Дело № 2а - 113/2023
УИД: 22RS0060-01-2023-00086-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 мая 2023 года с. Хабары
Хабарский районный суд Алтайского края в составе
председательствующего – и.о. судьи Хабарского районного суда Шполтаковой И.Н.,
при секретаре судебного заседания Мастевной И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании: земельного налога с физических лиц за 2017-2022 годы в общей сумме – 5390 рублей, пени в сумме 88 рублей 44 копейки; налога на имущество физических лиц за период с 2017 по 2019 годы в общей сумме 364 рубля, пени в сумме 6 рублей 41 копейка.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным ИФНС России № 6 по Алтайскому краю в порядке, предусмотренном пунктами 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), от органа, осуществляющего кадастровый учет, административному ответчику в спорные периоды принадлежали следующие земельные участки: земельный участок на праве собственности, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок на праве собственности, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок на праве собственности, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Согласно сведениям, полученным Налоговым органом от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в спорные периоды принадлежало на праве собственности следующее недвижимое имущество: жилой дом в <адрес>, кадастровый №; жилой дом в <адрес>.
В связи с чем, в соответствии со ст. ст. 400, 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов налогообложения земельный налог: за 2017 год- 1461 руб., 2018 год- 1377 руб., 2019 год -1377 руб., 2020 год – 1175 руб., налог на имущество физических лиц: ОКТМО 01656430 за период с 2017 по 2019 годы в размере 241 руб.; ОКТМО № за период с 2017 по 2019 годы в размере 123 рубля.
Расчет налогов указан в налоговых уведомлениях от 21 августа 2018 года № 50599064, от 27 июня 2019 года № 322604, от 03 августа 2020 года № 8869101, от 01 сентября 2021 года № 36966429, которые направлены инспекцией в адрес административного ответчика, заказной почтой.
В установленный ст.ст. 363, 409 НК РФ срок, то есть не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, ФИО1 исчисленные налоги уплачены не были.
Руководствуясь аб. 3 п. 1 ст. 45, а также ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налогов, пени от 01 декабря 2019 года № 1466, от 08 февраля 2020года № 2748, от 22 декабря 2021 года № 136967, от 16 июня 2021 года № 4705 в которых, сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в установленные сроки погасить указанную сумму задолженности, заказной почтой.
Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет задолженность в полном объеме.
В связи с несвоевременной оплатой исчисленных выше налогов, в порядке ст. 75НК РФ, исчислены пени по земельному налогу в размере 88,44 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 6,41 руб.
09 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка Хабарского района вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам в связи с чем, Налоговый орган обратился в Хабарский районный суд с настоящим иском.
Определением Хабарского районного суда Алтайского края от 30.05.2023 производство по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 в части взыскания налога на имущество физических лиц, ОКТМО №, за период с 2017 по 2019 годы в размере 123 рубля, пени в размере 2,40 рубля прекращено, в связи с отказом истца от заявленных требований.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание, о времени и месте которого извещен в установленном законом порядке, не явился, согласно заявления просил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно поданного заявления просил рассмотреть настоящее дело в его отсутствие, также указал, что по адресу <адрес> не проживает с 2002 года.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
В соответствии с ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", действующий с 1 января 2017 г., государственная регистрация права на недвижимое имущество в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права, которое может быть оспорено только в судебном порядке.
Из содержания приведенной нормы следует, что лицо является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога весь период времени, когда за ним в установленном законом порядке в регистрирующем органе зарегистрировано права собственности на объект недвижимости.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленной по запросу суда, в спорные периоды с 2017 по 2020 годы ФИО1 на праве собственности принадлежали на праве собственности, следующие объекты недвижимого имущества, в отношении которых, по сведениям Налогового органа, не уплачены земельный налог и налог на имущество физических лиц: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1940 кв.м., кадастровый №, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства, земли населенных пунктов, дата прекращения права 03.02.2021; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 150000 кв.м., кадастровый №, вид разрешенного использования - для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, дата регистрации права 27.12.2002; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 04.06.2001, дата прекращения права 21.10.2020.
Согласно расчету налогового органа земельный налог и налог на имущество физических лиц в отношении перечисленных земельных участков за 2019 год составляет:
- в отношении земельного участка по <адрес>, кадастровая стоимость определена 78914 рублей 00 копеек, земельный налог составил: 2017 год-237 руб., 2018 год- 153 руб., 2019 год -153 руб., 2020 год- 153 руб.,
- в отношении земельного участка в <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость определена в 2017 году- 250 500 руб., в 2018-2020 годах – 318 000 рублей, земельный налог составил в: 2017 году-752 руб., в 2018 году- 954,00 руб., 2019 году -954,00 руб., 2020 году- 752,00 руб.;
- в отношении жилого дома в <адрес> инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента – дефлятора определена в 2017 году – 78268 руб., в 2018 году- 81 344 руб. налог на имущество физических лиц составил: 2017 год- 78,00 руб., 2018 год – 81 руб.;
- в отношении жилого дома в <адрес> (ОКТМО №) инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента – дефлятора определена в 2017 году – 29 519 руб., в 2018 году- 30679 руб., в 2019 году- 31446 руб., налог на имущество физических лиц составил: в 2017 году- 30,00 руб., 2018 году- 31,00 руб., 2019 году – 31,00 руб.
Исходя из налоговых уведомлений земельный налог и налог на имущество физических лиц исчислены налоговым органом за 12 месяцев спорных периодов, что соответствует информации регистрирующего органа о регистрации права собственности, с учетом кадастровой стоимости земельных участков, инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества и ставок налогов, установленных представительным органом местного самоуправления. Данный расчет налогов судом проверен, признан верным, доказательств уплаты налога на спорные объекты административным ответчиком не представлено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
За несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2020 годы, административному ответчику исчислена пенсия в размере 88,44 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц, ОКТМО №, за период с 2017 по 2019 годы начислена пеня в размере 4,07 руб.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75).
Расчет пени по налогам административным истцом произведен верно.
Таким образом, исходя из положений ст.ст. 388, 400 НК РФ административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц в период с 2017 по 2019 год в связи с принадлежностью ему вышеназванных земельных участков, недвижимого имущества.
Судом установлено, что в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 21 августа 2018 года № 50599064, от 27 июня 2019 года № 322604, от 03 августа 2020 года № 8869101, от 01 сентября 2021 года № 36966429,о необходимости уплаты вышеназванных налогов в установленные сроки.
В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога, налога на имущество физических лиц, в адрес ФИО1 заказным письмом направлены требования от 01 декабря 2019 года № 1466, от 08 февраля 2020 года № 2748, от 22 декабря 2021 года № 136967, от 16 июня 2021 года № 4705 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.
Данные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, доказательств обратного последним суду не представлено.
При этом понятие недоимки закреплено в п.2 ст. 11 НК РФ, согласно которой, под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу части 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, помимо прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанных требований, мировым судьей судебного участка Хабарского района Алтайского края 29 августа 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени за 2017-2020 годы.
Вынесенный мировым судьей судебного участка Хабарского района Алтайского края 29 августа 2022 года судебный приказ был отменен по заявлению должника определением от 09 сентября 2022 года.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 07 марта 2023 года, то есть с соблюдением предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд.
Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени за 2017-2020 годы.
Таким образом, налоговым органом соблюден установленный порядок направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ), требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ), шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени и с административным иском в районный суд после вынесения определения об отмене судебного приказа, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущены.
Учитывая изложенное, поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 не уплатил исчисленные ему земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2017-2020 годы и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме.
В соответствии с приказом от 16 сентября 2020 года № 01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11 августа 2020 № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случае, предусмотренных законодательством РФ иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования РФ по денежными обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.
По правилам статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию в доход бюджета муниципального района судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.
Руководствуясь статьями 174 - 180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО № за 2017, 2018, 2019 годы в размере 241 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рубля 07 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 1461 рубль, за 2018 год в сумме 1377 рублей, за 2019 год в сумме 1377 рублей, за 2020 год в сумме 1175 рублей, пени по земельному налогу в сумме 88 рублей 44 копейки, всего взыскать 5723 (пять тысяч семьсот двадцать три) рубля 51 копейка.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Хабарский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Хабарский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня его принятия.
Председательствующий И.Н. Шполтакова
Верно
И.о. судьи Хабарского районного суда И.Н. Шполтакова
Нач. отдела ФИО2