Решение по делу № 2А-88/2023 от 04.04.2023

УИД: 56RS0013-01-2023-000060-76

Дело № 2а-88/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2023 года п. Домбаровский

Домбаровский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Горященко В.Н.,

при секретаре Сагнаевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу за 2020 год, так органами ГИБДД предоставлены сведения, согласно которым за административным ответчиком зарегистрирован легковой автомобиль мощностью 129 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска. В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 462 рубля 16 копеек административным ответчиком не оплачена.

ФИО1 в период с 27 ноября 2020 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.) Таким образом, страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2020 года с момента постановки на учет 27 ноября 2020 года до 31 декабря 2020 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 3064 рублей 53 копейки, на обязательное медицинское страхование 795 рублей 79 копеек. В настоящее время задолженность по страховым взносам за 2020 год не уплачена. В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок страховые взносы ОПС и ОМС за 2020 год, начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, на ОПС пени в сумме 19 рублей 54 копейки за период с 01 января 2021 года по 14 февраля 2021 года, на ОМС пени в сумме 5 рублей 07 копеек за период с 01 января 2021 года по 14 февраля 2021 года. В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 15 февраля 2021 года № 1504 со сроком уплаты до 31 марта 2021 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требованиях срок задолженность по налогам не уплачена. Таким образом, страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2021 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование 8 426 рублей. Задолженность по страховым взносам за 2021 года не уплачена, в связи с чем начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, на ОПС пени в сумме 64 рубля 36 копеек за период с 11 января 2022 года по 17 января 2022 года, на ОМС пени в сумме 16 рублей 71 копейки за период с 11 января 2022 года по 17 января 2022 года. В настоящее время задолженность по страховым взносам за 2021 год в сумме 40 874 рубля не оплачена. Сумма пени на ОПС 64 рубля 36 копеек за период с 11 января 2022 года по 17 января 2022 года и пени ОМС в сумме 5 рублей 07 копеек за период с 11 января 2022 года по 17 января 2022 года не оплачены.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, однако от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения выданного судебного приказа от 15 июля 2022 года № №. Судебный приказ мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области определением от 08 августа 2022 года был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 45 302 рубля 16 копеек в том числе:

-по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 462 рубля 16 копеек;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 3064 рублей 53 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 19 рублей 54 копейки;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 795 рублей 79 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 5 рублей 07 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 64 рублей 36 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 8 426 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 16 рублей 71 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился. Ходатайство об отложении судебного разбирательства, возражений по существу иска, в том числе в части заявленной истцом к взысканию суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ – штрафа в размере 45 302,16 рублей не представил.

Также сведения о дате, месте и времени судебного заседания размещаются на сайте Домбаровского районного суда Оренбургской области, куда административный ответчик при необходимой осмотрительности мог обратиться.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 4 ст. 432 НК РФ).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главной 28 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

В силу ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст. 361 Налогового кодекса РФ).

Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» установлена налоговая ставка для легковых автомобилей.

Судом установлено, что ФИО1, являясь собственником транспортного средства автомобиль марки «ТОЙОТА АВЕНСИС», государственный регистрационный знак №, и соответственно являясь плательщиком транспортного налога, обязан был на основании уведомления от 01 сентября 2021 года № 51127710 произвести оплату налога за 2020 год в сумме 462 рубля 16 копеек не позднее 01 декабря 2021 года.

Данную обязанность, предусмотренную Налоговым кодексом РФ, административный ответчик не исполнил.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в период с 27 ноября 2020 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно требованию от 15 февраля 2021 года № 1504 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 февраля 2021 года за ФИО1, числится общая задолженность в сумме 5 302 рубля 98 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 4 634 рубля 32 копейки.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в его адрес были направлены требования № 51127710 от 01 сентября 2021 года, № 1504, № 66556, № 1329 об уплате задолженности по налогам, пени.

В связи с неуплатой административным ответчиком сумм страховых взносов, транспортного налога и пени, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о взыскании с ФИО1 суммы налогов и пени.

15 июля 2022 года мировым судьей судебного в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы страховых взносов, транспортного налога и пени, который впоследствии определением мирового судьи от 08 августа 2022 года был отменен.

02 февраля 2023 года, то есть в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу, а также сумм соответствующих пеней.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, административный истец указал, что до настоящего времени начисленные ФИО1 вышеуказанные суммы страховых взносов, транспортного налога не уплачены.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных страховых взносов, транспортного налога, в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налогов.

При таких обстоятельствах, поскольку расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортного налога произведен верно, до настоящего времени уплата налогов налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

Пункт 1 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежит уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пени является уплата налога.

Судом установлено, что ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанности по уплате страховых взносов за 2020 и 2021 годы, транспортного налога за 2020 года не исполнил, в связи с чем налогоплательщику произведено начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 рублей 54 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5 рублей 07 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 64 рублей 36 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 169 рублей 71 копейки.

Доказательств того, что размер начисленных пеней по состоянию иной или пеня погашена, суду не представлено.

Таким образом, поскольку начисление пени является мерой ответственности за несвоевременное исполнение налогоплательщиком возложенных на него обязанностей по уплате страховых взносов, указанные требования административного истца также подлежат удовлеторению.

Согласно п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче иска административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлены статьей 333.19 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1559 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики Казахстан, проживающего по адресу: <...>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме 45 302 рубля 16 копеек в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 462 рубля 16 копеек;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики Казахстан, проживающего по адресу: <...>, ИНН <***> в доход бюджета муниципального образования Домбаровский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 1559 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Домбаровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 апреля 2023 года.

Судья подпись В.Н. Горященко