Решение по делу № 2А-1852/2025 от 22.12.2025 | Егорьевский городской суд (Московская область)

Копия

Дело №а-1852/2025 УИД 50RS0009-01-2025-003644-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 11 декабря 2025 года

Егорьевский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Юровой О.Н.

при секретаре судебного заседания Зиминой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1852/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее административный истец, Инспекция) обратилась в Егорьевский городской суд <адрес> с иском к ФИО1 (далее ответчик), в котором просит взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей, в том числе налог на имущество с физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> является плательщиком налога на имущество физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб. 0 коп., в т.н. налог - <данные изъяты> руб. 0 коп., пени - 0 руб. 0 коп., штраф - 0 руб. 0 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу №а-494/2025 на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1 ИНН <данные изъяты> со ссылкой на ст. 123.4 КАС РФ.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество с физических лиц за 2016 год в размере- <данные изъяты> руб., налог на имущество с физических лиц за 2017 год в размере- <данные изъяты> руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

жилой дом;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя их кадастровой стоимости, за исключением, случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать установленные данной статьей пределы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В добровольном порядке сумма налогов по указанному(ым) уведомлению(ям) уплачена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, в котором ФИО1 ИНН <данные изъяты> предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст.23 НК РФ).

Инспекцией установлено, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, предусмотренную главой 32 НК РФ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> руб. 00 коп., из них за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.

Срок для обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 ИНН <данные изъяты>, причитающейся к уплате суммы задолженности, истек.

При этом в соответствии с п. 5 ст. 48 пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, в котором ФИО1 ИНН <данные изъяты> предложено уплатить задолженность в размере <данные изъяты> руб. в добровольном порядке. Срок уплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила

239,00 руб., что свидетельствует о том, что сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышает <данные изъяты> рублей.

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ начинает исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев) и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу №а-494/2025 на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1 ИНН <данные изъяты>.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Егорьевский городской суд <адрес> с исковым заявлением о взыскании с ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу №а-494/2025 на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1 ИНН <данные изъяты> отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере <данные изъяты> руб. 00 коп., с пропуском процессуального срока на обращение в суд по причине сильной загруженности сотрудников инспекции, необходимости проверки сведений о задолженности, подготовки пакета документов в суд. Инспекция ходатайствует о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 1 239 руб. 00 коп. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и взыскании образовавшейся задолженности.

Административный истец представитель МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены, имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ, лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Стороны о судебном разбирательстве извещены, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценивая в соответствии с положениями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено п.1 статьи 23 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из пункта 1 статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Исходя из п. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Согласно ч.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежных выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3).

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из фактических обстоятельств дела, ФИО1 ИНН <данные изъяты> является плательщиком налога на имущество физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб. 0 коп., в т.н. налог - 1239 руб. 0 коп., пени - 0 руб. 0 коп., штраф - 0 руб. 0 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу №а-494/2025 на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1 ИНН <данные изъяты> со ссылкой на ст. 123.4 КАС РФ.

Разрешая спор по существу с учетом установленных обстоятельств, суд, проанализировав положения ст. 44, 59 НК РФ, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований по следующим основаниям.

В порядке ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась в суд с административным иском, поступившим ДД.ММ.ГГГГ, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физических лиц в размере 1239 рублей за 2017, 2018 гг.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 заявленной задолженности, определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> Инспекции было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, ввиду пропуска срока на подачу заявления.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и указанных норм Кодекса административного судопроизводства РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока. В силу вышеуказанным норм основанием для восстановления срока может являться уважительность причин его пропуска.

Статьей 95 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Из исследованных документов следует, что срок для уплаты налога по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ был до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность их взыскания в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

С учетом изложенного, т к. указанный выше срок на принудительное взыскание неуплаченных налога, штрафа является пресекательным, уважительность причин пропуска срока Инспекцией не указана и судом не установлена, оснований для восстановления административному истцу срока на подачу рассматриваемого заявления не имеется.

Поскольку Инспекцией доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено, оснований для восстановления административному истцу срока на подачу рассматриваемого заявления не имеется, суд приходит к выводу о необоснованности заявленных истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица на сумму 1 239,00 рублей, ввиду чего суд отказывает в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в удовлетворении заявления о восстановлении срока на подачу рассматриваемого заявления.

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица в сумме <данные изъяты> рублей за 2017, 2018 гг. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись О.Н. Юрова