РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Усть-Илимск Иркутской области 30 мая 2023 года
Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующий судья Третьяков М.С.,
при секретаре судебного заседания Шевкуновой В.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-915/2023 по иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
В обоснование иска представитель ИФНС указала, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведений ИФНС РФ должник не уплатил в установленный срок до 15.07.2021 года сумму НДФЛ от дохода, полученного в 2020 году от продажи недвижимого имущества, а именно: иное помещение, расположенное по адресу <адрес>, земельный объект, расположенный по адресу <адрес>, находившиеся в собственности менее минимального предельного срока владения объектами недвижимости. По данным Росреестра стоимость реализованного имущества составила: иного помещения - 1 500 000 руб.; земельный объект - 1 500 000 руб. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составила: иного помещения - 7 967 663,49 руб. (70%- 5577364,44 руб.; земельного объекта - 1 382 530,30 руб. (70% - 967772,61 руб.). Доход от реализации имущества составил 7 077 364,44 руб. (5577364,44 руб. + 1500000 руб.). Имущество было приобретено ответчиком по договору купли продажи от 22.08.2018 за 1500000 руб. Таким образом, сумма налога составляет 725057 руб. (7077364,44 руб. - 1500000 руб.) х 13%. Указанная задолженность ответчиком не уплачена. Согласно решению от 30.05.2022 № 13-10/02-2599 ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной ст. 119 и ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 27189,63 руб. и 18126,38 руб., соответственно. В связи с неуплатой налога в установленные сроки были начислены пени за период с 16.07.2021 по 30.05.2022 в размере 79345,42 руб. Кроме того, ответчиком не уплачен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 9960 руб. В связи с неуплатой налога в установленные сроки были начислены пени за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 29,88 руб. Требованиями об уплате налога должнику было предложено в добровольном порядке платить данную задолженность. Однако, обязанность по уплате налога до сих пор не исполнена. Просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 849748,31 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - 725057 руб., пени 79345,42 руб., штраф - 18126,38 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц - 29,88 руб.; штраф - 27189,63 руб.
В судебном заседании представитель истца не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, требования поддерживает в полном объеме.
Ответчик ФИО1, представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, ходатайствовали о приостановлении судебного производства в связи с оспариванием кадастровой стоимости здании и земельного участка в арбитражном суде.
Суд, исследовав в совокупности материалы дела, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании ст. 209 НК РФ признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. Указанные доходы физических лиц, согласно положениям ст. 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Согласно положениям пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В силу п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Физические лица, получившие доход от продажи указанного имущества, находившегося в их собственности менее трех лет, обязаны в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом налоговая база для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного, в частности, п. п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Исходя из содержания пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Как следует из материалов дела ФИО1 на основании договора купли продажи от 22.08.2018 являлась собственником недвижимого имущества: иное помещение, расположенное по адресу <адрес> (кадастровый №), земельный объект, расположенный по адресу <адрес> (кадастровый №).
Согласно сведений Управления Росреестра по Иркутской области указанное недвижимое имущество в 2020 году ответчиком было реализовано. Таким образом, ответчик получил доход, в отношении которого должен был подать соответствующую декларацию, а также уплатить налог на доходы физических лиц, в случае если не имеется оснований для применения имущественного вычета.
Налоговым органом произведен соответствующий расчет суммы налога, подлежащей уплате, с учетом того, что недвижимое имущество было реализовано по цене ниже кадастровой стоимости имущества, в соответствии с требованиями п. 2 ст. 214.10 НК РФ.
Расчет судом проверен суд, находит его правильным и соответствующим требованиям налогового законодательства.
Ответчиком исчисленная сумма НДФЛ не оспорена, возражений по расчету суммы налога не представлено. Доводы ответчика о том, что в настоящее время оспаривается кадастровая стоимость недвижимого имущества, судом отклоняются, поскольку вступившего в законную силу решения суда по данному спору в судебное заседание не представлено.
Кроме того, ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9960 руб. (налоговое уведомление № 50517035 от 01.09.2021, со сроком уплаты до 01.12.2021).
Свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество за 2020 год ответчик в установленные законом сроки не исполнил.
Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с неуплатой в установленные сроки обязательных платежей, были начислены пени по НДФЛ за период с 16.07.2021 по 30.05.2022 в размере 79345,42 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 29,88 руб.
Также решением налогового органа № 13-10/02-2599 от 30.05.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 119 и 122 НК РФ за неисполнение обязанности по своевременному представлению декларации и уплате налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 27189,63 руб. и 18126,38 руб. соответственно.
В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ Межрайонной инспекцией ФНС России N 23 по Иркутской области в адрес ответчика направлено требование N 380424909 от 14.12.2021 г. об уплате за 2020 год налога имущество физических лиц в размере 9960 руб. пени в размере 29.88 руб., установлен срок исполнения до 18.01.2022.
Также ответчику было направлено требование N 380443234 от 26.07.2022 г. об уплате за 2020 год налога на доходы физических лиц в размере 725057 руб., пени в размере 79345,42 руб., штрафа в размере 18126,38 руб., штрафа в размере 27189,63 руб., установлен срок исполнения до 20.09.2022.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, с учетом того, что в требовании № 380443234 от 26.07.2022 об оплате задолженности установлен срок оплаты до 20.09.2022 года, налоговый орган должен был в срок до 20.03.2023 года обратиться с соответствующим заявлением в суд. Как следует из материалов дела заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 направлено мировому судье судебного участка № 103 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области 30.09.2022 года, то есть в пределах, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока.
05 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 103 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу. Определением от 29 ноября 2022 года мирового судьи судебного участка № 103 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области судебный приказ отменен.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области поступило в Усть-Илимский городской суд 21.03.2023 года, то есть в пределах, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, требования о взыскании задолженности в сумме 849748,31 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - 725057 руб., пени 79345,42 руб., штраф - 18126,38 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц - 29,88 руб.; штраф - 27189,63 руб., суд находит обоснованными, а сумму недоимки подлежащей взысканию с ответчика.
Доказательства уплаты налога за спорный период в полном объеме ответчиком в судебное заседание представлены не были, что в силу ст. 62 КАС РФ является его обязанностью.
В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Усть-Илимск в сумме 11697 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.178-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области задолженность в сумме 849748,31 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - 725057 руб., пени 79345,42 руб., штраф - 18126,38 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц - 29,88 руб.; штраф - 27189,63 руб.
Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования город Усть-Илимск государственную пошлину в размере 11697 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья М.С. Третьяков
Мотивированное решение изготовлено 23.06.2023