Решение по делу № 2А-230/2023 от 15.08.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Новонукутский 15 августа 2023 года

Нукутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Ербадаева С.В., при секретаре судебного заседания Волженковой К.В., рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело № 2а-230/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к К. о взыскании налога на имущество и пени за 2019, 2020 гг., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени за 2022 год,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к К., указав, что на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации Территориальным отделом по г.Ангарску и Ангарскому району Управления Роснедвижимости по Иркутской области, Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области установлено, что физическое лицо К., ИНН №, является собственником имущества, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных на электронных носителях. В соответствии со ст.400 Налогового кодекса К. является плательщиком налога на имущество. Налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2019, 2020 годы (налоговое уведомление №). Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скриншотом из личного кабинета. Иные документы, подтверждающие получение ответчиком данного уведомления, в налоговом органе отсутствуют. Сумма налога на имущество за 2019, 2020 годы налогоплательщиком не уплачена.

В порядке пп.1, 3 ст.75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в сумме 0,06 рублей (период начисления с 02.12.2021 по 15.12.2021), за 2020 год в сумме 0,58 рублей (период начисления с 02.12.2021 по 15.12.2021). Расчет пени прилагается к настоящему исковому заявлению. Сумма налога на имущество и пени за вышеуказанные периоды ответчиком не уплачена.

К. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером №.

ДД.ММ.ГГГГ - зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ - снята с регистрационного учета.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса ответчик является плательщиком страховых взносов. Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере: 34 445,0 рублей за расчетный период 2022 год;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8 766,0 рублей за расчетный период 2022 год.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. В соответствии со ст. 430 НК РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 9 376,69 рублей: ((34 445 руб./12 мес.*3 мес.)+(34 445 руб./12 мес./З0 дн.*8 дн.));

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 386,3 рублей: (8766 руб./12 мес.*3 мес.)+(8 766 руб./12 мес./30 дн.*8 дн.)).

Исчисленная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в срок, установленный законодательством, в полном объеме не уплачена, и, с учетом частичной оплаты, составляет 9 318,45 рублей; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в срок, установленный законодательством, в полном объеме не уплачена, и, с учетом частичной оплаты, с оставляет 2 371,16 рублей.

В порядке пп.1, 3 ст.75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов, в т.ч.:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 179,64 рублей (период начисления пени с 26.04.2022 по 06.06.2022);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 45,69 рублей (период начисления пени с 26.04.2022 по 06.06.2022).

Расчеты пени прилагаются к настоящему исковому заявлению и являются его неотъемлемой частью.

Ответчиком исчисленная сумма страховых взносов и пени в срок, установленный законодательством, не уплачена.

Руководствуясь ст.69 Налогового кодекса РФ, налоговый орган направил ответчику через личный кабинет требования от 16.12.2021 № (срок исполнения до 01.02.2022), от 07.06.2022 № (срок исполнения до 26.07.2022) об уплате налогов и пени. Направление указанных требований в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета. Иные документы, подтверждающие получение ответчиком данных требований, в налоговом органе отсутствуют.

Поскольку ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в срок, установленный в требовании, не уплачена, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области от 09.01.2023. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

На основании изложенного Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области просила суд взыскать с административного ответчика К., ИНН №, обязательные платежи в сумме 12 099,58 рублей, в т.ч.:

- налог на имущество за 2019 год в размере 17,0 рубля;

- налог на имущество за 2020 год в размере 167,0 рубля;

- пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 0,06 рублей (период начисления пени с 02.12.2021 по 15.12.2021);

- пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 0,58 рублей (период начисления пени с 02.12.2021 по 15.12.2021);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 9318,45 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2371,16 рублей;

Представитель административного истца - начальник Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 Иркутской области С. в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Административный ответчик К. в судебное заседание не явилась, была надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства, что подтверждается телефонограммой № 26 от 14.08.2023. С исковыми требованиями согласна. Также, при подаче возражений на иск представила суду паспорт на фамилию К.

В связи с указанным, суд полагал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, в соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Суд, исследовав и оценив по правилам ст.84 КАС РФ представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства РФ.

В соответствии с п. 1, п. 7 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу положений ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с ч.2 указанной статьи КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность каждого платить установленные налоги и сборы, закреплена ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с ч.1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 70 Кодекса).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ: жилой дом, квартира, комната и др.

В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.430 НК РФ, в редакции, действовавшей на период образования задолженности, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование выплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Согласно ст.432 НК РФ, в редакции, действовавшей на период образования задолженности, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик К. имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; а также жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> Указанное подтверждается Выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области.

Согласно Выписке от ДД.ММ.ГГГГ из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, с 01.06.2021 К. являлась индивидуальным предпринимателем, ОГРНИП №. 08.04.2022 прекратила деятельность в качестве ИП.

01.09.2021 административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы.

В связи с отсутствием уплаты налога на имущество, в соответствии с п.1 ст.45, 69, 70 НК К. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество. Срок уплаты – до 01.02.2022.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до 26.07.2022.

15.12.2022 административный истец обратился в судебный участок № 132 Нукутского района с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании с К. задолженности по страховым взносам. 19.12.2019 вынесен судебный приказ №. 09.01.2023 указанный судебный приказ по заявлению административного ответчика отменен.

С учетом указанного последним днем подачи административного иска в суд является 09.07.2023 года. Согласно почтовому штемпелю, налоговый орган с административным исковым заявлением обратился в суд 28.06.2023. Анализируя представленные документы, суд считает, что административным истцом не пропущен срок обращения с административным исковым заявлением.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч.5 ст.432 НК РФ в редакции, действовавшей на период образования задолженности).

Следовательно, ответчик К. обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не позднее 25.04.2022.

Сведения об уплате административным ответчиком задолженности по налогу на имущество, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в материалах дела отсутствуют.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом:

- налог на имущество за 2019 год в размере 17,0 рублей (семнадцать рублей);

- налог на имущество за 2020 год в размере 167,0 рублей (сто шестьдесят семь рублей);

- пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 0,06 рублей (шесть копеек)- (период начисления пени с 02.12.2021 по 15.12.2021);

- пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 0,58 рублей (период начисления пени с 02.12.2021 по 15.12.2021);

С учетом частичного погашения задолженности по страховым взносам задолженность административного ответчика составляет 12099,58 рублей.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что, в нарушение ст.45 НК РФ, ответчиком К. в добровольном порядке не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в размере 12099,58 рублей.

При вышеуказанных обстоятельствах исковые требования административного истца МИФНС № 18 по Иркутской области по взысканию с административного ответчика К. задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 483,96 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь гл.15, ст.ст.291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к К. о взыскании налога на имущество и пени за 2019, 2020 гг., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени за 2022 год удовлетворить.

Взыскать с К., ИНН №, обязательные платежи в сумме 12 099,58 рублей (двенадцать тысяч девяносто девять рублей 58 копеек), в т.ч.:

- налог на имущество за 2019 год в размере 17,0 рублей (семнадцать рублей);

- налог на имущество за 2020 год в размере 167,0 рублей (сто шестьдесят семь рублей);

- пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 0,06 рублей (шесть копеек) (период начисления пени с 02.12.2021 по 15.12.2021);

- пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 0,58 рублей (пятьдесят восемь копеек) (период начисления пени с 02.12.2021 по 15.12.2021);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 9318,45 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2371,16 рублей (две тысячи триста семьдесят один рубль 16 копеек);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 179,64 рублей (сто семьдесят девять рублей 64 копейки) (период начисления пени с 26.04.2022 по 06.06.2022);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 45,69 рублей (сорок пять рублей 69 копеек) (период начисления пени с 26.04.2022 по 06.06.2022).

Взыскать с К. госпошлину в федеральный бюджет в сумме 483,96 рублей (четыреста восемьдесят три рубля 96 копеек).

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нукутский районный суд Иркутской области.

Председательствующий