Решение по делу № 2А-1375/2022 от 12.12.2022 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 22971,00 руб. и пени по налогу в размере 1201,43 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1183,00 руб. и пени по налогу в размере 558,31 руб., на общую сумму 25913,74 рублей.

Дело №2а-1375/2022

УИД:18RS0027-01-2022-001975-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Ёлкиной В.А.,

при ведении протокола помощником судьи Ложкиной М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 22971,00 руб. и пени по налогу в размере 1201,43 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1183,00 руб. и пени по налогу в размере 558,31 руб., на общую сумму 25913,74 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, у него образовалась задолженность по уплате налогов и пени.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. Налоговый период по земельному налогу- календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). В силу ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования «Увинское» Увинского района Удмуртской Республики на 2020 год утверждены Решением Совета депутатов МО "Увинское" Увинского района от 22.11.2006 N 25 "О земельном налоге на территории муниципального образования "Увинское" Увинского района Удмуртской Республики"(с последующими изменениями).

Расчёт земельного налога за 2020 год на земельный участок с кадастровым номером ***, по адресу: ***: налоговая база- 631127, доля в праве-1/8, налоговая ставка- 1,50, количество месяцев-12, сумма налога составила 1183,00 руб.

Данная сумма исчисленного налога подлежала уплате в бюджет в срок до 01.12.2021 года.

Сумма земельного налога за 2020 год в установленный законом срок, административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога физических лиц в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 02.12.2021 по 13.12.2021 (12 дней просрочки) в размере 3,55 руб.

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ, должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, представленным органами Росреестра России в порядке межведомственного взаимодействия в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ, ***1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: 427260, Удмуртская Республика, ***, дата регистрации права собственности- *** Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется в соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ, исходя из их кадастровой стоимости, либо исходя из их инвентаризационной стоимости, в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории МО «Увинское» Увинского района Удмуртской Республики на 2020 год утверждены Решением Совета депутатов МО "Увинское" Увинского района от 24.11.2014 N 119 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Увинское"(с последующими изменениями).

Расчет суммы налог на имущество физических лиц за 2020 г. на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** по адресу: *** налоговая база-1984092,00, доля в праве-1, налоговая ставка-2, количество месяцев-12, сумма исчисленного налога составила 39682,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с изменением ставки налога налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет ФИО1 за 2020 год по итогам проведенного перерасчета составила 22 971, 00 руб. (39 682,00 руб. - 16 711,00 руб.).

В адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление №*** от 01.09.2021 г. Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком в бюджет, в установленный налоговым законодательством срок, не уплачена.

Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 68,91 руб., направлено требование об уплате налога и пени №25665 от 14.12.2021 года, со сроком исполнения до 24.01.2022 года.

Сумма налога и сумма пени ФИО1 в бюджет не уплачены. На дату составления административного искового заявления сумма пени в размере 68,91 руб., а также сумма налога в размере 22 971,00 руб. в бюджет не уплачена.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. в установленный законодательством срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени с 02.12.2016 г. по 29.06.2020 г. в размере 1082,38 руб. Налогоплательщику выставлено Требование №25492 от 30.06.2020 года об уплате суммы пени по налогу на имущество физических лиц со сроком исполнения до 24.11.2020 г. Требование налогоплательщиком не исполнено.

Задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. взыскана налоговым органом в установленный законодательством срок в порядке ст.48 Налогового кодекса РФ.

Так, за 2015 год ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц в размере 507,00 руб., указанная сумма налога на имущество и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,04 руб. взыскана налоговым органом в исковом порядке, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ. Решение Увинского районного суда от 18.03.2020 года по делу №2а-190/2020, вступило в законную силу 21.04.2020 г., получено налоговым органом 13.05.2020 года и направлено для исполнения в Увинский МОСП 20.05.2020 г.

За 2016 год ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц в размере 2432,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2432,00 руб., а также сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11,33 руб. взыскана налоговым органом в приказном порядке, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ. Судебный акт от 18.03.2020 года по делу №2а-190/2020, вступил в законную силу 21.04.2020 г., получен налоговым органом 13.05.2020 года и направлен для исполнения в Увинский МОСП 20.05.2020 г.

За 2017 год ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц в размере 2675,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2675,00 руб., а также сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 44,62 руб. взыскана налоговым органом в приказном порядке, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ. Судебный приказ Мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики № 2а-1153/2019 от 09.08.2019 года, вступил в законную силу 02.11.2019 года. Судебный приказ получен налоговым органом 22.11.2019 года и направлен для исполнения в Увинский МОСП.

За 2018 год ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц в размере 2943,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2943,00 руб., а также сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43,81 руб. взыскана налоговым органом в исковом порядке, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ. Решение Увинского районного суда от 30.09.2020 года по делу № 2а-885/2020, вступило в законную силу 31.10.2020 г., получено налоговым органом 16.11.2020 года и направлено для исполнения в Увинский МОСП 23.12.2020 г..

В соответствии с Соглашением ФССП России от 04.04.2014 N 0001/7, ФНС России от 14.04.2014 N ММВ-23-8/3@ "О порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов" обмен информацией между ФНС России и ФССП России, их территориальными органами и структурными подразделениями осуществляется в электронном виде по защищенным каналам связи без дублирования на бумажном носителе (за исключением судебных актов). Таким образом, все исполнительные листы направлены для исполнения в Увинский МОСП что подтверждается выписками и программного ресурса налогового органа.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 02.12.2016 по 29.06.2020 в размере 1082,38 руб. Налогоплательщику выставлено Требование №25492 от 30.06.2020 года об уплате суммы пени по налогу на имущество физических лиц со сроком исполнения до 24.11.2020 г. Требование налогоплательщиком не исполнено. Сумма пени на дату составления административного искового заявления административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 г. в установленный законодательством срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени с 02.12.2016 по 29.06.2020 в размере 554,76 руб. Налогоплательщику выставлено Требование №25492 от 30.06.2020 года об уплате суммы пени по земельному налогу со сроком исполнения до 24.11.2020г. Требование налогоплательщиком не исполнено.

За 2015 год ФИО1 произведено начисление земельного налога в размере 595,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2015 год, сумма земельного налога за указанный год в размере 595,00 руб., а также суммы пени в размере 2,77 руб. взысканы налоговым органом в приказном порядке, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ. Решение суда от 18.03.2020 года по делу №2а-190/2020, вступило в законную силу 21.04.2020 г., получено налоговым органом 13.05.2020 года и направлено для исполнения в Увинский МОСП 20.05.2020 г.

За 2016 год ФИО1 произведено начисление земельного налога в размере 1183,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, сумма земельного налога за 2016 год в размере 1183,00 руб., а также сумма пени по земельному налогу в размере 5,52 руб. взыскана налоговым органом в приказном порядке, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ. Решение суда от 18.03.2020 года по делу №2а-190/2020, вступило в законную силу 21.04.2020 г., получено налоговым органом 13.05.2020 года и направлено для исполнения в Увинский МОСП 20.05.2020г.

За 2017 год ФИО1 произведено начисление земельного налога в размере 1183,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, сумма земельного налога за 2017 год в размере 1183,00 руб., а также сумма пени по земельному налогу в размере 19,73 руб. взыскана налоговым органом в приказном порядке, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ. Судебный приказ Мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики № 2а-1153/2019 от 09.08.2019 года, вступил в законную силу 02.11.2019 года. Судебный приказ получен налоговым органом 22.11.2019 года и направлен для исполнения в Увинский МОСП.

За 2018 год ФИО1 произведено начисление земельного налога в размере 1183,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сумма земельного налога за 2018 год в размере 1183,00 руб., а также сумма пени по земельному налогу в размере 17,60 руб. взыскана налоговым органом в исковом порядке, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ. Решение Увинского районного суда от 14.08.2022 года по делу № 2а-885/2020 вступило в законную силу 31.10.2020 г., получено налоговым органом 16.11.2020 года и направлено для исполнения в Увинский МОСП 20.09.2018г.

В соответствии с Соглашением ФССП России от 04.04.2014 N 0001/7, ФНС России от 14.04.2014 N ММВ-23-8/3@ "О порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов" обмен информацией между ФНС России и ФССП России, их территориальными органами и структурными подразделениями осуществляется в электронном виде по защищенным каналам связи без дублирования на бумажном носителе (за исключением судебных актов). Таким образом, все исполнительные листы направлены для исполнения в Увинский МОСП, что подтверждается выписками из программного ресурса налогового органа.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 02.12.2016 по 29.06.2020 в размере 554,75 руб. Налогоплательщику выставлено Требование №25492 от 30.06.2020 года об уплате суммы пени по земельному налогу со сроком исполнения до 24.11.2020 г. Требование не исполнено. Сумма пени на дату составления административного искового заявления административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Таким образом, налоговым органом выявлена задолженность налогоплательщика по земельному налогу за 2020 год в сумме 1183,00 руб., пени по земельному налогу в размере 558,31 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 22971,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1201,43 руб.

Указанная задолженность взыскивалась с ФИО1, ИНН ***, в приказном порядке. Определением мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики, Шутовой Е.В. *** года судебный приказ №2а-1240/2022, вынесенный 02.12.2026 г. отменен, по причине поступления возражений от должника относительно его исполнения.

На момент составления административного искового заявления налогоплательщиком задолженность по налогам и пени не уплачена.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике, просит взыскать с ФИО1, ИНН ***, недоимку по

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: в размере 22971,00 руб., пени в размере 1201,43 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1183,00 руб. и пени в размере 558,31 руб., всего на общую сумму 25913,74 рублей.

11 ноября 2022 года от административного истца поступило заявление об уточнении исковых требований. В связи с изменением кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год после произведенного перерасчета составила 17857,00 руб. (22971,00-5114,00). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок, исчислены пени за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 53,57 руб., указанная сумма пени административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Таким образом, административный истец с учетом уточнений просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 17857,00 руб. и пени в размере 53,57 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020год в размере 1183,00 руб. и пени в размере 558,31 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в деле имеются уведомление о получении извещения 07.11.2022 г. и уведомление от 16.11.2022г. о получении заявления об уточнении административных исковых требований.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административных ответчиков.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (ст.405 НК РФ). Налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ, исходя из их кадастровой стоимости, либо исходя из их инвентаризационной стоимости, в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об определении налога исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии с п. 1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учётом особенностей, установленных статьёй.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Увинское» Увинского района Удмуртской Республики на 2020 год утверждены Решением Совета депутатов МО « Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» от 27.12.2021 года № ***, п.3 Решения Совета Депутатов МО «Увинское» Увинского района от 24.11.2014г. № 119 (ред. от 14.11.2019) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Увинское».

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования «Увинское» Увинского района Удмуртской Республики на 2020 год утверждены Решением Совета депутатов МО "Увинское" Увинского района от 22.11.2006 N 25 (ред.-от 14.11.2019 N 119) "О земельном налоге на территории муниципального образования "Увинское" Увинского района Удмуртской Республики".

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии со ст. 388,389, 400, 401 НК РФ является плательщиком налога на имущество, как собственник иных строений и помещений по адресу: ***, ***4, кадастровый номер помещения ***, и земельного налога как собственник 1/8 доли земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер земельного участка ***.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций с административного ответчика, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с требованиями НК РФ в адрес административного ответчика направлялись: налоговое уведомление №*** от 01.09.2021г. (л.д.24), содержащее расчёт земельного налога за 2020 г., который составил 1183,00 руб. и расчёт налога на имущество физических лиц за 2020г., который составил 39682,00 руб., сроком уплаты- не позднее 01.12.2021 года. Факт направления указанного уведомления подтверждается реестром заказной корреспонденции почтовых отправлений от 30.09.2021 года (л.д.25).

В указанные в налоговом уведомлении и установленные законом сроки административный ответчик добровольно уплату налога не произвёл.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных в уведомлении сумм налога налоговый орган направлял в его адрес Требование №*** по состоянию на 14.12.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени по земельному налогу по состоянию на 01.12.2021г. (срок уплаты до 24.01.2022г.). Факт направления указанного требования подтверждается реестром почтовых отправлений от 15.12.2021г. (л.д. 30-31).

Кроме того, в связи с наличием у налогоплательщика недоимки по налогу на имущество и земельному налогу по ранее вынесенным и не исполненным судебным решениям, ФИО1 выставлено требование № 25492 по состоянию на 30.06.2020г. (л.д.18), содержащее расчет пени за период с 20.12.2016 по 29.06.2020 на недоимку по налогу на имущество за 2015- 2018 годы в размере 1082,38 руб., и на недоимку по земельному налогу за 2015-2018 годы в размере 554,75 руб., требование направленно 27.09.2020г., установлен срок для оплаты до 24.11.2020 года, факт направления указанного требования подтверждается списком заказной корреспонденции от 27.09.2020г. (л.д. 23).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, направление налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

В материалах дела имеются: требование № 25492 по состоянию на 30.06.2020г. о начислении пени за период с 20.12.2016г. по 29.06.2020г. на недоимку по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 1082,38 руб., и на недоимку по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 554,75 руб., направлено налогоплательщику 27.09.2020г.; налоговое уведомление от 01.09.2021г., направленное 30.09.2021г. и требование № *** по состоянию на 14.12.2021г., направленное ответчику 15.12.2021 года (согласно реестра) по месту его регистрации: ***. Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать административного ответчика получившим данные уведомление и требования. До настоящего времени в добровольном порядке задолженность и начисленные пени не погашены.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Таким образом, в силу пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании №*** от 14.12.2021 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 10000 рублей, предоставлен срок для уплаты до 24.01.2022 года, то есть административный истец своевременно обратился с заявлением к мировому судье (судебный приказ от 11.07.2022 г.).

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец представил суду копию определения мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики от 05.08.2022г. об отмене судебного приказа от 11.07.2022г. (производство 2а-1240/2022) о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 65595 рублей 74 копейки. В Увинский районный суд административное исковое заявление подано 20.10.2022 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом соблюдён, материалами дела подтверждается, что административным истцом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с ФИО1 неуплаченной суммы налога и пени в принудительном порядке.

Поскольку Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике исполнила возложенные на налоговый орган обязанности по уведомлению налогоплательщика о необходимости уплатить налоги и пени, соответственно, с ФИО1, не исполнившего свою обязанность по уплате, указанные платежи подлежат взысканию в судебном порядке.

Согласно ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска.

Административным истцом суду представлены подробные сведения о состоянии счетов ФИО1, согласно которым видны начисленные ему налоги, сроки их уплаты, начисленные пени, произведенный перерасчет задолженности по недоимке и пени.

Административный ответчик не представил суду возражений по заявленным и уточненным требованиям и расчёт пени в части указанных требований не оспорил.

Таким образом, требования административного истца о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, государственная пошлина с учетом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1, *** года рождения, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 17857,00 руб. и пени по налогу в размере 53,57 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 1183 руб. и пени по налогу в размере 558,31 руб., на общую сумму 19651,88 рублей– удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике (ИНН /КПП <***>/182101001) с ФИО1 (ИНН *** *** года рождения, уроженца ***, *** (паспорт ***, выдан *** ***"), зарегистрированному по адресу: ФИО3, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных кругов за 2020 год, в размере 17857,00 рублей (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 94644466) и пени по налогу в размере 53,57 рублей (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 94644466), недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год, в размере 1183,00 рублей (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 94644466) и пени по налогу в размере 558,31 рублей (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 94644466), всего на сумму 19651,88 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» в размере 786,08 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Увинский районный суд.

Судья- В.А.Ёлкина