Решение по делу № 2-566/2023 от 20.11.2023

Дело №2-566/2023

УИД 13RS0015-01-2023-000642-75

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснослободск 20 ноября 2023 г.

Краснослободский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего - судьи Канайкиной О.Ю.,

при секретаре судебного заседания Конкиной Е.В.,

с участием:

представителя истца прокурора Краснослободского района Республики Мордовия – помощника прокурора Краснослободского района Республики Мордовия Жиличкиной Ирины Андреевны,

с участием в деле:

истца – ФИО1,

ответчика - администрации Краснослободского муниципального района Республики Мордовия,

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика - Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Мордовия,

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика – Сельскохозяйственной артели – племзавода «Свободный труд»,

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению прокурора Краснослободского района Республики Мордовия, действующего в интересах ФИО1, к администрации Краснослободского муниципального района Республики Мордовия о признании незаконными действий по удержанию налога на доходы физических лиц, возложении обязанности по возврату удержанного налога,

установил:

прокурор Краснослободского района Республики Мордовия (далее по тексту прокурор) действующий в защиту интересов ФИО1 обратился в суд с вышеназванным иском к администрации Краснослободского муниципального района Республики Мордовия, в обоснование которого указал, что 15 августа 2019г. между ФИО1, Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Мордовия, администрацией Краснослободского муниципального района Республики Мордовия и сельскохозяйственная артель – племзавод «Свободный труд» (далее по тексту СХАП «Свободный труд») заключен четырёхсторонний договор о предоставлении ФИО1, как молодому специалисту, пособия и подъёмных за счет средств республиканского бюджета. В соответствии с условиями договора ФИО1, освоивший программу высшего образования, обязался проработать у работодателя не менее пяти лет с момента назначения пособия и подъёмных. В свою очередь администрация Краснослободского муниципального района Республики Мордовия обязалась выплачивать истцу в течение первых трёх лет со дня трудоустройства, либо после завершения службы по призыву, ежемесячное пособие в размере 6000 руб., а ежегодно в течение первых трёх лет работы подъёмные в сумме 70 000 руб.., либо после завершения военной службы по призыву.

С момента заключения договора истец добросовестно исполняю свои обязанности по осуществлению трудовых функций у работодателя, за что от ответчика ему своевременно поступали соответствующие выплаты, с которых за определённый налоговый период был излишне удержан НДФЛ, а именно: за 2019г. – в размере 12 567 руб., за 2020г. – в сумме 17 451 руб., за 2021г. – в сумме 18 460 руб., а всего на общую сумму 48 478 руб.

Ссылаясь на положения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Республики Мордовия от 28 декабря 2004г. №102-З «О мерах социальной поддержки отдельных категорий населения, проживающего в Республике Мордовия», Указ Главы Республики Мордовия от 27 февраля 2015г. № 91-УГ «О дополнительных мерах по подготовке и закреплению молодых специалистов в сельскохозяйственном производстве», считает, что ответчик незаконно удержал сумму НДФЛ с компенсационных выплат, произведенных ФИО1, нарушив его права и законные интересы.

На основании изложенного, просит признать незаконным удержание администрацией Краснослободского муниципального района Республики Мордовия суммы налога на доход физических лиц в размере 48 478 руб. с выплат, производимых по договору от 15 августа 2019 г. о предоставлении молодому специалисту ежемесячного пособия и подъёмных; обязать администрацию Краснослободского муниципального района Республики Мордовия осуществить возврат ФИО1 удержанной суммы налога на доходы физических лиц в размере 48 478 руб., с выплат, производимых по договору от 15 августа 2019г. о предоставлении молодому специалисту ежемесячного пособия и подъёмных, в течении месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

В судебном заседании помощник прокурора Краснослободского района Республики Мордовия Жиличкина И.А. исковые требования поддержала в полном объеме, просила иск удовлетворить.

В судебное заседание истец ФИО1, представитель ответчика - администрации Краснослободского муниципального района Республики Мордовия, представители третьих лица не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика - Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Мордовия, СХАП «Свободный труд», Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, извещенные надлежащим образом и своевременно о дате и времени судебного заседания, не явились.

Истец ФИО1 представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, просил иск удовлетворить в полном объеме.

Представитель ответчика – глава Краснослободского муниципального района Республики Мордовия ФИО2 представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя администрации.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Мордовия ФИО3, действующий на основании доверенности №45 от 25 сентября 2023 г., выданной на срок один год, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя министерства.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика - СХАП «Свободный труд» ФИО4, действующая на основании доверенности от 19 октября 2023г., выданной на срок три года, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия ФИО5, действующая на основании доверенности от 26 мая 2023г., выданной на срок один год, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

При таких обстоятельствах, и в силу положений статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГПК РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 129 Конституции Российской Федерации полномочия, организация и порядок деятельности органов прокуратуры Российской Федерации определяются федеральным законом. Таким законом является Федеральный закон от 17 января 1992г. №2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации», в соответствии с которым прокуратура России осуществляет от имени Российской Федерации надзор за исполнением действующих на ее территории законов (статья 1).

Задачи, возложенные на прокуратуру Российской Федерации, и полномочия прокуроров обусловлены целями обеспечения верховенства закона, единства и укрепления законности, защиты прав и свобод человека и гражданина, а также охраняемых законом интересов общества и государства, что соотносится с положениями статей 2, 4 (часть 2), 15 (части 1, 2) и 18 Конституции Российской Федерации.

Прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов России, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований (часть 1 статьи 45 ГПК РФ).

Положениями статьи 1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) определено, что настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Положениями статей 12, 13 НК РФ определены виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (статья 12 НК РФ). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) отнесен к федеральным налогам.

По общему правилу, закрепленному в статье 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из пункта 1 статьи 226 НК РФ следует, что, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. Указанные лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

Согласно положениям статьи 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета (абзац 1 пункт 1). Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев, за год; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Положения статьи 217 НК РФ об освобождении отдельных доходов физических лиц от налогообложения направлены на поддержку социально незащищенных слоев населения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Закона Республики Мордовия от 28 декабря 2004г. N 102-З «О мерах социальной поддержки отдельных категорий населения, проживающего в Республике Мордовия» Глава Республики Мордовия вправе устанавливать иные меры социальной поддержки граждан.

Пунктом 2 Указа Главы Республики Мордовия от 27 февраля 2015 г. N 91-УГ «О дополнительных мерах по подготовке и закреплению молодых специалистов в сельскохозяйственном производстве» (в редакции №3 от 04 сентября 2015г., действующей на день заключения договора о предоставлении молодому специалисту пособия и подъемных от 15 августа 2019г.) установлена компенсационная выплата молодым специалистам, трудоустроившимся в сельскохозяйственные организации и организации системы государственной ветеринарной службы в год окончания образовательных организаций либо после завершения военной службы по призыву на срок не менее 5 лет. Указанную выплату производить ежегодно в течение первых трех лет работы для выпускников с высшим образованием по 100 тыс. рублей, со средним профессиональным образованием по 70 тыс. рублей. Пунктом 3 Указа установлена ежемесячная денежная выплата молодым специалистам, указанным в пункте 2 настоящего Указа, в размере 8 тыс. рублей для выпускников с высшим образованием и 6 тыс. рублей для выпускников со средним профессиональным образованием. Указанную выплату производить в течение первых трех лет со дня трудоустройства после окончания образовательных организаций либо после завершения военной службы по призыву.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 15 августа 2019 г. между Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Мордовия, администрацией Краснослободского муниципального района Республики Мордовия, СХАП «Свободный труд» и ФИО1 заключен четырехсторонний договор о предоставлении молодому специалисту пособия и подъемных (том 1 л.д.9-14).

В соответствии с пунктом 1.1 указанного договора Молодой специалист (ФИО1), освоивший образовательную программу среднего профессионального образования по специальности 35.02.07 «Механизация сельского хозяйства», в образовательной организации Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Мордовия «Краснослободский аграрный техникум», обязался проработать у работодателя (СХАП «Свободный труд») не менее пяти лет с момента назначения пособия и подъемных.

Согласно пункту 1.2 данного договора молодому специалисту (ФИО1), предоставляется:

пособие в течение первых трех лет со дня трудоустройства после окончания образовательной организации либо после завершения военной службы по призыву в размере 6000 рублей ежемесячно;

- подъемные в течение первых трех лет работы с года окончания образовательной организации либо после завершения военной службы по призыву в размере 70 000 рублей ежегодно.

В силу пункта 2.2.1 вышеназванного договора администрация Краснослободского муниципального района Республики Мордовия взяла на себя обязательство по обеспечению предоставления пособия и подъемных ФИО1

02 июля 2019г. между СХАП «Свободный труд» и ФИО1 заключен трудовой договор №23, согласно которому ФИО1 принят на работу в СХАП «Свободный труд» на должность механика по с/х машинам (том 1 л.д.15-18).

Приказом №107 от 02 июля 2019г. ФИО1 принят на работу в АУП СХАП «Свободный труд» в качестве механика по сельскохозяйственным машинам (том 1 л.д.38).

Распоряжением главы Краснослободского муниципального района Республики Мордовия от 16 августа 2019г. N 354-р, на основании Указа Главы Республики Мордовия от 27 февраля 2015г. №91-УГ «О дополнительных мерах по подготовке и закреплению молодых специалистов в сельскохозяйственном производстве», Закона Республики Мордовия от 26 мая 2009г. №41-З «О государственной поддержке сельского хозяйства в Республике Мордовия», Постановления Правительства Республики Мордовия от 22 июня 2015г. №381 (с изменениями от 28 декабря 2015г.), Постановления Правительства Республики Мордовия от 22 июня 2015г. №379, постановлено выплачивать ФИО1 подъемные в размере 70 000 руб. ежегодно в течение 3-х лет, пособие ежемесячно в течение 3-х лет пропорционально фактически отработанному времени начиная с 19 августа 2019г., выплаты производить через бухгалтерию администрации Краснослободского муниципального района (том 1 л.д.19).

Из сообщения администрации Краснослободского муниципального района Республики Мордовия №1957 от 26 июня 2023г. ФИО1 начиная с 16 августа 2019г. по август 2022г. включительно в качестве пособия и подъемных молодому специалисту начислено 418 459 руб. (208 459 руб. +210 000 руб.), выплачено – 369 981 руб., удержан налог на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) в размере 13% – 48 478 руб. (том 1 л.д.20-22, 45-46), что подтверждается реестрами о зачислении денежных средств на счет физического лица за период с августа 2019г. по август 2022г., платежными поручениями: №570587 от 06 ноября 2019г., №626187 от 22 сентября 2020г., №462123 от 17 сентября 2021г. (том 1 л.д.47-120, 121-123).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

За указанные налоговые периоды 2019-2022г.г., с учетом заявленных требований, общая сумма НДФЛ, удержанного с выплачиваемых ФИО1 компенсационных выплат и ежемесячных пособий составила 48 478 руб., что сторонами не оспаривается.

Из сообщения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 10 ноября 2023г. следует, что согласно данным, содержащимся в представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ в налоговый орган сведениях о доходах и суммах налога физического лица, ФИО1 ИНН № от Администрации Краснослободского муниципального района Республики Мордовия в 2019 - 2021 годах получены доходы с кодом 4800 (иные доходы), с которых производилось удержание НДФЛ. Согласно приказам от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» и от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-ндфл), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» сведения о доходах физического лица не содержат данных о статусе физического лица, в т.ч. как молодого специалиста. Таким образом, налоговые органы не располагают сведениями о наличии либо отсутствии у получателя выплаты такого статуса, как «молодой специалист». Администрацией Краснослободского муниципального района Республики Мордовия 10 февраля 2023г в отношении ФИО1 ИНН № ранее представленные сведения о доходах и суммах налога физических лиц за период 2019г, 2020г, уточнены и «обнулены». Сведения о доходах и суммах налога физических лиц за период 2022г в отношении ФИО1 ИНН №, администрацией Краснослободского муниципального района Республики Мордовия в налоговый орган не представлены.

Как следует из материалов дела и установлено судом, администрация Краснослободского муниципального района Республики Мордовия при удержании налога действовала в качестве налогового агента.

Пунктом 79 статьи 217 НК РФ предусмотрен социальный характер освобождения от уплаты налога для отдельных категорий граждан с доходов в денежной и (или) натуральной формах, полученных отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Пункт 79 статьи 217 НК РФ введен Федеральным законом от 17 июня 2019г. N 147-ФЗ и применяется в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 года.

Вместе с тем, ежемесячные и ежегодные выплаты в виде пособия и подъемных, с которых администрацией Краснослободского муниципального района Республики Мордовия за налоговые периоды 2019г.,2020г.,2021г. был удержан НДФЛ на общую сумму 48 478 руб., прямо предусмотрены Указом Главы Республики Мордовия от 27 февраля 2015г. N 91-УГ «О дополнительных мерах по подготовке и закреплению молодых специалистов в сельскохозяйственном производстве», относятся к мерам социальной поддержки и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем третьим настоящего пункта, налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Возврат налоговому агенту перечисленного ранее в бюджет НДФЛ осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 НК РФ (абзац 7 пункта 1 статьи 231 НК РФ). До возврата из бюджетной системы РФ излишне удержанной и перечисленной суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

При этом исполнение исполнительных документов, предполагающих возврат денежных средств из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществляется в соответствии с главой 24.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2013 N 125н.

Кроме того, из Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015г. N 262-О следует, что переплата сумм налога, возникшая у налогоплательщика в результате действий налогового агента, - с учетом приоритета действия специальных норм над общими - подлежит возврату в особом порядке (пункт 1 статьи 231 Кодекса); в остальных случаях при возврате налога следует руководствоваться общими нормами, а именно статьями 78 и 79 Кодекса.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.

Таким образом, налогоплательщик может вернуть НДФЛ из бюджета через налоговый орган только при отсутствии налогового агента. Если налоговый агент существует, возврат излишне удержанного налога осуществляется налоговым агентом (определение Верховного Суда РФ от 1 февраля 2019 г. N 14-КГ 18-48, Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 г. N 262-0).

Вместе с тем, при обращении ФИО1 в администрацию Краснослободского муниципального района Республики Мордовия с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ от 01 декабря 2022г., письмом от 22 декабря 2022 г. N 3942, ФИО1 в этом было отказано со ссылкой на то, что данные выплаты производятся, как публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера.

Указанные обстоятельства и послужили основанием для обращения ФИО1 в прокуратуру Краснослободского района Республики Мордовия (том 1 л.д.7).

Статьей 27 Федерального закона от 17 января 1992г. №2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» предусмотрено, что при осуществлении возложенных на него функций прокурор рассматривает и проверяет заявления, жалобы и иные сообщения о нарушении прав и свобод человека и гражданина (пункт 1 части 1). В случае нарушения прав и свобод человека и гражданина, защищаемых в порядке гражданского и административного судопроизводства, когда пострадавший по состоянию здоровья, возрасту или иным причинам не может лично отстаивать в суде или арбитражном суде свои права и свободы или когда нарушены права и свободы значительного числа граждан либо в силу иных обстоятельств нарушение приобрело особое общественное значение, прокурор предъявляет и поддерживает в суде или арбитражном суде иск в интересах пострадавших (часть 4).

В силу статьи 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Согласно статье 57 ГПК РФ, доказательства представляются лицами, участвующими в деле.

Представленный в исковом заявлении расчет суммы НДФЛ, удержанного ответчиком с перечисленных ФИО1 компенсационных и ежемесячных выплат за период 2019-2021г.г., суд находит верным и обоснованным. Данный расчет ответчиком не оспорен. В связи с чем, суд соглашается с представленным истцом расчетом сумм.

Сведений о том, что ответчиком произведен возврат налогоплательщику указанной излишне удержанной суммы налога, в материалах дела отсутствуют и стороной ответчика не представлены.

С учетом всех установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что ежемесячные и ежегодные выплаты ФИО1 в виде пособия и подъемных, с которых администрацией Краснослободского муниципального района Республики Мордовия за налоговые периоды 2019г., 2020г.,2021г. был удержан НДФЛ на общую сумму 48 478 руб., прямо предусмотрены Указом Главы Республики Мордовия от 27 февраля 2015г. N 91-УГ «О дополнительных мерах по подготовке и закреплению молодых специалистов в сельскохозяйственном производстве», и относятся к мерам социальной поддержки, которые, в соответствии с пунктом 79 статьи 217 НК РФ, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

При таких обстоятельствах действия ответчика по удержанию налога на доходы физических лиц с выплат, производимых ФИО1 по договору от 15 августа 2019 г. о предоставлении молодому специалисту пособия и подъемных, по мнению суда, являются незаконными, а поэтому суд признает их таковыми.

Согласно части 1 статьи 231 НК РФ, налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 18 октября 2013г. №03-04-06/43608 разъяснено следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 231 Кодекса предусмотрено, что возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Уведомление налогового органа о произведенном возврате излишне удержанной суммы налога Кодексом не предусмотрено.

Таким образом, положениями статьи 231 НК РФ предусмотрена обязанность налогового агента сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ).

Указанная правовая позиция отражена в кассационном определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 20 октября 2021г. N 83-КАД21-8-К1.

Сведений о том, что администрацией Краснослободского муниципального района Республики Мордовия, как налоговым агентом, сообщено налогоплательщику (ФИО1) о каждом ставшем известным факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта, материалы дела не содержат, стороной ответчика не представлено.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельств, суд считает исковые требования прокурора Краснослободского района Республики Мордовия, действующего в интересах ФИО1, к администрации Краснослободского муниципального района Республики Мордовия о признании незаконными действий по удержанию налога на доходы физических лиц, возложении обязанности по возврату удержанного налога законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Прокурор Краснослободского района Республики Мордовия, как истец, при предъявлении иска в соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) был освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу положений подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ ответчик от уплаты судебных расходов освобожден.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования прокурора Краснослободского района Республики Мордовия, действующего в интересах ФИО1 к администрации Краснослободского муниципального района Республики Мордовия о признании незаконными действий по удержанию налога на доходы физических лиц, возложении обязанности по возврату удержанного налога, удовлетворить.

Признать незаконными действия администрации Краснослободского муниципального района Республики Мордовия (ОГРН №) по удержанию налога на доходы физических лиц в размере 48 478 (сорок восемь тысяч четыреста семьдесят восемь) рублей с выплат, производимых ФИО1 (ИНН №) по договору от 15 августа 2019г. о предоставлении молодому специалисту пособия и подъемных.

Обязать администрацию Краснослободского муниципального района Республики Мордовия (ОГРН №) возвратить ФИО1 (ИНН №) сумму удержанного налога на доходы физических лиц в размере 48 478 (сорок восемь тысяч четыреста семьдесят восемь) рублей с выплат, производимых по договору от 15 августа 2019г. о предоставлении молодому специалисту пособия и подъемных, в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Мордовия через Краснослободский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.Ю. Канайкина

Мотивированное решение изготовлено 24 ноября 2023г.