Решение по делу № 2А-591/2025 от 11.06.2025 | Кетовский районный суд (Курганская область)

Дело № 2а-591/2025

45RS0008-01-2025-000331-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Стенниковой Л.М.,

при секретаре Пуриной В.В.

рассмотрел 12 мая 2025 года в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС в размере 25 545,33 за период с 12.12.2023 по 15.04.2024.

Административные исковые требования мотивированы наличием в собственности у административного ответчика транспортных средств, статуса индивидуального предпринимателя с 18.09.2018 по 14.01.2020 и наличием непогашенного отрицательного сальдо на едином лицевом счете налогоплательщика. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате транспортного налога, страховых взносов ею своевременно не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства являются объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Судом установлено, что по данным УФНС России по Курганской области имеются сведения о наличии в собственности у административного ответчика ФИО1 транспортных средств:

- Марка/модель <данные изъяты>;

- Марка/модель <данные изъяты>.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком транспортный налог своевременно уплачен не был.

Так же из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 18.09.2018, снята с регистрационного учета 14.01.2020, утратила статус индивидуального предпринимателя в связи с исключением из ЕГРИП (недействующий ИП).

В соответствии со ст. 419 НК РФ должна уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст. 432 НК РФ.

В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налогоплательщик указанную обязанность по уплате страховых взносов в ПФР, ФОМС не исполнила надлежащим образом, поскольку в установленный срок такие взносы уплачены не были.

В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как усматривается из материалов дела, в связи с наличием у ФИО1 в собственности вышеуказанных транспортных средств, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № 5124386 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в сумме 146 270 руб.;

- налоговое уведомление № 10494341 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога и налога на имущество за 2021 год в сумме 70 751 руб.;

- налоговое уведомление № 79653494 от 29.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в сумме 105 540 руб.

Расчет суммы транспортного налога ФИО1 налоговым органом произведен самостоятельно. Транспортный налог рассчитан налоговым органом пропорционально периодам владения транспортными средствами (12 месяцев) с учетом мощности двигателей транспортных средств.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки недоимки по транспортному налогу налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с введением единого налогового счета, после 01.01.2023 в отношении задолженности, в том числе включенной ранее в документы взыскания, формируется новое требование на полную сумму отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента уменьшения сальдо до «0».

В адрес административного ответчика направлено требование №1953 от 16.05.2023 об уплате в срок до 15.06.2023 недоимки по транспортному налогу в размере 276 009,03 руб., по налогу на профессиональный доход в размере 323,34 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 1 221,16 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 317,11 руб., пени в размере 34 416,88 руб.

В установленный срок задолженность ФИО1 погашена не была.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вынес решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № 5818 от 18.10.2023.

Ввиду того, что вышеназванное требование в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

01.11.2023 мировым судьей в отношении ФИО1 выдан судебный приказ № 2а-3383/2023 о взыскании вышеуказанной задолженности, который отменен в связи с поступившими от должника возражениями 08.05.2024.

Расчет задолженности судом проверен, является арифметически верным, ответчиком не оспорен, указанные суммы налога и пени ответчиком не уплачены.

Каких-либо иных доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты налогов, отсутствия задолженности по налогам, ответчиком не представлено и в судебном заседании не установлено.

В силу п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникших правоотношений и последующих изменений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В связи с тем, что задолженность по требованию № 1953 от 16.05.2023 не уменьшилась до нулевого сальдо, в заявление о выдаче судебного приказа включены пени в сумме 11 359,05 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.12.2023 по 05.02.2024.

УФНС России по Курганской области обратилось к Мировому судье судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области выдан судебный приказ № 2а-886/2024 от 12.03.2024 о взыскании задолженности в размере 11 359,05 руб., который отменен 16.08.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с тем, что задолженность по требованию № 1953 от 16.05.2023 не уменьшилась до нулевого сальдо, в заявление о выдаче судебного приказа включены пени в сумме 14 186,28 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06.02.2024 по 15.04.2024.

Мировым судьей судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области выдан судебный приказ № 2а-1439/2024 от 15.05.2024 о взыскании задолженности в размере 14 186,28 руб., который отменен 16.08.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с настоящим административным иском 12.02.2025.

Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности в полном объеме, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные административные исковые требования.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (паспорт №) зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.12.2023 по 15.04.2024 в размере 25 545,33 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2025 года.

Судья Л.М. Стенникова