Дело № 2а-287/2023

УИД 44RS0003-01-2023-000195-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года г.Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Злобиной Н.С.., при секретаре Долгодворовой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в Шарьинский районный суд Костромской области с иском к ФИО1 о взыскании задолженности обязательным платежам и пени.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №<***>. В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности недвижимое имущество: жилой дом по адресу: _________, кадастровый №<***>, дата регистрации права собственности 22.01.2010 года. Ответчику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год (срок уплаты 01.10.2015 года) в размере 58 рублей, который налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачен. Задолженность, подлежащая взысканию, составляет 29 рублей. За несвоевременную уплату налога на имущество, руководствуясь ст.75 НК РФ налоговым органом исчислены пени в сумме 10,63 рублей.

В соответствии со ст.ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и имеет в собственности земельный участок по адресу: _________, дата регистрации владения 09.03.2005 года, дата снятия с регистрации 01.08.2017 года. Ответчику исчислен земельный налог за 2014 год (срок уплаты 01.10.2015 года) в сумме 392 рубля, который налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачен. За несвоевременную уплату земельного налога, руководствуясь ст.75 НК РФ налоговым органом исчислены пени в сумме 71,79 рублей.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога и пени от 05.10.2016 года № 2235, со сроком исполнения до 15.11.2016 года и от 29.06.2020 года № 22524, со сроком исполнения до 24.11.2020 года. Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком не погашена.

Первоначально УФНС России по Костромской области обращалось за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Мировой судья судебного участка № 46 Шарьинского судебного района Костромской области отказал в принятии заявления на вынесение судебного приказа и возвратил материалы дела определением суда от 12.12.2022 года. Суд мотивировал отказ тем, что из заявления о вынесении судебного приказа усматривается, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения (до 15.11.2016) самого раннего требования № 2235 об уплате задолженности, такая сумма не превысила 3<***> рублей. Шестимесячный срок для обращения в суд истек 15.05.2020 года. Однако, заявление о вынесении судебного приказа мировому судье поступило, согласно штампа входящей корреспонденции суда 08.12.2022 года, т.е. за пределами установленного законодательством срока.

УФНС России по Костромской области просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением к налогоплательщику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока налоговый орган в целях решения вопроса о списании соответствующей задолженности в порядке статьи 59 НК РФ просит суд указать в тексте решения на то, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогам и пени на общую сумму 532,42 рублей в связи с истечением установленного срока на обращение в суд; взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 58 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10,63 рублей, земельному налогу в сумме 392 рубля, пени по земельному налогу в сумме 71,79 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, согласно находящегося в материалах дела уведомления, извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.35).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом, ФИО1 имеет в собственности жилой дом по адресу: _________, кадастровый №<***>, дата регистрации права собственности 22.01.2010 года.

Из налогового уведомления № 286729 от 13.04.2015 года следует, что ФИО1 должна была оплатить налог на имущество за 2014 год в сумме 58 рублей по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 года (л.д.37).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога на имущество, ФИО1 согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу имущество в сумме 10,63 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила налог на имущество в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 2235 об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.10.2016 года. Таким образом, ФИО1 в срок до 15.11.2016 года должна была оплатить налог на имущество за 2014 год в размере 58 рублей и пени в размере 6,28 рублей (л.д.15).

Доказательств оплаты административным ответчиком налога на имущество суду не представлено.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок по адресу: _________, дата регистрации владения 09.03.2005 года, дата снятия с регистрации 01.08.2017 года.

Из налогового уведомления № 286729 от 13.04.2015 года следует, что ФИО1 должна была оплатить земельный налог за 2014 год в сумме 392 рубля в срок не позднее 01.10.2015 года (л.д.37).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок земельного налога ФИО1 согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в сумме 71,79 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила земельный налог в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 2235 об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.10.2016 года. Таким образом, ФИО1 в срок до 15.11.2016 года должна была оплатить земельный налог за 2014 год в сумме 392 рубля и пени по земельному налогу в сумме 42,46 рублей (л.д.15).

Доказательств оплаты административным ответчиком земельного налога суду не представлено.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 3 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма, подлежащая взысканию с ФИО1 по требованиям № 2235 и № 22524 не превысила 3 <***> рублей, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании составляет шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока указанного в данных требованиях.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 46 Шарьинского судебного района Костромской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области от 12.12.2022 года в принятии заявления УФНС по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отказано (л.д.28-28 оборот).

В последующем УФНС России по Костромской области обратилось в Шарьинский районный суд Костромской области с настоящим иском.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами срока обращения в суд, установленного законом.

Так, срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 2235 истек 15.05.2020 года (15.11.2016 года + 3 года + 6 месяцев).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подано УФНС России по Костромской области в суд с пропуском срока, установленного для подачи административного искового заявления.

Факт направления искового заявления с пропуском установленного срока не оспаривается административным истцом.

Административным истцом заявлено ходатайство о пропуске срока обращения в суд.

При разрешении ходатайства о восстановлении пропущенного срока суд учитывает следующее.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 60 Постановления от 30.07.2013 года N 57, внутренние организационные причины налогового органа, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин для восстановления указанного срока.

Доводы административного истца о том, что пропуск срока на взыскание связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы не являются основанием для восстановления пропущенного срока для обращения в суд либо его продления.

Каких-либо других доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и штрафа, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, административный истец не предоставил.

При указанных обстоятельствах у суда не имеется оснований для восстановления срока подачи рассматриваемого административного иска.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, требования Управления ФНС по Костромской области удовлетворению не подлежат в связи с истечением срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налоговым платежам и отсутствием уважительных причин его пропуска.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Однако по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика.

Инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Вместе с тем, налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безденежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство УФНС России по Костромской области о восстановлении пропущенного процессуального срока оставить без удовлетворения.

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 58 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 63 копейки, по земельному налогу в размере 392 рубля и пени по земельному налогу в размере 71 рубль 79 копеек - отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.

Судья: Н.С.Злобина

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2023 года.