Решение по делу № 2А-1374/2025 от 12.03.2025

УИД 74RS0002-01-2024-012200-83

Дело 2а-1374/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

Председательствующего судьи М.А. Рыбаковой,

При секретаре В.А. Филипповой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 186 рублей, за 2020 год в размере 1 304 рубля, за 2021 год в размере 1 435 рублей, за 2022 год в размере 1 578 рублей, а также за 2017 год в сумме 438 рублей и за 2019 год в сумме 531 рубль; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 995 рублей, за 2020 год в сумме 1 995 рублей, за 2021 год в размере 1 995 рублей, за 20225 год в сумме 1 995 рублей, а также по пени в размере 3 293,13 рублей.

В обоснование административного иска указано на то, что за административным ответчиком числится задолженность по налогам в указанной сумме. В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена.

Представитель административного ответчика в судебном заседании требования не признал, представил письменный отзыв, указал на не направление административным истцом в адрес ответчика приложений к иску, ссылается на исполнение обязанности по уплате налогов в полном объеме, а также указал на пропуск срока давности. ай И.Ю. представила письменные пояснения, в которых в удовлетворении иска просила отказать, представив сведения об уплате налога за 2021, 2022 год, заявила о пропуске налоговым органом сроков на взыскание задолженности по 2019, 2020 году, а также просила снизить размер пени на основании ст. 333 ГК РФ.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, заслушав представителя ответчика, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик является, в том числе в спорный налоговый период, собственником транспортных средств: автомобиля Тойота Ист, 2002 года выпуска, государственный регистрационный номер <***>; автомобиля Опель астра, 2012 года выпуска, государственный регистрационный номер <***>.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 на праве собственности было зарегистрировано жилое помещение – квартира, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была собственником жилого помещения – квартиры, по адресу: <адрес>, б-р ФИО4, <адрес>, с кадастровым номером №

также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за административным ответчиком на праве собственности зарегистрировано жилое помещение – квартира, по адресу: <адрес>, <адрес>.

С учетом изложенного, в налоговые периоды, заявленные истцом ко взысканию, административный ответчик, как собственник указанного выше имущества, является плательщиком соответствующих транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом посредством почтовой связи в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 год (ОКТМО 75742000) в сумме 438 рублей, (ОКТМО 75701390) в сумме 980 рублей и (ОКТМО 75701310) в сумме 672 рубля, а также об уплате транспортного налога в сумме 3 233 рубля по ОКТМО 75701390 и 744 рубля по ОКТМО 75701310.

Также, посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 75701390) в сумме 1 186 рублей и (ОКТМО 75742000) в сумме 531 рубль, а также об уплате транспортного налога в сумме 1995 рублей по ОКТМО 75701390.

Также, посредством почтовой связи в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год (ОКТМО 75701390) в сумме 1 304 рубля, а также об уплате транспортного налога в сумме 1 995 рублей по ОКТМО 75701390.

Также, посредством почтовой связи в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2021 год (ОКТМО 75701390) в сумме 1 435 рублей, а также об уплате транспортного налога в сумме 1 995 рублей по ОКТМО 75701390.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 969 рублей, транспортного налога с физических лиц в размере 5 985 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в сумме 3 925 рублей, а также по пени в размере 1 826, 14 рублей.

В данное требование, согласно представленной в материалы дела информации включена, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 и 2021 год, задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2022 год.

Также, посредством почтовой связи в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 1 578 рублей и транспортного налога в общей сумме 1 995 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам и по пени, с целью соблюдения порядка взыскания, установленного ст. 48 НК РФ, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ подано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2 о взыскании задолженности за период с 2017 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 17 745,13 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и по пени в размере 17 745,13 рублей, который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

Возражая против заявленных требований, административный ответчик, также ссылалась на пропуск срока и не направление в её адрес налоговых уведомлений и требований.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения также в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса (о форме и содержании административного искового заявления и приложенных к нему документов), и эти нарушения не устранены; не представлены необходимые документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.

В силу частей 4, 6 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца; при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В рассматриваемом случае требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в сумме 438 рублей заявлены за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока, в связи с чем удовлетворению не подлежат.

По требованиям о взыскании задолженности по налогам за 2022 год истцом не соблюден досудебный порядок взыскания.

При этом, суд также принимает во внимание, что в отсутствие сведений о соблюдении досудебного порядка, проверить расчет пени не представляется возможным. Кроме того, в данный расчет, налоговым органом включена пенеобразующая недоимка по налогам, по которым налоговым органом пропущен срок на взыскание за счет имущества налогоплательщика.

В рассматриваемом случае, включение указанных недоимок в расчет пени для взыскания в настоящее время, а также не предоставление сведений налоговым органом по недоимке 2022 года, не позволяет в полной мере проверить расчет пени, ввиду чего, в данной части требования также подлежат оставлению без рассмотрения.

При этом, в остальной части требований, поскольку сведений об исполнении ответчиком налоговой обязанности, несмотря на возражения административного ответчика, не представлено, с административного ответчика подлежит взысканию заявленная истцом задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 186 рублей, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2019 год в сумме 531 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 304 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 435 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 995 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 995 рублей и по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 995 рублей.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>., <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 186 рублей, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2019 год в сумме 531 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 304 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 435 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 995 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 995 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 995 рублей.

В удовлетворении исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2017 год в сумме 438 рублей, - отказать.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 ФИО10 в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 578 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 995 рублей и по пени в размере 3 293 рубля 13 копеек, - оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО3 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированной по адресу: <адрес>, ул. ФИО1 А.В., <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Председательствующий Рыбакова М.А.

Решение в полном объеме изготовлено 24 марта 2025 года