Дело № 2а-162/2025
УИД 33RS0019-01-2024-002444-84
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Суздаль 15 мая 2025 года
Суздальский районный суд Владимирской области в составе:
председательствующего судьи Красовской Ю.О.,
при секретаре Поляковой И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Суздале Владимирской области административное дело по административному иску УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 10 078 рублей 56 копеек, а именно: задолженность по земельному налогу за 2022 год по сроку 01.12.2023 года в размере 204 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 874.56 руб. (л.д. 5-12).
Требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 в период с 12.07.2005 года по 07.12.2021 года являлась индивидуальным предпринимателем. Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Налоговым органом в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в сумме 30 354.58 руб., по сроку уплаты 23.12.2021г., в связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 07.12.2021. Налоговым органом в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в сумме 7 882.39 руб., по сроку уплаты 23.12.2023г., в связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 07.12.2021. Поскольку ФИО1 своевременно не производила уплату страховых взносов, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Управлением Росреестра по Владимирской области в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности ФИО1 на земельный участок, что явилось основанием для исчисления земельного налога за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 года. Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по Владимирской области, ФИО1 в 2022г. принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 601261, <...>, кадастровый ###, доля в праве 1/3, площадь объекта 3100 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 486731руб., дата регистрации факта владения - 13.10.2021г. Расчет земельного налога за 2022 год: земельный участок, расположенный по адресу: 601261, <...> кадастровый ###, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г., земельный налог за 2022г. исчислен следующим образом: 486731 руб. (налоговая база) * 1/3 (доля в праве) - 94 206 руб. (налоговый вычет) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 204 руб. Земельный налог по вышеуказанному земельному участку за 2022г. составляет 204 руб. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2023г. необходимо было уплатить земельный налог за 2022г. в общей сумме 204 руб. 25.07.2023г. налоговым органом было сформировано налоговое уведомление ### от 25.07.2023 года, которое направлено адрес ФИО1 заказной корреспонденцией. В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить не позднее 01.12.2023 года земельный налог за 2022 год в сумме 204 руб. Однако, обязанность по уплате земельного налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 9 874.56 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 21.09.2023 направлено требование об уплате задолженности ### от 07.07.2023 на сумму 37 222.75 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно до 28.11.2023 года, сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом выставлено Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ### от 13.12.2023 года на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 39 276.31 руб. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности ### от 07.07.2023, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. 28.05.2024 мировым судьей судебного участка №2 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области вынесен судебный приказ №2а-2008/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. 02.07.2024 мировым судьей судебного участка №2 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области, судебный приказ № 2а-2008/2024 отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области в судебном заседании участия не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии, требования поддерживает в полном объеме по основаниям, указанным в иске и письменных пояснениях по делу (л.д. 164-166).
Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, ходатайствовала о рассмотрении дела без её участия (л.д. 177). Ранее в письменных отзывах на иск указала на несогласие с заявленными требованиями по причине своевременной оплаты задолженности по земельному налогу в размере 204руб. и пропуска истцом срока на обращение в суд с требованиями о её взыскании (л.д. 111-112, 137-139).
Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Владимирской области в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии (л.д. 151).
В соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отношении не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства.
Изучив материалы настоящего дела, материалы дел № 2а-2826/2022, №2а-2008/2024, оценив имеющиеся доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1. денежного выражения совокупной обязанности,
2. денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,
2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
На основании п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
Согласно п.1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.������������������������������������������������������������������������������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�—�?�¦�+�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�???????????????????????????????????�????????
Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.
Налоговым органом в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в сумме 30 354.58 руб., по сроку уплаты 23.12.2021г., в связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 07.12.2021г.
Налоговым органом в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в сумме 7 882.39 руб., по сроку уплаты 23.12.2023г., в связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 07.12.2021 г.
Поскольку ФИО1 своевременно не производила уплату страховых взносов, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, расчет которых приведен в приложении к настоящему административному исковому заявлению (л.д. 39-43).
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно п. 5 ст. 391 Кодекса на федеральном уровне, для налогоплательщиков, относящихся к «Пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством», предусмотрено уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к указанным выше категориям граждан.
Уменьшение налоговой базы в соответствии с п. 5 ст. 391 Кодекса (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка с наибольшей исчисленной суммой налога.
Согласно Положения о земельном налоге на территории муниципального образования Новоалександровское Суздальского района от 29.11.2019 ### установлены налоговые ставки (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах: земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, в размере 0,3%. Аналогичный размер ставки установлен за земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земельные участки общего назначения.
Управлением Росреестра по Владимирской области в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности ФИО1 на земельный участок, что явилось основанием для исчисления земельного налога за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 года.
Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по Владимирской области, ФИО1 в 2022 г. принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, доля в праве 1/3, площадь объекта 3100 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 486731руб., дата регистрации факта владения - 13.10.2021г. (л.д. 45).
Административным истцом произведен расчет земельного налога за 2022 год за земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г., земельный налог за 2022г. исчислен следующим образом: 486731 руб. (налоговая база) * 1/3 (доля в праве) - 94 206 руб. (налоговый вычет) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 204 руб.
Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2023г. необходимо было уплатить земельный налог за 2022г. в общей сумме 204 руб.
25.07.2023 года налоговым органом было сформировано налоговое уведомление ### от 25.07.2023 года, в котором ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить не позднее 01.12.2023 года земельный налог за 2022 год в сумме 204 руб. (л.д. 17). Данное налоговое уведомление направлено адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем ### от 21.09.2023 (л.д. 18).
Однако, обязанность по уплате земельного налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 9 874.56 руб., что подтверждается расчетом сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа ### от 17.05.2024, подробным расчетом сумм пени по состоянию на 01.01.2023 года, который содержатся в приложении к административному исковому заявлению (л.д. 39-43).
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ### от 07.07.2023 на сумму 37 222.75 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно до 28.11.2023 года, сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 19). Данное требование об уплате было направлено налогоплательщику 21.09.2023 заказной корреспонденцией, что подтверждается Списком заказных писем ### от 21.09.2023 года (л.д. 20).
В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом выставлено Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ### от 13.12.2023 года на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 39 276.31 руб. (л.д. 21).
ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности ### от 07.07.2023, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
24.06.2024 мировым судьей судебного участка №2 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области, вынесен судебный приказ №2а-2008/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 10078,56руб. (л.д. 63).
02.07.2024 мировым судьей судебного участка №2 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области, судебный приказ № 2а-2008/2024 отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства (л.д. 66).
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Так, по состоянию на 15.11.2024 текущая сумма задолженности по ЗВСП ### от 17.05.2024 составляет 10 078 рублей 56 копеек, а именно: задолженность по земельному налогу за 2022 год по сроку 01.12.2023 года в размере 204 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 874.56 руб., в том числе пени, начисленные до 01.01.2023 года в сумме 3 659.33 руб., пени, начисленные с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года в сумме 6 215.23 руб.
Доводы административного ответчика о своевременной оплате задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 204 руб., а также пропуске истцом срока на обращение в суд с требованиями о её взыскании, судом отклоняются в силу следующего.
Как было указано выше, ФИО1 в период с 12.07.2005 по 07.12.2021 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Из письменных возражений административного истца на отзыв административного ответчика (л.д. 124) следует, что за периоды с 2017 по 2021 (по дату закрытия ИП) налогоплательщику произведены следующие начисления:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
23 400 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 (уплачен добровольно 20.12.2017),
26 545 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 (уплачен добровольно 29.12.2018),
29 354 руб. за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 (принудительно взыскан в рамках ст. 46, 47 НК РФ в период с 14.02.2020 по 31.08.2020),
32 448 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 принудительно взыскан в рамках ст. 46, 47 НК РФ в период с 13.04.2021 по 31.08.2021),
30 354.58 руб. за 2021 год по сроку уплаты 22.12.2021 (судебный приказ № 2а- 2826/2022 от 14.10.2022 находится на исполнении в ОСП Суздальского района),
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
4 590 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 (принудительно взыскан в рамках ст. 46 НК РФ 10.04.2018),
5 840 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 (принудительно взыскан в рамках ст. 46 НК РФ в период с 15.02.2019 по 13.03.2019),
6 884 руб. руб. за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 (принудительно взыскан в рамках ст. 46, 47 НК РФ в период с 14.02.2020 по 31.08.2020),
8 426 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 принудительно взыскан в рамках ст. 46, 47 НК РФ в период с 15.03.2021 по 06.05.2021);
7 882.39 руб. за 2021 год по сроку уплаты 22.12.2021 (05.07.2022 частично погашен путем зачета переплаты, остаток взыскивается в рамках судебного приказа № 2а-2826/2022 от 14.10.2022 находится на исполнении в ОСП Суздальского района).
Задолженность по УСН за 2021 год по срокам уплаты 25.10.2021 и 04.05.2022 ФИО1 добровольно погашена 09.11.2022, но по состоянию на 01.01.2023 оставалась задолженность по пени в сумме 36.86 руб., срок для взыскания которой наступил в условиях ЕНС.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализован Единый налоговый счет и внесены изменения в части процедуры взыскания задолженности.
По состоянию на 01.01.2023 сальдо по ЕНС (для начисления пени) составляло 32530.04 руб., в том числе по страховым взносам:
- на ОПС в сумме 30 232.16 руб. за 2021 год по сроку уплаты 22.12.2021;
- на ОМС в сумме 2 297.88 руб. за 2021 год по сроку уплаты 22.12.2021.
В отношении данной задолженности налоговым органом в рамках ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) налогоплательщику направлено Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 65 по состоянию на 10.01.2022 со сроком добровольной уплаты до 14.02.2022 на общую сумму 38 431.98 руб., в том числе пени 195.01 руб. (л.д. 168-169).
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов за 2021 год в срок не позднее 14.08.2022.
14.06.2022 налоговый орган обратился в судебный участок № 2 г. Суздаля и Суздальского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов за 2021 год, то есть раньше на два месяца, и именно в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, что подтверждается копией Реестра заявлений на выдачу судебного приказа с отметкой о получении заявления судебным участком №2 г. Суздаля и Суздальского района 14.06.2022 (л.д. 172).
14.10.2022 мировым судьей судебного участка № 2 города Суздаля и Суздальского района вынесен судебный приказ № 2а-2826/2022 от 14.10.2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 38 431.98 руб. (л.д. 163).
Судебный приказ № 2а-2826/2022 от 14.10.2022 года, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 города Суздаля и Суздальского района, налоговый орган направил на исполнение в ОСП Суздальского района Владимирской области и 05.07.2024 ОСП Суздальского района Владимирской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства ###-ИП (л.д. 155-156, 170-171).
В письменном отзыве ФИО1 указывает на то, что исполнительное производство ###-ИП по судебному приказу № 2а-2826/2022 от 14.10.2022 года возбуждено лишь 05.07.2024 года, то есть спустя 1 год и 9 месяцев, однако при этом налогоплательщик не ссылается ни на одну норму права, где указано на нарушения действующего законодательства.
При этом согласно ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ, судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
Следовательно, судебный приказ № 2а-2826/2022 от 14.10.2022 на сумму задолженности 38 431.98 руб. предъявлен налоговым органом на исполнение в ОСП Суздальского района в пределах установленного срока.
Как указывалось ранее, по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика являлось правомерным, в связи с чем налоговым органом в рамках ст. 69 НК РФ и с учетом продления сроков в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 ###, в адрес ФИО1 направлено Требование об уплате задолженности ### по состоянию на 07.07.2023 со сроком добровольного исполнения до 28.11.2023 на общую сумму 37 222.75 руб., а именно:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 29 555.68 руб.;
- страхование взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 2 297.88 руб.;
- пени в сумме 5 369.19 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 46 НК РФ и с учетом продления сроков в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 ### налогоплательщику направлено Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ### от 13.12.2023 на сумму 39 276.31 рублей.
При этом Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств и Требование об уплате задолженности формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действуют до полного погашения долга, а именно пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
На момент истечения срока исполнения Требования об уплате задолженности ### от 07.07.2023 года, а именно на 28.11.2023 года, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло в размере 38 833.71 руб., из которой 31 843.72 руб. (29 555.68 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 2 093.88 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и 194.16 руб. по пени) ранее были обеспечены мерами взыскания, а именно мировым судьей судебного участка № 2 г. Суздаля и Суздальского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-2826/2022 от 14.10.2022 (в настоящее время находится на исполнении в ОСП Суздальского района Владимирской области).
Таким образом, разница между совокупной обязанностью и суммой, которая обеспечена мерами взыскания (судебный приказ № 2а-2826/2022 от 14.10.2022), составляла менее 10 000 рублей, а именно 6 989.99 руб. (38 833.71 руб. - 31 843.72 руб.).
Поскольку в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения Требования об уплате задолженности отрицательное сальдо налогоплательщика составляло менее 10 000 руб., а именно 6 989.99 руб., следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для обращения к мировому судье в рамках пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа.
При применении мер принудительного взыскания уже в условиях ЕНС в данном случае учитывается не дата обращения налоговым органом в судебные органы до внесения изменений в НК РФ, а разница между совокупной обязанностью и той суммой, что уже обеспечена судебным приказом по заявлению о вынесении судебного приказа до 01.01.2023.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей только 17.05.2024.
По состоянию на 17.05.2024 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 стало составлять в размере 41 922.28 руб., из них:
- обеспечено ранее мерами взыскания: 31 843.72 руб. (29 555.68 руб. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 2 093.88 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и 194.16 руб. по пени);
- не обеспечено мерами взыскания: 10 078.56 руб. (3 659.33 руб. (пени до 01.01.2023 года) года) + 6 215.23 руб. (пени с 01.01.2023 по 17.05.2024 года) + 204 руб. (начисление земельного налога за 2022 год по сроку 01.12.2023 года).
Таким образом, у налогового органа появились основания в рамках абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа ### в сумме 10 078.56 рублей.
17.05.2024 в соответствии с пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем ### от 17.05.2024г. на сумму 10 078.56 руб., которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией 24.05.2024 года.
07.06.2024 года налоговый орган, в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 статьи 48 НК РФ, а именно не позднее 01.07.2024 года, обратился к мировому судьи судебного участка № 2 г. Суздаля и Суздальского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем ### от 17.05.2024 года, что подтверждается копией реестра заявлений о вынесении судебных приказов, переданных налоговым органом в судебный участок № 2 г. Суздаля и Суздальского района (л.д. 128-129).
02.07.2024 определением мирового судьи судебный приказ № 2а-2008/2024 был отменен.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 22.11.2024 (сдано в отделение почтовой связи 20.11.2024).
Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а равно с административным исковым заявлением, в связи с чем довод налогоплательщика о пропуске срока обращения в суд является не состоятельным.
09.11.2023 от налогоплательщика поступил ЕНП на сумму 204 руб. и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в автоматическом режиме распределился в недоимки, начиная с наиболее раннего момента их выявления, а именно: в счет погашения недоимки по страховым взносам на ОМС.
В данном случае, по мнению суда, налоговый орган в рассматриваемых правоотношениях действовал без нарушения прав и интересов административного ответчика, в пределах предоставленных полномочий и в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими спорные отношения.
Таким образом, налоговым органом соблюдены все установленные сроки, а также порядок взыскания задолженности.
Учитывая, что доказательств надлежащего исполнения ФИО1 обязанности по уплате налога за указанный выше период не представлено, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени, соглашаясь с её заявленным размером – 10 078 рублей 56 копеек. Данный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.
Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление УФНС по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Суздальский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175, 178 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства единый налоговый платеж в общей сумме 10 078 (десять тысяч семьдесят восемь) рублей 56 копеек, а именно: задолженность по земельному налогу за 2022 год по сроку 01.12.2023 года в размере 204 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 874.56 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Суздальский районный суд Владимирской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Ю.О. Красовская
Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 года.