КОПИЯ

66RS0033-01-2022-001258-06

Дело № 2а-887/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 августа 2022 года г.Краснотурьинск

Судья Краснотурьинского городского суда Свердловской области Сёмкина Т.М., рассмотрев в помещении Краснотурьинского городского суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

начальник МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, в обоснование указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости ФИО1, являлась собственником объектов налогообложения: здания, расположенного по адресу: 624441, , кадастровый №, площадью 28,5 кв.м., дата регистрации права , дата утраты права ; квартиры, расположенной по адресу: 624448, 34, кадастровый №, площадью 54,6 кв.м., дата регистрации права и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц. Вместе с тем, обязанность по уплате налога на имущество за 2017, 2019 годы в сумме 950,0 руб. ответчиком не исполнена, в связи с чем, на сумму задолженности начислены пени в общей сумме в размере 22,39 руб. Кроме того, согласно данным Роснедвижимости, ФИО1, являлась собственником объектов налогообложения: земельного участка, расположенного по адресу: 624441, , кадастровый №, площадью 1781 кв.м., дата регистрации права , дата утраты права , и соответственно плательщиком земельного налога. Вместе с тем, обязанность по уплате земельного налога за 2017, 2019 годы в сумме 232,0 руб. ответчиком не исполнена, в связи с чем, на сумму задолженности начислены пени в общей сумме 5,43 руб. В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование об уплате налога, пени, которое до настоящего времени не исполнено. МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельного налога в общей сумме 1 209 руб. 82 коп., в том числе: налог на имущество в размере 950,0 руб., пени по налогу на имущество в размере 22,39 руб., земельный налог в размере 232,0 руб., пени по земельному налогу в размере 5,43 руб.

Административный ответчик ФИО1 возражения относительно удовлетворения административных исковых требований в адрес суда не направила.

Судом с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Изучив письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок уплаты земельного налога.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации определены категории налогоплательщиков налога на имущество физических лиц, порядок исчисления и сроки уплаты.

Так, в соответствии со ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, квартиры, жилые дома, помещения.

Согласно ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017, 2019 год.

Сведениями из ЕГРПН подтверждено, что 2017, 2019 годах ФИО1 являлась собственником следующих объектов налогообложения:

- ? доли в праве общей долевой собственности на здание, расположенное по адресу: 624441, , кадастровый №, площадью 28,5 кв.м., дата регистрации права , дата утраты права ;

- 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: 624448, 34, кадастровый №, площадью 54,6 кв.м., дата регистрации права ,

- ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 624441, , кадастровый №, площадью 1781 кв.м., дата регистрации права , дата утраты права , что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.40-51, 64-67).

Таким образом, в спорный период 2017, 2019 год она обязана была оплачивать налог на имущество и земельный налог в связи с нахождением в собственности указанных объектов.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории городского округа Краснотурьинск введены Решением Думы городского округа Краснотурьинск от 25.11.2014 N 265 "О введении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Краснотурьинск" и составляли в спорный период 0,15 % для имущества стоимостью от 300 000 руб. до 400 000 руб.

Данная ставка была применена для начисления налога на имущество ФИО1, поскольку с учетом доли в праве и налоговой базы, стоимость принадлежащего ей недвижимого имущества не превысила указанной суммы.

Ставки земельного налога на территории городского округа Краснотурьинск введены Решением Думы городского округа Краснотурьинск от 26.10.2006 N 189 "Об установлении земельного налога на территории городского округа Краснотурьинск" и составили в спорном периоде 0,1% кадастровой стоимости.

Соответственно, ставка для исчисления административному ответчику земельного налога применена также законно.

Сумма налога на имущество была исчислена налоговым органом за 2017 год в размере 460 руб. с учетом доли должника, сумма земельного налога была исчислена налоговым органом за 2017 год в размере 116 руб. с учетом доли должника, что отражено в налоговом уведомлении № (л.д. 9).

Сумма налога на имущество была исчислена налоговым органом за 2019 год в размере 490 руб. с учетом доли должника, сумма земельного налога была исчислена налоговым органом за 2019 год в размере 116 руб. с учетом доли должника, что отражено в налоговом уведомлении № (л.д. 14).

Расчет, приведенный в уведомлении обоснован, является арифметически верным. В связи с чем, расчет административного истца принимается судом при определении размера задолженности административного ответчика по налогу на имущество и земельному налогу за спорный период.

Как указано административным истцом и не оспорено административным ответчиком, налог на имущество и земельный налог за 2017, 2019 год ФИО1 в срок, указанный в уведомлении, не оплачен, в связи с чем налогоплательщику выставлено требование № об уплате задолженности за 2017 год и пени, срок уплаты установлен 20.03.2019 года, а также требование № об уплате задолженности за 2019 год и пени, срок уплаты установлен 22.11.2021 (л.д. 11, 16).

Требования направлены в адрес административного ответчика посредством почтового отправления (л.д. 12, 17).

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1,2,3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налога административным ответчиком) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку общая сумма неуплаченных налогов не превысила предельный размер, установленный законом, срок для обращения налогового органа в суд следует исчислять следующим образом: 20.03.2019 года (дата выполнения самого раннего требования) + 3 года, + 6 мес., соответственно срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности в суд - до 20.09.2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговый орган обратился 24.05.2022 года, что следует из штампа входящей корреспонденции мирового судьи (л.д. 54). То есть, срок для обращения в суд налоговым органом не был пропущен.

31.05.2022 года по данному заявлению мировым судьей судебного участка №1 Краснотурьинского судебного района был выдан судебный приказ № о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи от 29.06.2022 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. Административный иск подан в Краснотурьинский городской суд 22.07.2022 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, процедура взыскания задолженности соблюдена, соответственно с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию сумма налога на имущество и земельного налога за 2017, 2019 год.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены к взысканию пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 2 руб. за период с 04.12.2018 по 08.02.2019 года, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 3,43 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 года, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7,92 руб. за период с 04.12.2018 по 08.02.2019 года, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 14,47 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 года.

Проверив расчет пени на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц суд принимает его как достоверный (л.д. 13,18).

Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура исчисления налогов, направления уведомления и требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 460,00 руб., пени в размере 7,92 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 490,00 руб., пени в размере 14,47 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 116 руб., пени в размере 2,00 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 116 руб., пени в размере 3,43 руб.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа Краснотурьинск в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, года рождения, № выдан Отделением УФМС России по в , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 460,00 руб., пени в размере 7,92 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 490,00 руб., пени в размере 14,47 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 116 руб., пени в размере 2,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 116 руб., пени в размере 3,43 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа Краснотурьинск государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Сёмкина Т.М.