РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года адрес

Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Слизовского А.А., при секретаре Алифановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-43/2025 по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 51 по адрес, Управлению Федеральной налоговой службы по адрес о признании незаконным решения, обязании устранить нарушения,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административном иском к административным ответчика, в котором просит суд признать решение Межрайонной ИФНС России № 51 по адрес от 01.02.2024 №2752, а также решение Управления Федеральной налоговой службы по адрес от 24.07.2024 № 21-10/090947@ по апелляционной жалобе в отношении ФИО1 незаконными; возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 51 по адрес обязанность устранить допущенные в отношении ФИО1 нарушения прaв.

Требования мотивированы тем, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 51 по адрес в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка расчета по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2022 г., полученных от продажи в 2022 недвижимого имyщecтва. По результатам проведенной проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 51 по адрес 01.02.2024 принято решение № 2752, в соответствии C которым ФИО1 был начислен НДФЛ в размере сумма Кроме того, данным peшeнием она привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере сумма, а также ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере сумма Не согласившись с данными решением, она подала жалобу в УФНС по адрес, которая отказала в удовлетворении ее жалобы. С принятыми в отношении нее решениями административный истец не согласна, что явилось основанием для обращения с настоящими требованиями.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в связи с чем суд полагал возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 2 статьи 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений: 1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление; 2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

В пункте 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 указано, что основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта, а в случаях, предусмотренных законом, также нормативного акта государственного органа или органа местного самоуправления недействительным являются одновременно как его несоответствие закону и иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившихся в суд с соответствующим требованием.

Учитывая изложенное, для признания ненормативного правового акта, решения, действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, их должностных лиц незаконными суд должен установить наличие совокупности двух условий: несоответствие ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту; нарушение ненормативным правовым актом, решением, действием (бездействием) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта обязанность установлена Конституцией в качестве общего принципа.

Налоговое законодательство в пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет его дополнительно на четыре составные части:

-обязанность правильно исчислять налоги;

-обязанность уплачивать налог в полном объеме;

-обязанность своевременно уплачивать налоги;

-обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

То есть, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Судом установлено, что инспекцией проведена камеральная налоговая проверка расчета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2022 год, в отношении полученного налогоплательщиком дохода от продажи объекта недвижимости.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято оспариваемое решение, в соответствии с которым административному истцу начислен НДФЛ в сумме сумма, с привлечением к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере сумма, а также предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса, в виде штрафа в размере сумма

Основанием для принятия Инспекцией Решения по итогам контрольных мероприятий послужил установленный факт непредставления налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в отношении полученного налогоплательщиком дохода от продажи 1/16 доли объекта недвижимости, расположенного по адресу: адрес, 159.

фио в рамках статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в Управление с жалобой, в которой сообщила о том, что владела указанным объектом недвижимости более минимального предельного срока владения, на основании чего начисления налогового органа незаконны.

Решением от 24.07.2024 No21-10/090947@ жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

В исковом заявлении административный истец основывается на пунктe 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункте 2 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также ФЗ № 256 «О дополнительных мepax государственной поддержки семей, имеющих семей». Из содержания указанных норм сделан вывод, что в случае приобретения жилого помещения с использованием средств материнского (семейного) капитала право общей долевой собственности у родителей и детей на такое имущество возникает с момента его использования.

Вместе с тем, суд не может согласиться с данными доводами административного истца в силу следующего.

По данным инспекции в 2022 году налогоплательщик реализовал объект недвижимого имущества, находящий в собственности менее минимального предельного срока владения, установленный ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации по адресу: адрес, 159, с кадастровым номером 24:55:0000000:20346.

Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, включающая статьи 207 - 232, регламентирует особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества в статьe 217.1.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаeв, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Hалогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течениe минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

B соответствии с п. 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

B силу пп 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федepaции права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

При этом, согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодeкcа Российской Федерации и пункту Г статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В этой связи для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность супругов, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов, а в отношении детей - с даты гoсударственной регистрации права собственности на долю в квартире у ребенка.

Пунктами 5 и 6 статьи1 Федерального закона от 13 июля 2015 № 218-ΦЗ «O государственной регистрации недвижимости» предусмотрено, что государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Соглаcнo чаcти 3 ст. 41 Федерального закона № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Исходя из данных единого государственного реестра недвижимости право собственности на недвижимое имущество зарегистрировано 19.04.2022, дата прекращения владения 26.10.2022 на основании договора купли-продажи от 21.10.2022.

Таким образом спорный объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика в период с 19.04.2022 по 26.10.2022, то есть менее предельного срока владения.

B cоответствии с пунктом 1 ст. 207 Налогового кодексa Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Росcийской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Poccийской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи c применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, o полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Нa oсновании пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе c документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Ввиду пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с не предоставлением в установленный законом срок налоговой декларации за 2022 год 18.07.2023 Инспекцией в автоматическом режиме в программном комплексе АИС Налог-3 сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

Инспекцией предоставлен имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости согласно доле владения (1/16) в размере сумма, таким образом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила сумма

Принимая во внимание вышеизложенное, у ФИО1 возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации и уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, а потому действия Межрайонной ИФНС России № 51 по адрес по привлечению административного истца к ответственности в рамках ст. ст. 119 и 122 Налогового кодекса РФ, а также доначислению налога за соответствующий период являются правомерными.

Как следует из правого смысла ст.ст. 218, 226 КАС РФ административный истец не освобожден от обязанности указать какие права и законные интересы, которые, по его мнению, нарушаются оспариваемым решением и предоставить доказательства нарушения его прав.

Вместе с тем, доказательств нарушения прав заявителя в материалы дела не представлено.

Таким образом, изучив представленные сторонами доказательства, судом не установлено нарушение прав и законных интересов административного истца действиями административных ответчиков, напротив, принятые административными органами решения соответствуют требованиями налогового законодательства, в связи с чем, требования административного иска о признании незаконным решения, обязании устранить нарушения подлежат отклонению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 51 по адрес, Управлению Федеральной налоговой службы по адрес о признании незаконным решения, обязании устранить нарушения - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Щербинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.А. Слизовский