Решение по делу № 0685/2025 от 14.05.2025

УИД: 56RS0042-01-2025-001044-81

Дело №2а-1974/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указав, что в собственности административного ответчика имеется земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (право собственности с 09.03.2007 года по настоящее время) и жилой дом, общей площадью 79,9 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 09.03.2007 года по настоящее время). В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год в сумме 2110,00 рублей, с учетом частичной уплаты задолженность составляет 290,64 рублей и налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 680,00 рублей, с учетом частичной уплаты задолженность составляет 93,67 рублей. Срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год не позднее 01.12.2023 года. Налоги в установленный законом срок в полном объеме не уплачены, в связи с чем административному ответчику исчислены пени и направлено налоговое требование № от 23.07.2023 года. Требование от 23.06.2023 № по сроку добровольного погашения задолженности 16.11.2023 заявителем не исполнено. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 12.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района города Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 23.05.2024 года № 2а-188/104/2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3846,36 рублей, в том числе: земельный налог за 2022 год в сумме 290,64 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 93,67 рублей; пени в сумме 3462,05 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объекты недвижимости по состоянию на 17.02.2025 года в собственности ФИО1 находится следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (право собственности с 09.03.2007 года по настоящее время);

- жилой дом, общей площадью 79,9 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

В связи с чем ФИО1 за 2022 год были исчислены земельный налог в сумме 2110 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 680 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 года (л.д.20), согласно которому налоги необходимо было уплатить в срок до 01.12.2023 года.

Направление налогового уведомления подтверждается материалами дела (л.д.21).

Поскольку по состоянию на 23.07.2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сально на Едином налоговом счете налогоплательщика (далее – ЕНС), в его адрес направлено налоговое требование № от 23.07.2023 года (л.д.22), согласно которому необходимо было уплатить в срок до 16.11.2023 года задолженность:

- по страховым взносам на ОМС в сумме 4217,78 рублей;

- по страховым взносам на ОПС в сумме 19171,39 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 1869,17 рублей;

- по земельному налогу в сумме 5967,52 рублей;

- по пени в общей сумме 13503,17 рублей.

Направление налогового требования в адрес ФИО1 подтверждается материалами дела (л.д.23).

Учитывая, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц образовалась 02.12.2023 года, то указанные суммы недоимок в налоговое требование № от 23.07.2023 года не включены (по сроку их уплаты), однако в дальнейшем отразились на ЕНС налогоплательщика.

Поскольку задолженность по налогам за 2022 год не уплачена в установленный законом срок (до 01.12.2023 года) в полном объеме, налоговым органом в соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ сформировано заявление № от 10.04.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Согласно заявлению № от 10.04.2024 года инспекция просила взыскатьс ФИО1 задолженность: по земельному налогу за 2020-2022 годы в общей сумме 6685 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в общей сумме 1974 рубля, по пени в общей сумме 13900,67 рублей.

Исходя из представленного реестра, заявление № от 10.04.2024 года о вынесении судебного приказа подано мировому судье в установленный законом срок – 14.05.2025 года (л.д.37).

Мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга 23.05.2024 года вынесен судебный приказ №2а-188/104/2024, который отменен 12.08.2024 года (л.д.96-120).

После отмены судебного приказа МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с настоящим административным исковым заявлением - 11.02.2025 год, то есть в установленный законом срок.

По данному делу административный истец просит взыскать налоги за 2022 год и пени (с учетом частичной уплаты).

Учитывая, что налоги исчислены верно, сроки и порядок обращения к мировому судье и районный суд с заявлениями не нарушены, налоговым органом право на взыскание задолженности не утрачено, то при таких обстоятельствах суд считает возможным взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 290,64 рублей и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 93,67 рублей.

При рассмотрении требований о взыскании задолженности по пени в сумме 3462,05 рублей, суд пришел к следующему.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В испрашиваемую сумму задолженности по пени – 3462,05 рублей включены:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 1495,91 рублей за период с 28.01.2019 года по 23.03.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 23400 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 293,43 рубля за период с 28.01.2019 года по 23.03.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 4 590 рублей;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 год, 1-й квартал 2017 года в общей сумме 307,95 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 125 рублей за период с 01.07.2019 года по 24.01.2021 года, исчисленные на недоимку в сумме 647 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 93,43 рублей за период с 03.12.2019 года по 24.01.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 647 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 52,33 рублей за период с 02.12.2020 года по 24.01.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 647 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 9,48 рублей за период с 02.12.2021 года по 24.01.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 647 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 589,09 рублей за период с 04.12.2018 года по 02.01.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 2 465 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 341,18 рублей за период с 03.12.2019 года по 02.01.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 2 465 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 184,58 рублей за период с 02.12.2020 года по 02.01.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 2 465 рублей;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 21,27 рублей за период с 02.12.2021 года по 02.01.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 2 465 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год налоговым органом принимались следующие меры по взысканию задолженности.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от 18.01.2018 года, согласно которому в срок до 07.02.2018 года необходимо было уплатить налог по страховым взносам за 2017 год на ОПС в сумме 23400 рублей, на ОМС в сумме 4590 рублей (л.д.216).

Инспекцией 05.06.2018 года на основании налогового требования вынесено решение № и постановление № о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 27990 рублей (л.д. 178, 219).

В дальнейшем 14.04.2023 года решением налогового органа № сумма задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год признана безнадежной к взысканию и списана (л.д.175, том 1).

Учитывая, что задолженность не взыскана, списана, то требования о взыскании по пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 1495,91 рублей за период с 28.01.2019 года по 23.03.2022 года, по пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 293,43 рубля за период с 28.01.2019 года по 23.03.2022 года удовлетворению не подлежат.

В отношении пенеобразующей задолженности налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности административным истцом принимались следующие меры.

Налоговым требованием № от 24.05.2016 года, ФИО1 был уведомлен о том, что в срок до 14.06.2016 года необходимо уплатить ЕНВД за 1 квартал 2016 года в сумме 9709, рублей и пени в сумме 119,87 рублей (л.д.221). Сведений о направлении налогового требования в адрес налогоплательщика в материалы дела не представлено.

20.06.2016 года вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму пени – 119,87 рублей, налог в решении не указан (л.д. 224). Налог уплачен ФИО1 – 07.06.2016 года.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено постановление № от 08.07.2016 года (л.д. 226), которым с ФИО1 взыскана пени в сумме 119,87 рублей, данное постановление направлено в службу судебных приставов для исполнения.

На основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП от 03.04.2017 года, которое 26.07.2017 года окончено невозможностью взыскания.

Учитывая, что налог оплачен 07.06.2016 года, то дальнейшее начисление пени на сумму недоимки не допускается.

Налоговым требованием № от 07.11.2016 года ФИО1 уведомлен об уплате в срок до 25.11.2016 года ЕНВД за 3 квартал 2016 года в сумме 9709, рублей и пени в сумме 143,59 рублей (л.д.228). Сведений о направлении налогового требования в адрес налогоплательщика в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 46,47 НК РФ инспекцией выносились решение № от 01.12.2016 года и постановление № от 14.03.2017 года о взыскании задолженности за счет имущество налогоплательщика на сумму пени 143,59 рублей (л.д.233).

Задолженность по ЕНВД за 4-й квартал 2016 года и 1-й квартал 2017 года решением налогового органа № от 26.07.2022 года признана безнадежной к взысканию и списана (л.д. 210-211).

При таких обстоятельствах, что у налогового органа утрачено право на взыскание задолженности по ЕНВД и пени за 2016-2017 годы, требования о взыскании пени в общей сумме 307,95 рублей удовлетворению не подлежат.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год, налоговым органом принимались следующие меры взыскания.

Налоговым уведомлением № от 23.06.2018 года ФИО1 уведомлен об исчислении ему земельного налога в сумме 2465 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 647 рублей (л.д. 141).

Сведения о направлении налогового уведомления содержатся в материалах дела мирового судьи №02а-1387/104/2019 (л.д. 87).

В вязи с неуплатой налогов в установленный законом срок, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от 12.02.2019 года, согласно которому в срок до 25.03.2019 года необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 647 рублей, земельный налог в сумме 2465 рублей и пени по земельному налогу в сумме 44,31 рублей за период с 04.12.2018 года по 11.02.2019 года (л.д.154).

Сведений о направлении налогового уведомления материалы дела не содержат, представлен акт выделения к уничтожению.

По данному налоговому требованию инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга 07.06.2019 года вынесен судебный приказ №02а-1387/104/2019, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность за 2017 год, а именно: налог на имущество физических лиц в сумме 647 рублей, земельный налог в сумме 2 465 рублей и пени по земельному налогу в сумме 44,31 рублей за период с 04.12.2018 года по 11.02.2019 года. Судебный приказ не отменен (л.д. 75-92).

Согласно ответу ОСП Центрального района г. Оренбург ГУ ФССП России по Оренбургской области на основании судебного приказа №02а-1387/104/2019 возбуждалось исполнительное производство № которое 19.05.2022 года окончено фактическим исполнением (л.д. 16, том 2).

Как указал административный истец денежные средства в сумме 3156 рублей, поступившие по исполнительному производству в бюджет РФ учтены в счет погашения задолженности по судебному приказу №02а-1387/104/2019 (л.д 126, том 1).

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год взыскана, а значит обязанность по уплате указанной задолженности ФИО1 исполнена в полном объеме.

При этом следует учесть, что в рамках исполнительного производства с ФИО1 взысканы пени по земельному налогу в сумме 44,31 рублей за период с 04.12.2018 года по 11.02.2019 года. Инспекция по настоящему делу просит взыскать пени в сумме 589,09 рублей за период с 04.12.2018 года по 02.01.2022 года.

Учитывая, что пени за период с 04.12.2018 года по 11.02.2019 года уже взыскана в рамках исполнительного производства, то суд приходит к выводу о взыскании пени в сумме 544,78 рублей за период с 12.02.2019 года по 02.01.2022 года.

Поскольку требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в рамках судебного приказа №02а-1387/104/2019 не заявлены, то они подлежат удовлетворению, а именно в сумме 125 рублей за период с 01.07.2019 года по 24.01.2021 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, налоговым органом принимались следующие меры взыскания.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 22.08.2019 года, согласно которому ему исчислены земельный налог за 2018 год в сумме 2465 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 647 рублей (л.д. 139, том 1).

Сведения о направлении налогового уведомления содержатся в материалах дела мирового судьи №02а-0367/104/2020 (л.д. 66, том 1).

В вязи с неуплатой налогов в установленный законом срок, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от 31.01.2020 года, согласно которому в срок до 11.03.2020 года необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 647 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,02 рублей за период с 03.12.2019 года по 30.01.2020 года, земельный налог в сумме 2465 рублей и пени по земельному налогу в сумме 30,56 рублей за период с 03.12.2019 года по 30.01.2020 года (л.д.67, 152, том 1).

Поскольку требование налогоплательщиком исполнено не было, инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга 19.05.2020 года вынесен судебный приказ №02а-0367/104/2020, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность за 2018 год, а именно: налог на имущество физических лиц в сумме 647 рублей; пени в сумме 8,02 рублей; земельный налог в сумме 2 465 рублей и пени по земельному налогу в сумме 30,56 рублей. Судебный приказ не отменен (л.д. 55-70, том 1).

Согласно ответу ОСП Центрального района г. Оренбург ГУ ФССП России по Оренбургской области на основании судебного приказа №02а-0367/104/2020 возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 14.02.2022 года, которое 31.03.2022 года окончено фактическим исполнением (л.д. 187, том 1).

Учитывая, что в рамках исполнительного производства взыскана часть пени за период с 03.12.2019 года по 30.01.2020 года, исчисленных на недоимку по указанным налогам за 2018 года, то по настоящему делу взысканию подлежат пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 85,45 рублей за период с 31.01.2020 года по 24.01.2022 года, пени по земельному налогу в сумме 310,62 рублей за период с 31.01.2020 года по 24.01.2022 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, налоговым органом принимались меры взыскания.

В адрес налогоплательщика направлялись: налоговые уведомления № от 01.09.2020 года (л.д. 135, том 1), налоговые требования № от 16.02.2017 года по сроку уплаты до 13.03.2017 года (л.д.144, том 1), № от 18.08.2021 года по сроку уплаты до 05.04.2021 года (л.д.147, том 1).

В связи с тем, что требования не были исполнены в установленный срок, инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга 23.08.2021 года вынесен судебный приказ №02а-301/104/2021, после отмены которого налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 05.12.2022года с ФИО1 взысканы: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 602,69 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7,15 рублей за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года, недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 2 465 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 27,24 рублей за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года, всего 3102,08 рублей (л.д.188-191, том 1).

На основании вступившего в законную силу решения суда, выдан исполнительный лист серии ФС №.

Согласно ответу ОСП Центрального района г. Оренбург ГУ ФССП России по Оренбургской области на основании исполнительного документа возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 11.06.2024 года, которое 24.06.2024 года окончено фактическим исполнением (л.д. 17, том 2).

Поскольку задолженность взыскана в рамках исполнительного производства, то обязанность ФИО1 по уплате налогов за 2019 год исполнена в полном объеме.

Учитывая изложенное, по настоящему делу удовлетворению подлежат пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 156,93 рублей за период с 18.02.2021 по 02.01.2022 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 гол в сумме 45,22 рублей за период с 18.02.2021 года по 24.01.2022 года.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год, судом установлено, что в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021 года, которым ему были исчислены земельный налог за 2020 год в сумме 2465 рублей и налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 647 рублей (л.д.16, том 1).

Сведения о направлении налогового уведомления содержатся в материалах дела (л.д. 17, том 1).

В связи с неуплатой налогов, выставлено налоговое требование № от 17.12.2021 года, согласно которому в срок до 25.01.2022 года необходимо было уплатить земельный налог за 2020 год в сумме 2465 рублей, пени в сумме 9,24 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 647 рублей, пени в сумме 2,43 рублей (л.д.162, том 1).

Поскольку сумма по требованию не превысила 10000 рублей, мер по нему не принято, задолженность перешла на ЕНС налогоплательщика.

Учитывая, что на ЕНС налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо налоговым органом направлено новое налоговое требование № от 23.07.2023 года, которое прекратило действие налогового требования № от 17.12.2021 года.

По данному налоговому требованию мировым судьей выносился судебный приказ №2а-188/104/2024, который отменен 12.08.2024 года (л.д.96-120).

Как указал административный истец земельный налог за 2020 год и налог на имущество физических лиц уплачен 26.12.2024 года.

Поскольку налог уплачен не своевременно, то требования налогового органа в части взыскания пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 21,27 рублей за период с 02.12.2021 года по 02.01.2022 года и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 9,48 рублей за период с 02.12.2021 года по 02.01.2022 года подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 290,64 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 93,67 рублей, пени в общей сумме 1298,75 рублей.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 1683,06 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 290,64 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 93,67 рублей;

- пени в общей сумме 1298,75 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, № в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 14 мая 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова