. 16 июня 2022 года по вышеуказанному судебному приказу возбуждено исполнительное производство № 30131/22/71005-ИП. 08 июля 2022 года от ОСП Веневского района по Тульской области поступили денежные средства на общую сумму 56 рублей 31 копейка в счет погашения задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 год. 7 июля 2022 года исполнительное производство № 30131/22/71005-ИП окончено фактическим исполнением.

Управлением ФИО1 по месту его регистрации направлено требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 65955 на сумму 62543 рубля 10 копеек со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 09 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 273532 рубля 90 копеек, в том числе налог – 231959 рублей, пени – 29437 рублей 10 копеек, штрафы – 12136 рублей 80 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом, за 2022 год в размере 194188 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17993 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 17325 рублей, земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1767 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 36 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 231 рубль, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения, за 2020 год в размере 212 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения, за 2022 год в размере 207 рублей, суммы пеней в размере 29437 рублей 10 копеек, НДФЛ штраф с доходов, полученных физическим лицом (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год, в размере 4854 рубля 75 копеек, штрафы за налоговое правонарушение (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 7282 рубля 05 копеек.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере пени – 29437 рублей 10 копеек: пени по транспортному налогу за 2020 год: сумма задолженности 17 325 рублей, период просрочки: с 15 декабря 2021 года по 22 марта 2022 года (98 дней), пени 639 рублей 01 копейка, пени по транспортному налогу за 2021 года: сумма задолженности: 17 325 рублей, период просрочки с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года (30 дней), пени 129 рублей 94 копейки, пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа: сумма задолженности: 17 325 рублей, период просрочки с 01 января 2023 года по 17 июля 2023 года (198 дней), пени 857 рублей 59 копеек, увеличение суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму 194188 рублей: сумма задолженности 211513 рублей, период просрочки: с 18 июля 2023 года по 01 декабря 2023 года (137 дней), пени 11851 рублей 78 копеек, увеличение суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму 20446 рублей: сумма задолженности: 231959 рублей, период просрочки с 02 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года (130 дней), пени 15958 рублей 78 копеек. Всего пени 28668 рублей 15 копеек.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области, заявление направлено 09 апреля 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 10 Веневского судебного Тульской области 14 мая 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-915/2024. 22 мая 2024 от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, на основании которого 22 мая 2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1 сумму задолженности по налогам, пеням, штрафом в размере 273532 рублей 90 копеек в том числе:

- по налогам – 231959 рублей:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом, за 2022 год в размере 194188 рублей,

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 17325 рублей,

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17993 рублей,

-земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1767 рублей,

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 36 рублей,

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения, за 2020 год в размере 212 рублей,

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 231 рублей,

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения, за 2022 год в размере 207 рублей;

- по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 29437 рублей 10 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу:

- за период с 15 декабря 2021 года по 22 марта 2022 года в сумме 639 рублей 01 копейка за 2020 год;

- за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 129 рублей 94 копейки за 2021 год.

Всего пени (до 01 января 2023 года) 768 рублей 95 копеек;

- пени в размере изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 28668 рублей 15 копеек за период с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года,

- по штрафам – 12136 рублей 80 копеек, в том числе:

- НДФЛ штраф с доходов, полученных физическим лицом (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), за 2022 год в размере 4854 рубля 75 копеек.

- штрафы за налоговые правонарушения (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 7282 рубля 05 копеек.

Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещался в установленном законом порядке, по месту регистрации, в суд возвратилось уведомление с пометкой почтового отделения «истек срок хранения», от получения извещения путем смс-сообщения отказался, на телефонные звонки об оповещении назначения судебного заседания, не отвечал. Согласно письменным возражениям ФИО1 указывает на то, что к иску не приложены данные о направлении ответчику требования об уплате задолженности в установленный законом срок. Указанное требование «о предоставлении пояснений» №26699 от 21 августа 2023 года не содержит требований налогового органа об уплате задолженности. Указывает, что днем формирования отрицательного сальдо по налогу является 15 июля 2023 года. Срок подачи искового заявления составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей. В случае соблюдения истцом всех сроков получается 15 октября 2023 года. Налогоплательщик считается уведомленным через 6 дней после отправки заказного письма, то есть 21 октября 2023 года. На исполнение налогового требования об уплате еще 8 дней – 29 октября 2023 года. Полагает, что именно с этой даты исчисляется срок подачи искового заявления, который составляет 6 месяцев – 29 апреля 2024 года. Данное исковое заявление датировано 7 ноября 2024 года, то есть срок подачи искового заявления просрочен истцом более чем на 6 месяцев. Указывает, что в требовании «о предоставлении пояснений» №26699 от 21 августа 2023 года содержится недостоверная информация о стоимости продажи объекта недвижимого имущества в 2022 году, в связи с чем считает, что расчет налоговых обязательств ответчика является неверным. Указывает, что истцом не доказан факт отправки ответчику какой-либо корреспонденции, так как в материалах дела отсутствуют подтверждения отправки заказных писем с отметкой почтового органа не только о вручении ответчику, но и о самом факте принятия заказной корреспонденции у истца почтовым органом. Считает, что направление документов через личный кабинет налогоплательщика является фактом незаконного проникновения, а именно взлома пароля от личного кабинета налогоплательщика неизвестными ответчику лицами. Ответчик никогда никому пароль для входа не сообщал. Также указывает, что истцом не соблюден претензионный досудебный порядок. Указывает также, что решение №897 от 21 января 2024 года содержит недостоверную информацию о стоимости продажи объекта недвижимости в 2022 г., и как следствие считает неверным расчет в данном решении. Поясняет, что налоговые уведомления №79275114, 26471619, 60219733 он не получал и был лишен законного права на обжалование данных уведомлений. Просил признать незаконным решение №897 от 21 января 2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и отменить его, признать незаконным требование №26699 от 21 августа 2023 года и отменить его.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ (положения Налогового кодекса РФ в настоящем решении указаны в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

За совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности на основании решения № 897 от 29 января 2024 года (л.д.25-31).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год – 02 мая 2023 года.

Судом установлено, что ФИО1 не представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год по сроку предоставления 02 мая 2023 года.

Управлением рассчитана сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 года, которая составляет 194188 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ. Расчет судом проверен, является правильным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 нарушил срок представления декларации за 2022 года, следовательно совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 ст. 214.10 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 реализовал в 2022 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, а именно, квартиру с К№, расположенную по адресу: <адрес> дата постановки на учет 11 октября 2020 года, дата снятия с учета 21 марта 2022 года, сумма сделки составила 1743750 рублей. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 4210139 рублей 77 копеек.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год ФИО1 не представлена, с 18 июля 2023 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ, в рамках которой ФИО1 направлено требование № 26699 от 21 августа 2023 года (л.д.70-72) о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества и документов, подтверждающих сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022.

Судом установлено и административным ответчиком не отрицается, что на дату составления акта камеральной налоговой проверки ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год, составляет 194188 рублей (1743750-250000) *13%. Доход определен исходя из положений ст. 214.10 НК РФ. Данный расчет судом проверен и является верным, что ФИО1 не оспаривалось.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ:

-в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков, или доли (долей) в указанном имуществе, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

-в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Судом установлено, что на дату составления акта документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением указанного имущества, ФИО1 в налоговый орган не представлены.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, сумма дохода (документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности по отдельным эпизодам) от продажи объектов недвижимости за 2022 год составила 1743750 рублей.

Право собственности на объект недвижимости зарегистрировано, что усматривается из свидетельства о праве на наследство по закону от 21 июня 2021 года. Документально подтвержденные расходы на объект отсутствуют.

Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц составила 194188 рублей ((1743750 – 250 000) х13%). Данный расчет судом проверен, является правильным, ФИО1 не оспорен.

Пунктом 1 статьи 112 НК РФ предусмотрен открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ к обстоятельствам, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть отнесены иные обстоятельства, которые будут признаны судом или налоговым органом в качестве таковых. Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 16.12.2008 № 1069-О-О указал, что законодатель, предусматривая ответственность за совершение налоговых правонарушений, должен исходить из конституционных принципов справедливости, юридического равенства, пропорциональности, соразмерности устанавливаемой ответственности конституционно значимым целям (статья 19, часть 1; статья 55, части 2 и 3 Конституции Российской Федерации).

Принцип соразмерности и вытекающие из него требования справедливости, адекватности и пропорциональности используемых правовых средств, предполагают установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

Учитывая положение пункта 3 статьи 114 НК РФ, согласно которому при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ, а также учитывая, что перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установленный пунктом 1 статьи 112 НК РФ, не является исчерпывающим, Управление приняло во внимание следующие смягчающие обстоятельства: совершение правонарушения впервые; отсутствие прямого умысла в совершении правонарушения; отсутствие тяжких неблагоприятных экономических последствий для бюджета в результате допущенного правонарушения, и уменьшило размер суммы штрафа, предъявленного ФИО1, в 8 раз. В соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ сумма штрафных санкций составила 7282 рубля 05 копеек (194188 *30%) /8. Расчет проверен судом, признан верным, административным ответчиком ФИО1 не оспорен.

В соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ сумма штрафных санкций составила 4854 рубля 75 копеек (194188 *20%) /8.

Вина налогоплательщика в соответствии со ст.110 НК РФ установлена.

В ходе камеральной налоговой проверки обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных статьей 112 НК РФ, не установлено. Обстоятельства, исключающие вину за совершение налогового правонарушения, не выявлены.

В настоящее время за ФИО1 числится сумма налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 17 июля 2023 года за 2022 год в размере 194188 рублей, сумма штрафа по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 29 января 2024 года в размере 4854 рубля 75 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) по сроку уплаты 29 января 2024 года в размере 7282 рубля 05 копеек, которые им не уплачены.

Судом также установлено, что в соответствии со ст. 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ, а именно:

-квартира с К№, расположенная по адресу: <адрес> площадью 63,9 кв.м, дата регистрации права 11 октября 2020 года, дата утраты права 18 января 2022 года;

-квартира с К№, расположенная по адресу: <адрес> площадью 38,8 квм, дата регистрации права 11 октября 2020 года, дата утраты права 22 марта 2022 года;

-жилой дом с К№, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 176,1 кв.м, дата регистрации права 11 октября 2020 года.

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ при расчете, в частности, налога на имущество физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налоге (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4-6 ст.408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст. 408 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно расчету налога на имущество за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за период владения 2022 год он составляет 121 рубль.; согласно расчету налога на имущество за квартиру, расположенную по адресу <адрес>, за период владения 2020 год составляет 212 рублей, за период владения 2022 год – 86 рублей; согласно расчету налога на имущество за жилой дом, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11 октября 2020 года за период владения 2020 год составляет 36 рублей, за период владения 2022 года составляет 231 рубль.

Данный расчет проверен судом, является верным, ФИО1 не оспорен.

Также, согласно п.1 ст.388, ст.391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ: земельный участок с К№, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 493 кв.м, дата регистрации права 11 октября 2020 года; земельный участок с К№, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1507 кв.м, дата регистрации права 11 октября 2020 года.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно расчету земельного налога, представленного Управлением, за земельный участок с К№, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11 октября 2020 года, за период владения 2022 год налог составляет 514 рублей; за земельный участок с К№, земельный налог составляет 1253 рубля за период владения 2022 год.

Так же судом установлено, что в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права 19 октября 2022 года, дата утраты права 24 ноября 2022 года;

- автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права 08 октября 2015 года, дата утраты права 15 апреля 2023 года.

На основании п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО "О транспортном налоге".

Согласно расчету транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, за период владения 2020 год налог составляет 17325 рублей, за период владения 2021 год -17325 рублей, за период владения 2022 год – 14438 рублей, за период владения 2022 год – 2888 рублей; согласно расчету транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, сумма налога составляет 667 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица направлены налоговые уведомления от 01 сентября 2021 года № 79275114, от 01 сентября 2022 года № 26471619, от 15 августа 2023 года № 60219733, которые административным ответчиком оплачены не были.

В соответствии с п. 6. ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица требование об уплате налога от 15 декабря 2021 года № 203700 со сроком исполнения до 01 февраля 2022 года.

Мировым судьей судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области 23 марта 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-515/2022 в пользу налогового органа. Вынесенный судебный приказ от 23 марта 2022 года № 2а-515/2022 12 мая 2022 года направлен в ОСП Веневского района по Тульской области.

22 марта 2022 года от ФИО1 поступили денежные средства в сумме 17325 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2020 год. 16 июня 2022 года по вышеуказанному судебному приказу возбуждено исполнительное производство № 30131/22/71005-ИП. 08 июля 2022 года от ОСП Веневского района по Тульской области поступили денежные средства на общую сумму 56 рублей 31 копейка в счет погашения задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 год. 07 июля 2022 года исполнительное производство № 30131/22/71005-ИП окончено фактическим исполнением.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 по месту его регистрации направлено требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 65955 на сумму 62543 рублей 10 копеек со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании.

Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 09 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 273532 рублей 90 копеек, в том числе, налог – 231959 рублей, пени – 29437 рублей 10 копеек, штрафы – 12136 рублей 80 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год, в размере 194188 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17993 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 17325 рулей; земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1767 рублей; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год, в размере 36 рублей; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год, в размере 231 рубль; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2020 год, в размере 212 рублей; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2022 год, в размере 207 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29437 рублей 10 копеек; НДФЛ штраф с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 4854 рубля 75 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 7282 рубля 5 копеек.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 29437 рублей 10 копеек. Расчет пеней судом проверен, является верным, административным ответчиком ФИО1 не оспорен:

-пени по транспортному налогу за 2020 год: сумма задолженности 17 325 рублей, период просрочки: с 15 декабря 2021 года по 22 марта 2022 года (98 дней), пени 639 рублей 01 копейка;

-пени по транспортному налогу за 2021 год: сумма задолженности: 17 325 рублей, период просрочки с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года (30 дней), пени 129 рублей 94 копейки;

-пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа: сумма задолженности: 17 325 рублей, период просрочки с 01 января 2023 года по 17 июля 2023 года (198 дней), пени 857 рублей 59 копеек;

-увеличение суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму 194188 рублей: сумма задолженности 211513 рублей, период просрочки: с 18 июля 2023 года по 01 декабря 2023 года (137 дней), пени 11851 рублей 78 копеек;

-увеличение суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму 20446 рублей: сумма задолженности: 231959 рублей, период просрочки с 02 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года (130 дней), пени 15958 рублей 78 копеек.

Итого пени: 857,59 руб.+11 851,78 руб.+15 958,78 руб.=28668 рублей 15 копеек.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области, заявление направлено 09 апреля 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 10 Веневского судебного Тульской области 14 мая 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-915/2024. 22 мая 2024 года от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, на основании которого 22 мая 2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

В силу ст. 48 НК РФ в случае не исполнения налогоплательщиком (физическим лицо) Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области требование об уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган обращается в суд для взыскания задолженности.

В соответствии с ч.7 ст. 125 КАС РФ Управление (Административный истец) направило административному ответчику копию административного искового заявления.

Судом установлено и стороной не оспаривалось, что Управление предприняло все меры, установленные НК РФ, для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

При изложенных выше обстоятельствах суд полагает возможным взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области суммы, заявленные в административном исковом заявлении.

Доводы административного ответчика ФИО1, изложенные в письменных возражениях, суд считает несостоятельными по следующим основаниям.

Материалы дела содержат сведения о надлежащем направлении ответчику налогового уведомления, требования, решения.

Кроме того, при исчислении суммы налога от продажи недвижимого имущества в 2022 году налоговый орган произвел расчет исходя из кадастровой стоимости имущества (1/4 доли), что значительно ниже стоимости, указанной в договоре купли-продажи имущества.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п.2 ст.45 НК РФ).

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что УФНС России по Тульской области в мае 2024 года, то есть в шестимесячный срок, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ, обратилось к мировому судье судебного участка №10 Веневского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа, что подтверждается материалами административного дела №2а-915/2024 мирового судьи судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области.

22 мая 2024 года мировой судья судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области отменил судебный приказ №2а-915/2024.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 11 ноября 2024 года.

Изучив хронологию действий налогового органа, последовательно предпринимавшего действия к взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания, суд считает, что административное исковое заявление подано в соответствии с требованиями абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч.1 ст.4 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО Веневский район государственную пошлины в размере 9205 рублей 99 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу УФНС по Тульской области, за счет имущества физического лица в размере 273532 рубля 90 копеек, в том числе:

по налогам – 231959 рублей,

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом, за 2022 год в размере 194188 рублей,

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 17325 рублей,

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17993 рубля,

-земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1767 рублей,

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения, за 2020 год в размере 212 руб.

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения, за 2022 год в размере 207 рублей,

по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 29437 рублей 10 копеек, в том числе:

пени транспортный налог:

-пени за период с 15 декабря 2021 г. по 22 марта 2022 г. в сумме 639 рублей 01 копейку за 2020 год;

-пени за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 129 рублей 94 копейки за 2021 год.

Итого пени (до 01 января 2023 года): 768 рублей 95 копеек.

-пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 28668 рублей 15 копеек за период с 01 января 2023 г. по 09 апреля 2024 г.

по штрафам – 12136 рублей 80 копеек, в том числе:

-штрафы за налоговые правонарушения (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 7282 рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО Веневский район государственную пошлину в размере 9205 рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Веневский районный суд Тульской области путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий