Административное дело №2а-648/2023

УИД 75RS0031-01-2023-000283-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2023 года п. Ясногорск

Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Н.В. Набережневой,

при секретаре Н.А. Мачневой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 (ФИО5) ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд с требованием к административному ответчику ФИО3, в лице законного представителя ФИО6, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 гг. и пени за 2015-2019 гг., задолженности по земельному налогу за 2015-2019 гг. и пени за 2015-2019 гг. в общем размере 1 052, 46 рублей.

В обоснование требований указало, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и его законный представитель ФИО2 (ФИО5) К.И., которая обязана нести бремя содержания принадлежащего сыну имущества, включая участия в уплате налогов, что предполагает обязанность совершения необходимых юридических действия от их имени родителям, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Налоговым органом, по результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО4 на праве собственности владеет имуществом, отраженным в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ содержащем в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам. В связи с несвоевременной неуплатой налога за 2015-2019 налогоплательщику были начислены пени в размере 5,56 руб.

Кроме того, налоговым органом был исчислен земельный налог за 2015-2019 гг. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной неуплатой налога за 2015-2019 налогоплательщику начислены пени в размере 47,90 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от 17.06.2021г, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2281/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражение относительно исполнения судебного приказа.

Должник ФИО3 является несовершеннолетним, представителем должника и лицом обязанным уплатить налог является мать должника – ФИО6

Просит суд взыскать с ответчика ФИО3, в лице его законного представителя ФИО7, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 гг. в размере 107, 00 рублей и пени за 2015-2019 гг. в размере 5, 56 рублей, задолженность по земельному налогу за 2015-2019 гг. в размере 892, 00 рублей, пени за 2015-2019 гг. в размере 47, 90 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю ФИО8 участия не принимала, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ответчик ФИО3, его законный представитель ФИО7 в судебном заседании участия не принимали, согласно имеющейся в материалах дела телефонограмме от ФИО7 просит рассмотреть дело в отсутствие, с требованиями согласна, в ближайшее время оплатил задолженность. Явиться не может в связи с отделённостью места проживания.

Судом определено, в соответствии с требованиями п.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.ст. 399, 400, 401, 402, 405 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 названного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО3 является собственником ? доли в праве на жилое помещение, кадастровым номером № по адресу <адрес>

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине.

Законным представителем несовершеннолетнего ФИО1 является его мать - ФИО2 (ФИО5) К.И., в связи с чем на ней лежит обязанность уплате исчисленных налогов несовершеннолетнего.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика установлен в статье 11.2 Налогового кодекса РФ, согласно пункту 2 которой личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 2 статьи 11.2).

Во исполнение вышеназванного положения приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абзац 3 пункта 2 статьи 11.2).

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, в том числе через личный кабинет налогоплательщика.

УФНС по <адрес> направило налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым, налогоплательщику разъяснена его обязанность не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, оплатить исчисленный налоговым органом налог на имущество физических лиц и земельный налог в общей сумме 254,00 рублей за 2015-2016 г., 246,00 рублей за 2017 г., 249,00 рублей за 2018 г., 250 рублей за 2020г.

Судом установлено, что ФИО1, в лице его законного представителя ФИО2 (ФИО5) К.И. не исполнена в полном объеме обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в связи с чем, в адрес ответчика направлены требования № от 17.06.2021г. на сумму 250, руб. – недоимка, 7,37 руб. - пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 254,0 руб. – недоимка, 22,20 руб. – пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от 10.07.2019г. на сумму 246,00 руб. – недоимка, 13,78 руб. – пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 249,00 руб. – недоимка, 10,11 руб. – пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа ответчиком в полном объеме не исполнены, задолженность по обязательным платежам не уплачена, что подтверждается справкой УФНС по <адрес> о наличии задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени по требованиям № от 17.06.2021г, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1052,46 рублей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> по делу №а-2281/2022 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> задолженности по обязательным платежам и санкциям в общем размере 1052,46 рублей, и государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» в размере 200, 00 рублей.

Определением указанного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2281/2022 отменен на основании ст. 129 ГПК РФ.

С настоящим административным исковым заявлением в Оловяннинский районный суд <адрес> налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени судом проверен, признан верным и подлежащим применению.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по <адрес> о взыскании налоговых платежей и санкций с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 (ФИО5) К.И. подлежащим удовлетворению в полном объеме.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес>» в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (№) в лице законного представителя ФИО7 (№), проживающего по адресу ст№ задолженности на общую сумму 1052 руб. 46 коп., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2019 гг. в размере 107 руб.10 коп., пени за 2015-2019 гг. в размере 5 руб. 56 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2015-2019 гг. в сумме 892 руб., пени за 2015-52019 гг. в сумме – 47 руб. 90 коп. путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, на счет банка получателя №40102810445370000059, казначейский счет №03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО3 в лице законного представителя ФИО7 (№) государственную пошлину в бюджет муниципального района «Оловяннинский район» в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда через Оловяннинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.10.2023.

Судья Н.В. Набережнева