Уникальный идентификатор дела 77RS0020-02-2024-011580-88

Дело №2а-0913/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года Перовский районный суд адрес

в составе: председательствующего судьи Ашуровой О.А.

при секретаре фио,

с участием административного истца Сусова Ю.И.,

представителя административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0913/2024 по административному исковому заявлению Сусова Юрия Игоревича к ИФНС России №20 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

встречному административному исковому заявлению ИФНС России №20 по адрес к Сусову Юрию Игоревичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец фио обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России №20 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, в обоснование своих требований (с учетом уточнений) указал что, административным истцом 22 мая 2024 года было получено через личный кабинет налогоплательщика Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с Решением о взыскании В то же время в ИФНС №20 обратилась к мировому судье с требованием взыскать налоги на имущество физического лица, земельный и транспортный налог в частности налоги за 2016-2020 годы. ИФНС №20 требует у Истца к уплате транспортный налог и пени за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы. В Уведомлении не верно исчислены налоги и пени. Истец оплатил налог на имущество и земельный налог через сайт Госуслуги, платежи проведены, квитанции прилагаются: Земельный налог в размере 4198 (01.12.2022) Налог на имущество в размере 7951 (01.12.2022) Налог на имущество в размере сумма (01.12.2022) А так же пени по налогам на имущество и земельным налогам. Требование о взыскании задолженности на основании которого ИФНС №20 может обратиться в суд было предъявлено Истцу 22 мая 2024 года. Уведомление от ИФНС №20 может содержать требование оплатить налоговую задолженность только за период 2021, 2022, 2023 годы на текущую дату, а обратиться в Суд ИФНС №20 может только на основании такого требования о взыскании и соответствующего Уведомления с требованием оплатить задолженность. Сроки налоговых платежей обладают формальным признаком и срок исковой давности исчисляется с момента совершения налогового правонарушения (правонарушения с материальным составом), то есть неоплаты Истцом в установленный срок транспортного налога. Административный истец указывает, что налог АУСН был рассчитан неверно, при этом налоговым органом начислены страховые взносы в размере сумма, вместо суммы налога АУСН в размере сумма. В связи с чем, административный истец просит суд признать налоговое Уведомление и решение о взыскании от 22 мая 2024 и года незаконным и отменить его, признать транспортный налог и пени по нему за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год и 2020 год задолженностью безнадежной к взысканию согласно ст. 59 НК РФ, признать уплаченными Истцом земельный налог в размере сумма, налог на имущество в размере сумма и налог на имущество в размере сумма, а также пени по ним в суммарном размере сумма за 2022 год, признать факт выполнения административным истцом всех необходимых требований для перехода на режим АУСН, в частности факта уполномочивания истцом банковских организаций на подачу заявлений о переходе на режим АУСН, обязать ИФНС России № 20 по адрес верно исчислить налог по режиму АУСН в размере сумма вместо страховых взносов в размере сумма.

ИФНС России № 20 по адрес обратилась в суд со встречным исковым заявлением к Сусову Юрию Игоревичу о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь (с учетом уточненных встречных административных исковых требований) на то, что у административного ответчика по состоянию на 30 ноября 2023 года сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет сумма, в том числе налог – сумма, пени – сумма Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: задолженность по уплате земельного налога в размере сумма 2021 года, налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2021 год, пени в размере 73168,80, страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами в размере 23318,99 копеек за 2023 год, транспортного налога за 2016 -2021 года в размере сумма. В связи с неуплатой налога и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России № 20 по адрес выставила административному ответчику требование об уплате задолженности по состоянию на 30 ноября 2023 года № 2661 на сумму сумма Направлено через личный кабинет. Инспекцией 30 ноября 2023 года вынесено решение № 12066 о взыскании задолженности за счет денежных средств. ИФНС России № 20 по адрес в адрес Мирового судьи судебного участка № 287 адрес было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества физического лица по налогам за 2016-2023 года в размере сумма и пени в размере сумма с Сусова Юрия Игоревича. 06 августа 2024 года Мировым судьей судебного участка № 287 адрес по делу № 2а-0096/2024 по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с Сусова Юрия Игоревича за счет имущества физического лица за период с 2016 по 2021 года. 13 августа 2024 года Мировым судьей судебного участка № 287 адрес было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями налогоплательщика. В связи с чем, административный истец просит суд, взыскать с Сусова Юрия Игоревича в пользу ИФНС России №20 по адрес задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическими лицами в размере сумма, транспортного налога за 2016 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма и пени в размере сумма.

Административный истец фио в судебное заседание явился, административные исковые требования с учетом уточнений поддержал в полном объеме, просила его требования удовлетворить в полном объеме, в удовлетворении встречных административных исковых требований просила отказать

Представитель административного ответчика ИФНС России №20 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, доводы встречного административного искового заявления (с учетом уточнений) о взыскании задолженности с Сусова Ю.И. налогов и пени поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме, поддержала ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ввиду отсутствия финансирования почтовых расходов, также указала что налоговым органом часть задолженности по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019 года была выведена из сальдо ЕНС. Задолженность по уплате транспортного налога за 2016 года была взыскана в приказном производстве, однако в последующем судебный приказ был отменен. Также указала, что оснований для перерасчета налога по АУСН, не имеется, поскольку жалоба Сусова Ю.И. была рассмотрена вышестоящим налоговым органом, согласно которой УФНС не было установлено нарушений норм действующего законодательства со стороны ИФНС России №20 по адрес, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований Сусова Ю.И. о признании задолженности и пени безнадежной к взысканию просила отказать.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены.

Суд, выслушав участников процесса, изучив и исследовав материалы дела, огласив административное исковое заявление, встречное административное исковое заявление, представленные возражения приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. ст. 52, 363 НК РФ.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и в сроки установленные законами субъектов РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. Законом адрес от 09.07.2008 № 33 "О транспортном налоге" определяются ставки транспортного налога на территории адрес.

Согласно ст. 2 Закона адрес от 09.07.2008 № 33 "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество. Положениями ст. 401 Кодекса объектом налогообложения признается дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома. Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, а также нотариусами, если иное не предусмотрено статьей 408 НК РФ. В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество. Положениями ст. 401 Кодекса объектом налогообложения признается дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома. Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, а также нотариусами, если иное не предусмотрено статьей 408 НК РФ.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ст. 75 НК РФ).

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа/ в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что фио состоит в ИФНС России № 20 по адрес (ИНН 772071887192) в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 30 ноября 2023 года сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет сумма, в том числе налог – сумма, пени – сумма

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- задолженность по уплате земельного налога в размере сумма 2021 года, налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2021 год,

- пени в размере 73168,80,

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами в размере 23318,99 копеек за 2023 год,

- транспортного налога за 2016 -2021 года в размере сумма.

В связи с неуплатой налога и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России № 20 по адрес выставила административному ответчику требование об уплате задолженности по состоянию на 30 ноября 2023 года № 2661 на сумму сумма

Направлено через личный кабинет.

Инспекцией 30 ноября 2023 года вынесено решение № 12066 о взыскании задолженности за счет денежных средств. ИФНС России № 20 по адрес в адрес Мирового судьи судебного участка № 287 адрес было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества физического лица по налогам за 2016-2023 года в размере сумма и пени в размере сумма с Сусова Юрия Игоревича.

06 августа 2024 года Мировым судьей судебного участка № 287 адрес по делу № 2а-0096/2024 по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с Сусова Юрия Игоревича за счет имущества физического лица за период с 2016 по 2021 года.

13 августа 2024 года Мировым судьей судебного участка № 287 адрес было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями налогоплательщика.

фио обратился с жалобой в УФНС на действия должностных лиц ИФНС России №20 по адрес, в связи с неправомерным начислением налога на доход полученный в ходе осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, ввиду того, что банки адрес и филиал Точка ПАО Банк «ФК открытие» не передали сведения в Инспекцию для работы по режиму АУСН.

11.12.2024 года жалоба фио УФНС России по адрес была рассмотрена, нарушений действующего законодательства ИФНС России №20 по адрес установлено не было, в связи с чем жалоба Сусова Ю.И. была оставлена без удовлетворения.

Согласно сведениям из ЕНС, налоговым органом часть задолженности по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019 года была выведена из сальдо ЕНС.

До настоящего времени сумма недоимки по налогам в бюджет не уплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог на доходы физических лиц не был уплачен в бюджет, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Таким образом, довод Сусова Ю.И. о том, что задолженность была оплачена в 2023 году является несостоятельной, поскольку платежи внесенные Сусовым Ю.И. в 2023 года, согласно ЕНС были учтены за более раннюю задолженность.

В силу части 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2012) вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Переход налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей) на специальный налоговый режим «Автоматизированная система налогообложения» носит добровольный характер.

Согласно ч.1 ст.2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" применяется организациями, состоящими на учете по месту нахождения организации, и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место нахождения (место жительства) расположено на территории любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением федеральной адрес, либо на территории федеральной адрес, либо на территории адрес в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Переход на специальный налоговый режим или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на специальный налоговый режим, через личный кабинет налогоплательщика, если иное не установлено частью 1.1 настоящей статьи.

Согласно ч.4 ст.4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", организации и индивидуальные предприниматели вправе уполномочить кредитную организацию, включенную в реестр, указанный в части 5 статьи 3 настоящего Федерального закона, на представление в налоговый орган уведомления о переходе на специальный налоговый режим.

У плательщика должен быть счет в одном из уполномоченных банков, реестр которых размещен на сайте ФНС.

В соответствии с подп.19 п.4 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", организации и индивидуальные предприниматели, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не вправе применять специальный налоговый режим.

При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, Сусовым Ю.И. уведомлений о переходе на АУСН не представлено, уведомлений от кредитной организации в Инспекцию не поступало.

Сведения о применении ИП фио АУСН в информационном ресурсе налоговых органов отсутствует.

Таким образом, в период с 17.01.2023 года по 03.07.2023 года в отношении ИП Сусова Ю.И. налоговым органом при начислении налога была применена общая система налогообложения.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, как разъяснено в 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 16.09.2024 года.

Таким образом из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию спорной задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, налоговым органом соблюдены.

Рассматривая ходатайство о восстановлении срока пропущенного процессуального срока на обращение в суд исходит из следующего.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 30.01.2020 N 20-О указал, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов всех участников административного судопроизводства.

Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 N 611-О и от 17.07.2018 N 1695-О).

Кроме того, согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N 367-О и от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 года № 500 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, суд изучив доводы изложенные в ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, признает их уважительными и восстанавливает пропущенный процессуальный срок.

При этом фио, являясь гражданином Российской Федерации достоверно зная о наличии у него публичной обязанности по уплате налогов, которая им не исполнена, фактически уклонился от исполнения такой обязанности.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

После отмены судебного приказа от 13.08.2024 года, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением 16.09.2024 года, в установленный законом срок.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налога, административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 июля 1999 года N 11-П следует, что пени относятся к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации", при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Инспекция в соответствии со ст.75 НК РФ рассчитала пени.

Расчет пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела.

Учитывая, что фио не исполнено обязательство по оплате налогов, суд полагает обоснованными требования ИФНС России №20 по адрес к Сусову Юрию Игоревичу о взыскании задолженности по налогам и пени, при этом правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований Сусова Юрия Игоревича к ИФНС России №20 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию суд не находит, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований Сусова Юрия Игоревича к ИФНС России №20 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию надлежит отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в бюджет адрес.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию – отказать.

Встречные административные исковые требования ИФНС России №20 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №20 по адрес задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическими лицами в размере сумма, транспортного налога за 2016 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма и пени в размере сумма, а всего взыскать сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в сумме сумма.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Перовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 января 2025 года.

Судья: О.А.Ашурова