Решение по делу № 2А-1818/2023 от 19.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Селезневой Е.И.,

при помощнике судьи Гусаровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России№23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по обязательным платежам на общую сумму 22 394.32руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2014-2017, 2020 годы в связи с наличием объектов налогообложения. Также ФИО1 состоял на учете в инспекции ФНС по Советскому району г.Самары в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске содержится ходатайство о рассмотрении настоящего иска в отсутствие представителя МИФНС России № 23 по Самарской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из положений ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Статьей 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 21 ст. 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД должник является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД установлены ставки транспортного налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно в размере 65; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (183,9 кВт) в размере 85.

В соответствии с главой 31 НК РФ, постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005 N 188 «Об установлении земельного налога» должник является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно пп. 1 п. 5 постановления Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 «Об установлении земельного налога в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта установлена налоговая ставка в размере 0,45 процента.

Как установлено судом и следует из искового заявления, административный ответчик К.Р. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2014-2017, 2020 годы в связи с наличием объектов налогообложения.

Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в МИФНС России №22 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов.

Из представленных в материалы дела сведений на праве собственности ФИО1 имеется:

<данные изъяты>

Из материалов дела следует, что налоговым органом выставлено административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до 01.12.2017 года, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до 01.12.2021 года, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до 03.12.2018 года, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до 01.12.2016 года, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до 01.10.2015.

В связи с непоступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени и в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплаты сроком до 26.03.2019 года, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты 22.03.2019 года, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до 14.02.2022 года.

В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденцией.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные сумма налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не уплачены, МИФНС России №22 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №53 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного № 54 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании в доход бюджета недоимки и государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № 53 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 28.09.2022 года судебный приказ отменен.

Срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истек по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплаты сроком до ДД.ММ.ГГГГ, в то время как со стороны истца ходатайства о восстановлении срока не заявлено, доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока не предоставлено.

20.03.2023г. административный истец обратился в суд с данным административным иском, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом пропущен по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплаты сроком до 26.03.2019 года. Таким образом, не подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2017г. в сумме 7.55 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению частично без учета требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплаты сроком до 26.03.2019 года.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <данные изъяты> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области

недоимку по обязательным платежам, на общую сумму – 22 386, 77руб., в том числе:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2017 г. пени в сумме 964.26 руб.

за 2018 г. пени в сумме 1186.43 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

за 2017 г. пени в сумме 4915.76 руб.

за 2018 г. пени в сумме 5469.81 руб.

По транспортному налогу

за 2014 г. пени в сумме 2272.01 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

за 2015 г. пени в сумме 3090.99 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

за 2016 г. пени в сумме 2272.01 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

за 2017 г. пени в сумме 94.30 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

за 2020 г. пени в сумме 18.25 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

По налогу на имущество

за 2015 г. пени в сумме 536.15 руб. (c ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

за 2016 г. пени в сумме 740.51 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

за 2017 г. пени в сумме 40.04 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

за 2020 г. пени в сумме 10.32 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

По налогу на имущество

за 2020 г. пени в сумме 11.47 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

По земельному налогу

за 2017 г. пени в сумме 11.33 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

за 2020 г. пени в сумме 37.24 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

По земельному налогу

за 2015 г. пени в сумме 420.19 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

за 2016 г. пени в сумме 282.70 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

за 2017 г. пени в сумме 5.68 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

за 2020 г. пени в сумме 2.39 руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

за 2017 г. пени в сумме 4.93руб.(с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 871 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02 августа 2023 года.

Судья Селезнева Е.И.